增值稅會(huì)計(jì)分錄.docVIP

增值稅會(huì)計(jì)分錄一般納稅人企業(yè)的增值稅核算，應(yīng)該在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置五個(gè)借方子目：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、四個(gè)貸方子目：“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。 本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的企業(yè)的情況： 1.采購(gòu)物資，應(yīng)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，作相反會(huì)計(jì)分錄。 2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按投資各方確定的價(jià)值，借記“材料”等科目，按其在注冊(cè)資本中所占有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 3.接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 4.進(jìn)口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 5.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率(02年起為13%)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按買(mǎi)價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額(即87%的部分)，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。支付的符合規(guī)定的運(yùn)輸費(fèi)用，允許按運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣93%的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入購(gòu)入成本(工業(yè)企業(yè))或者營(yíng)業(yè)費(fèi)用(商業(yè)企業(yè))中。 6.小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過(guò)(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)核算。 7.銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東等)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記(應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反會(huì)計(jì)分錄。 8.有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規(guī)定處理：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記(應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸記(應(yīng)交增值稅出口退稅)。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記(應(yīng)交增值稅出口退稅)；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。 9.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷(xiāo)售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記(應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。 10.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，借記“現(xiàn)金/銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記(應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。 11.購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。 12.本月預(yù)交本月的應(yīng)交增值稅，借記(應(yīng)交增值稅已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。(按增值稅現(xiàn)行規(guī)定，部分大中型增值稅企業(yè)，或者重點(diǎn)稅源企業(yè)，會(huì)執(zhí)行1/3/5/10/15為一期來(lái)納稅，這時(shí)，這些企業(yè)應(yīng)該在期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月10日內(nèi)結(jié)清稅款。) 13.對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。(主要有：校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于本校教學(xué)，科研；免稅糧食，植物食用油。) 14.月度終了，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅)轉(zhuǎn)入(未交增值稅)。結(jié)轉(zhuǎn)后，(應(yīng)交增值稅)明細(xì)科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。 未交增值稅 月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自(應(yīng)交增值稅)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入(未交增值稅)明細(xì)科目，借記(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記(未交增值稅)。如本月為多交增值稅的，應(yīng)將本月多交的增值稅自(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入(未交增值稅)明細(xì)科目，借記(未交增值稅)，貸記(應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅)科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。 例：增值稅會(huì)計(jì)分錄1.購(gòu)進(jìn)借:原材料100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17貸:銀行存款1172.銷(xiāo)售:借:應(yīng)收賬款1170貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1703.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）150貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1504.下月交上月增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅150貸:銀行存款150增值稅業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄集錦一、國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）、原材料（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）、商品采購(gòu)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。在會(huì)計(jì)核算上，其購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅不能記入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，而要記入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本中。二、購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理一般納稅人在購(gòu)入貨物時(shí)（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來(lái)進(jìn)行抵扣處理。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記材料采購(gòu)、商品采購(gòu)、原材料、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等科目，貸記銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等科目。三、購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理由于我國(guó)絕大部分地區(qū)實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，即按固定資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)和支付的增值稅，借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記銀行存款等科目。四、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記材料采購(gòu)、商品采購(gòu)等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。五、購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。借記在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，貸記銀行存款等科目。六、視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；將貨物交付他人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅。（一）自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類(lèi)貨物的成本價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記在建工程等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記產(chǎn)成品等科目，按同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。（二）將貨物交付他人代銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理（1）受托方作為自購(gòu)自銷(xiāo)處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷(xiāo)售貨物并交回代銷(xiāo)清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，按價(jià)稅合計(jì)欄的金額，借記銀行存款、應(yīng)收賬款等科目，按金額欄的金額，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目，按稅額欄的金額，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。（2）受托方不作為自購(gòu)自銷(xiāo)處理只收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷(xiāo)清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專(zhuān)門(mén)發(fā)票，按價(jià)稅合計(jì)欄的金額扣除手續(xù)費(fèi)后的余額，借記銀行存款、應(yīng)收賬款等科目，按手續(xù)費(fèi)金額，借記銷(xiāo)售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等科目，按金額欄的金額，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目；按稅額欄的金額，貸記應(yīng)交應(yīng)稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。（三）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的會(huì)計(jì)處理（1）企業(yè)將銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物作為自購(gòu)自銷(xiāo)處理的，不涉及手續(xù)費(fèi)問(wèn)題，應(yīng)在銷(xiāo)售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按金額欄的金額，借記應(yīng)付賬款等科目；按稅額欄的金額，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目，按價(jià)稅合計(jì)欄的金額，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入等科目。（2）企業(yè)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物不作為自購(gòu)自銷(xiāo)處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費(fèi)，余款如數(shù)歸還委托方，應(yīng)在銷(xiāo)售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)欄金額，借記銀行存款等科目，按金額欄的金額，貸記應(yīng)付賬款科目，按稅額欄的金額，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。（四）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類(lèi)貨物的成本價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記營(yíng)業(yè)外支出等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記產(chǎn)成品等科目，按同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）.（五）自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類(lèi)貨物的成本價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記長(zhǎng)期投資科目，按貨物的成本價(jià)，貸記產(chǎn)成品等科目，按同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。（六）自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。按同類(lèi)貨物的成本價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，按貨物的成本價(jià)，貸記產(chǎn)成品等科目，按同類(lèi)貨物的銷(xiāo)售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。七、貨物非正常損失及改變用途的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目。屬于轉(zhuǎn)做待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。八、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記資本公積科目。若接受捐贈(zèng)的貨物為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。即按投資確認(rèn)的價(jià)值與增值稅額，借記固定資產(chǎn)科目，貸記資本公積科目。九、接受投資轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅，下同），借記原材料等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記實(shí)收資本等科目。如果對(duì)方是以固定資產(chǎn)（如機(jī)器、設(shè)備等）進(jìn)行投資，進(jìn)項(xiàng)稅額不通過(guò)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目核算，而是直接計(jì)入固定資產(chǎn)科目，貸記實(shí)收資本等科目。十、接受應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記其他業(yè)務(wù)支出、制造費(fèi)用、委托加工材料、加工商品、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。十一、包裝物繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額，借記銀行存款、應(yīng)收賬款等科目，按包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)所得價(jià)款，貸記其他業(yè)務(wù)收入科目，按增值稅額貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。 企業(yè)對(duì)逾期未退還包裝物而沒(méi)收的押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅，在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，按收取的押金（此時(shí)為含增值稅的銷(xiāo)售額），借記其他應(yīng)付款科目，按規(guī)定的稅率，將含增值稅的押金收入，換算為不含增值稅的銷(xiāo)售額，貸記其他業(yè)務(wù)收入等科目，按換算為不含增值稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。十二、出口退稅的會(huì)計(jì)處理有出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理：1、實(shí)行免、抵、退辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口貨物成本，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）科目，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）科目。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予以退回的稅款，借記其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅等科目，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）科目；收到退回的稅款，借記銀行存款科目，貸記其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅等科目。2、未實(shí)行免、抵、退辦法的企業(yè)，貨物出口銷(xiāo)售時(shí)，按當(dāng)期出口貨物應(yīng)收的款項(xiàng)，借記應(yīng)收賬款等科目，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅，借記其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅科目，按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目，按當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目，按規(guī)定計(jì)算的增值稅，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）科目。收到退回的稅款，借記銀行存款科目，貸記其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅等科目。十三、進(jìn)口貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)、商品采購(gòu)、原材料等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。其具體會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的處理方法相同，只是扣稅依據(jù)不同。十四、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目，貸記銀行存款科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。十五、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時(shí)，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現(xiàn)象，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置未交增值稅明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅科目中轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅專(zhuān)欄。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）科目，貸記應(yīng)交稅金-未交增值稅科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記應(yīng)交稅金-未交增值稅科目，貸記應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目，經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。應(yīng)交稅金-未交增值稅科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過(guò)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目