財務(wù)報表的概述2資產(chǎn)負(fù)債表3利潤表.ppt

1 財務(wù)報表的概述 2 資產(chǎn)負(fù)債表 3 利潤表,第10章 財務(wù)報表,財務(wù)報表概念和組成 財務(wù)報表分類 財務(wù)報表列報基本要求,1 財務(wù)報表的概述,財務(wù)報表概念和組成,財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 財務(wù)報表是會計核算的最終結(jié)果，也是會計核算工作的總結(jié)。,財務(wù)報表的披露,應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露： (1)編報企業(yè)的名稱； (2)資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間； (3)人民幣金額單位； (4)財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。,財務(wù)報表組成：至少包括,(1)資產(chǎn)負(fù)債表； (2)利潤表； (3)現(xiàn)金流量表； (4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表； (5)附注。,財務(wù)報表分類,按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，分為靜態(tài)報告和動態(tài)報告。 按編報時間不同，分中期和年度的財務(wù)報表。 按編報主體不同，分個別會計報告和合并報告。 按編制單位不同，分單位報告和匯總報告。,財務(wù)報表列報基本要求,真實可靠。 以持續(xù)經(jīng)營為列報基礎(chǔ)。 一致性。 重要性。 抵銷原則 可比性。 正常營業(yè)周期。 終止經(jīng)營。,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表格式與內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法,資產(chǎn)負(fù)債表的概念,是指反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。 它是根據(jù)會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成。,資產(chǎn)負(fù)債表格式與內(nèi)容,1. 資產(chǎn)負(fù)債表格式 有賬戶式和報告式兩種，我國規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表格式采用賬戶式。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，右方為負(fù)債項目。,2. 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容,主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計項目，負(fù)債和所有者權(quán)益總計項目。 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示，在每一類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。,資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目，,(1)貨幣資金； (2)應(yīng)收及預(yù)付款項； (3)交易性投資； (4)存貨； (5)持有至到期投資； (6)長期股權(quán)投資；,(7)投資性房地產(chǎn)； (8)固定資產(chǎn)； (9)生物資產(chǎn)； (10)遞延所得稅資產(chǎn)； (11)無形資產(chǎn)。,負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目,(1)短期借款； (2)應(yīng)付及預(yù)收款項； (3)應(yīng)交稅費； (4)應(yīng)付職工薪酬； (5)預(yù)計負(fù)債；,(6)長期借款； (7)長期應(yīng)付款； (8)應(yīng)付債券； (9)遞延所得稅負(fù)債。,所有者權(quán)益類,應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益及其合計項目。 至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目： (1)實收資本(或股本)；(2)資本公積； (3)盈余公積；(4)未分配利潤。 在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益類單獨列示少數(shù)股東權(quán)益。,資產(chǎn)負(fù)債表編制方法,年度資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩欄。 “年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄 所列數(shù)字填列。 “期末余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字,應(yīng)根據(jù)會計賬簿記錄填列,“期末余額”欄填列:舉例見書,根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。 根據(jù)總賬科目期末余額分析計算填列。 根據(jù)明細(xì)科目期末余額計算分析填列。 根據(jù)總賬科目期末余額和明細(xì)科目期末余額計算、分析填列。 根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額減去備抵科目余額后的凈額填列。 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。,利潤表,利潤表的概念 利潤表格式與內(nèi)容 利潤表編制方法:見書舉例,利潤表的概念,利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 是根據(jù)“收入- 費用=利潤”這一會計等式，將企業(yè)一定會計期間收入、費用和利潤(或虧損)的項目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?、排列后編制而成的?利潤表格式與內(nèi)容,1.利潤表格式。主要有多步式和單步式兩種。我國采用多步式 2.利潤表內(nèi)容。在合并利潤表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在凈利潤項目之下單獨列示歸屬于母公司的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益。,2.利潤表內(nèi)容,(1)營業(yè)收入； (2)營業(yè)成本； (3)營業(yè)稅金； (4)管理費用； (5)銷售費用； (6)財務(wù)費用；,(7)投資收益； (8)公允價值變動損益； (9)資產(chǎn)減值損失； (10)非流動資產(chǎn)處置損益； (11)所得稅費用； (12)凈利潤。,利潤表編制方法:見書舉例,利潤表中每個項目通常分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。 其中“上期金額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額填列。,利潤表中各項目填列方法,(1) 按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析計算填列。 (2) 按照相關(guān)科目的發(fā)生額直接填列。 (3) “基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目， 對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益的信息。,會計循環(huán),第一，取得或