資金管理規(guī)定.doc

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膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀薇罿羀葿薇蠆袃蒞薆螁聿芁薅襖袁膇薄薃肇肅蚃蚆袀莂螞螈肅羋蟻袀袈膄蟻蝕肄膀蝕螂羆蒈蠆裊膂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆莄蝿羃肂莃袁膈莁莂薁羈莇莁螃芇芃莀裊肀腿荿羈袂蕆莈蚇肈莃莈螀袁艿蕆袂肆膅蒆薂衿肁蒅蚄肄蒀蒄袆袇莆蒃罿膃節(jié)蒃蚈羅膈蒂螁膁肄蒁袃羄莂薀薃腿羋蕿蚅羂膄薈螇膈肀 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 : 2009.9.14對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage01/8第一章 總則第1條（目的） 1-1制定本規(guī)定以標(biāo)準(zhǔn)化出納崗位的資金使用、管理和日常工作。1-2財(cái)務(wù)的主管部門(mén)根據(jù)本規(guī)定，實(shí)行綜合性的資金管理，提高資金管理能力，實(shí)現(xiàn)公司的資金管理最優(yōu)化。第2條（適用范圍）2-1公司的財(cái)務(wù)部門(mén)適用本規(guī)定。 第二章 資金管理第3條 現(xiàn)金的定義是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。它是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)?，F(xiàn)金是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)中的一個(gè)總賬賬戶，在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金，列作流動(dòng)資產(chǎn)，但具有專(zhuān)門(mén)用途的現(xiàn)金只能作為基金或投資項(xiàng)目列為非流動(dòng)資產(chǎn)。第4條 現(xiàn)金的支付范圍4-1支付職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、津貼。 4-2支付職工的撫恤金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)以及各種勞保、福利，國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。 4-3 支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 4-4根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。 4-5 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 4-6結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。 4-7.經(jīng)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。第5條 現(xiàn)金的收付5-1 嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。5-2收支現(xiàn)金必須日清日結(jié)，超過(guò)庫(kù)存限額的部分及時(shí)交存銀行；保證現(xiàn)金安全。5-3收現(xiàn)金時(shí)應(yīng)在現(xiàn)金入金臺(tái)帳上登記日期、經(jīng)手人簽字。 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 :2009.9.14對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage02/85-4支付現(xiàn)金時(shí)要審核：所付票據(jù)和報(bào)銷(xiāo)單上的數(shù)據(jù)是否一致；發(fā)票信息是否正確、完整；采購(gòu)支出的有沒(méi)有附入庫(kù)單；總經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管的審核簽字是否完整等。5-5報(bào)銷(xiāo)人應(yīng)在現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)明細(xì)表上登記報(bào)銷(xiāo)明細(xì)，報(bào)銷(xiāo)完現(xiàn)金后，應(yīng)登記在現(xiàn)金流水賬上，入金記借方，支付記貸方。5-6 嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)，不得填開(kāi)遠(yuǎn)期支票和空白支票。5-6-1 什么是坐支? 所謂坐支是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收人中直接用于現(xiàn)金支出。按照現(xiàn)金管理暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支出(即坐支)。這主要是因?yàn)樽广y行無(wú)法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來(lái)源和支出用途；干擾開(kāi)戶銀行對(duì)各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國(guó)家金融秩序，因此坐支現(xiàn)金是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，會(huì)受到財(cái)經(jīng)紀(jì)律的處罰。 第6條 銀行的收付6-1 辦理轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)6-1-1 填開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票須知： 日期：必須大寫(xiě) 收款人： 填對(duì)方收款單位名稱(chēng) 金額：必須有大寫(xiě)和小寫(xiě)，且金額相符 加蓋印章：在轉(zhuǎn)賬支票正面蓋公司在銀行的預(yù)留印鑒（財(cái)務(wù)章、法人章）。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。用途：沒(méi)有具體規(guī)定，可寫(xiě)：貨款等6-1-2 領(lǐng)用支票時(shí)，經(jīng)手人在支票領(lǐng)用登記表上登記，寫(xiě)明領(lǐng)款是由、金額、并簽字。6-1-3 支票存根：存根聯(lián)內(nèi)容必須填寫(xiě)完整，由領(lǐng)款人簽字；出納把左邊存根處撕下并復(fù)印粘貼到支票使用存根文件夾中，原件交到會(huì)計(jì)那。6-2 辦理現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)6-2-1 出票日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大寫(xiě)6-2-2 收款人： a、現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱(chēng)，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金。 b、現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 6-2-3 付款行名稱(chēng)、出票人帳號(hào)：即為本單位開(kāi)戶銀行名稱(chēng)及銀行帳號(hào)，賬號(hào)小寫(xiě)，人民幣（大寫(xiě)）6-2-4 用途：現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 6-2-5 支票加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 :2009.9.14對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage03/8第7條 辦理收支票業(yè)務(wù) 7-1 收款單位出納員收到付款單位交來(lái)的支票后，首先應(yīng)對(duì)支票進(jìn)行審查，以免收進(jìn)假支票或無(wú)效支票。對(duì)支票的審查應(yīng)包括如下內(nèi)容： (1)支票填寫(xiě)是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填寫(xiě)；(2)支票的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，是否在簽發(fā)單位蓋章處加蓋單位印鑒，大小寫(xiě)金額和收款人有無(wú)涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)是否加蓋了預(yù)留銀行印鑒；(3)支票收款單位是否為本單位；(4)支票大小寫(xiě)金額填寫(xiě)是否正確，兩者是否相符；(5)支票是否在付款期內(nèi)；(6)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的支票其背書(shū)是否正確，是否連續(xù)。收款單位出納員對(duì)受理的轉(zhuǎn)帳支票審查無(wú)誤后，即可填制一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，連同支票一并送交其開(kāi)戶銀行。開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后即可在進(jìn)帳單第一聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退回收款單位。收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證。第8條 賬本的記錄8-1 現(xiàn)金日記賬8-1-1 現(xiàn)金日記賬是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。8-1-2 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置 現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?，F(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。在實(shí)際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁(yè)格式。 8-1-3 現(xiàn)金日記賬的啟用和登記 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫(xiě)明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿編號(hào)和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫(xiě)明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁(yè)“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱(chēng)和頁(yè)碼，以方便登記和查核。 現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時(shí)，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 :2009.9.14對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage04/8（2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出“過(guò)賬”符號(hào)“”，表示已經(jīng)登記入賬。 (3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)不得以任何理由撕去，作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁(yè)。記賬時(shí)必須按頁(yè)次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁(yè)登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)或空行中間劃線加以注銷(xiāo)，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。在登記書(shū)寫(xiě)時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫(xiě)怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書(shū)寫(xiě)，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒(méi)有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“0”，不得省略不寫(xiě)，或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè)；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě)，以防汗浸。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。但按照紅字沖賬憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。也可以在本頁(yè)最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對(duì)無(wú)誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁(yè)第一行寫(xiě)出上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“承前頁(yè)”字樣，不再在本頁(yè)最后一行寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”的發(fā)生(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 : 2009.9.14對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage05/88-1-4 現(xiàn)金日記賬的核對(duì) 為了使現(xiàn)金日記賬的帳面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項(xiàng)相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對(duì)帳。 對(duì)帳，就是對(duì)帳簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使帳證、帳帳和帳實(shí)相符的過(guò)程?，F(xiàn)金日記賬的帳證核對(duì)，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對(duì)；其帳帳核對(duì)，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)帳的期末余額進(jìn)行核對(duì)；其帳實(shí)核對(duì)，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額的核對(duì)。 具體操作方法如下： （1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記賬過(guò)程中，由于工作粗心等原因，往往會(huì)發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。帳證核對(duì)要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證編號(hào)；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。 （2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)帳的核對(duì)。現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類(lèi)帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記賬，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過(guò)程中，都有可能發(fā)生差錯(cuò)；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯(cuò)。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。平時(shí)要經(jīng)常核對(duì)兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類(lèi)帳各個(gè)科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類(lèi)帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計(jì)數(shù)、本月支出(貸方)合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì)，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯(cuò)誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。 （3）現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的帳面余額，再盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來(lái)不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)未記賬的付款憑證金額未記賬的收款憑證金額現(xiàn)金日記賬帳存余額”的公式進(jìn)行核對(duì)。反復(fù)核對(duì)仍不相符的，即說(shuō)明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)告，另一方面應(yīng)對(duì)當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭(zhēng)取盡快找出差錯(cuò)的原因。 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 : 04.05.18對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage06/88-2 銀行存款賬8-2-1 什么是銀行存款日記賬 專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，能及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)。 銀行存款日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專(zhuān)欄。多欄式銀行存款日記賬按照銀行存款收、付的每一對(duì)應(yīng)科目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行序時(shí)、分類(lèi)登記，月末根據(jù)各對(duì)應(yīng)科目的本月發(fā)生額一次過(guò)記總賬有關(guān)賬戶，因而不僅可以清晰地反映銀行存款收、付的來(lái)龍去脈，而且可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作。在采用多欄式銀行存款日記賬的情況下，如果銀行存款收、付的對(duì)應(yīng)科目較多，為了避免賬頁(yè)篇幅大，可以分設(shè)銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。8-2-2 銀行存款日記賬的設(shè)置 銀行存款日記賬是用來(lái)反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種。8-2-3銀行存款日記賬的啟用和登記 銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫(xiě)“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時(shí)，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是：（1）根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。（2）所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。（3）要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕扯賬頁(yè)。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。（6）使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫(xiě)。（7）每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。方法同現(xiàn)金日記賬。（8）每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 :2009.9.14對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage07/88-2-4 銀行存款日記賬的核對(duì) 銀行存款日記賬核對(duì)是通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬単進(jìn)行核對(duì)完成的,銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括兩點(diǎn)內(nèi)容,一是銀行存款日記賬與 銀行存款收,付款憑證亙相核對(duì),做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相亙核對(duì),做到賬證相符。 1、賬證核對(duì). 收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù),賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的,但是在 記賬過(guò)程中,由于各種原因,往往會(huì)發(fā)生重記,漏記,記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。賬證核對(duì)主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進(jìn)行,檢查項(xiàng)目主要是: （1）、核對(duì)憑證的編號(hào)。 （2）、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。 （3）、查對(duì)賬證金額與方向的一致性。 檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。 2、賬賬核對(duì) 銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過(guò)程中,都有可能發(fā)生差錯(cuò)。日記賬是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。平時(shí)是經(jīng)常核對(duì)兩賬的余額,每月終了結(jié)賬后,總賬各科目的借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡,一定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計(jì)數(shù),支出合計(jì)數(shù)和余額相亙核對(duì)。如果不符,先應(yīng)查出差錯(cuò)在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò),應(yīng)查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯(cuò),應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。 3、賬實(shí)核對(duì) 企亊業(yè)単位在銀行中的存款實(shí)有數(shù)是通過(guò)“銀行對(duì)賬単”來(lái)反映的,所以照實(shí)核對(duì)是銀行存款日記賬定期與“銀行對(duì)賬単”核對(duì),至少每月一次,這是出納人員的一 項(xiàng)重要日常工作。 理論上講,“銀行存款日記賬”的記錄對(duì)銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬単”無(wú)論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)是完全一致的,因?yàn)樗峭毁~號(hào)存款的記錄,但是通過(guò)核對(duì),會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,原因有兩個(gè):一是雙方賬目可能發(fā)生記錄或計(jì)算上的錯(cuò)誤,如単位記賬是漏記,重記,銀行對(duì)賬単串戶等,這種錯(cuò)誤應(yīng)由雙方及時(shí)查明原因,予以更正。二是有“未達(dá)賬項(xiàng)”?！拔催_(dá)賬項(xiàng)”是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時(shí)間的差異,而造成的銀行與開(kāi)戶単位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項(xiàng)。無(wú)論是記錄有誤,還是有“未達(dá)賬項(xiàng)”,都要通過(guò)単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬単”進(jìn)行逐筆“核對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。 具體做法是出納人員根據(jù)銀行提供的“對(duì)賬単”同自己的“銀行存款日記賬”進(jìn)行核對(duì),核對(duì)時(shí),需要對(duì)憑證的種類(lèi),編號(hào),摘要,記賬方向,金額,記賬日期等內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì),凡是對(duì)賬単與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用“”在對(duì)賬単和日記賬上分別標(biāo)示,以查明該筆業(yè)務(wù)核對(duì)一致;若有“未達(dá)賬項(xiàng)”,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié),使雙方余額相等。 制定者 : 王小燕 部門(mén) : 財(cái)務(wù)部 日期 : 2009.9.14對(duì)外秘標(biāo)準(zhǔn)名高麗三珍) 資金管理規(guī)定verpage08/8第9條 其它事項(xiàng) 9-1 開(kāi)工資卡：授權(quán)委托書(shū)一張（加蓋公章） 身份證一張（加蓋公章） 9-2 工資的發(fā)放： 填轉(zhuǎn)賬支票一張 ，u盤(pán)（存入工資明細(xì)）及打印一份，ic卡9-3 每天發(fā)生的現(xiàn)金支付和銀行支付都要給董事長(zhǎng)發(fā)一個(gè)每日?qǐng)?bào)表。 薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅羃羋蚅蚅膈膄莂螇羈肀莁衿膇荿莀蕿罿蒞荿螁芅芁莈襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膄蒄薀袇聿蒃螞肅蒈蒂裊裊莄蒂羇膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁膇芇薇蚃羀膃薆螅膆聿薆羈罿蕆薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈膂膈蚈螁羅蒆蚇袃膀莂蚆羅