《銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》(第二版).ppt

銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) （第二版）,第一部分 基礎(chǔ)知識(shí),項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)銀行及銀行會(huì)計(jì),知識(shí)目標(biāo),1.了解我國(guó)銀行體系的基本構(gòu)成； 2.掌握銀行會(huì)計(jì)的基本概念； 3.了解銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)； 4.了解銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；,案例導(dǎo)入,李睿同學(xué)即將于某高校畢業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，想到已經(jīng)被某商業(yè)銀行錄取，心中很慶幸能夠找到一份比較理想的工作，但是對(duì)于銀行，李睿了解的很少，這么多家銀行是由哪個(gè)部門進(jìn)行管理的呢？所有的銀行都是商業(yè)銀行嗎？這些銀行除了能夠存取款以外，還有哪些業(yè)務(wù)呢？銀行業(yè)務(wù)的具體操作與企業(yè)的會(huì)計(jì)有哪些具體的不同呢？銀行會(huì)計(jì)真的是與企業(yè)會(huì)計(jì)相反的嗎？如果是相反的，那銀行會(huì)計(jì)也遵循會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則嗎？ 思考題：我國(guó)銀行體系是怎樣的？銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是什么？,任務(wù)1 我國(guó)銀行體系,我國(guó)現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。,1.1.1中國(guó)人民銀行,中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行，中國(guó)人民銀行主要職責(zé)是：發(fā)布與履行其職責(zé)有關(guān)的命令和規(guī)章；依法制定和執(zhí)行貨幣政策；發(fā)行人民幣，管理人民幣流通；監(jiān)督管理銀行間外匯市場(chǎng)；監(jiān)督管理黃金市場(chǎng)；持有、管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)備、黃金儲(chǔ)備；經(jīng)營(yíng)國(guó)庫(kù)；維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的正常運(yùn)行；指導(dǎo)、部署金融業(yè)反洗錢工作，負(fù)責(zé)反洗錢的資金監(jiān)測(cè)負(fù)責(zé)金融業(yè)的統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)；從事有關(guān)的國(guó)際金融活動(dòng)；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。,1.1.2政策性銀行,政策性銀行是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)政策性金融和商業(yè)性金融相分離，割斷政策性貸款與基礎(chǔ)性貨幣的關(guān)系，為特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。從1994年起結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，建立起了國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行三家政策性銀行。,1.1.3商業(yè)銀行,商業(yè)銀行是獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的金融企業(yè)法人 。 商業(yè)銀行包括國(guó)有控股商業(yè)銀行、 股份制商業(yè)銀行 和地方商業(yè)銀行等。 我國(guó)的商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束。,1.1.3商業(yè)銀行,商業(yè)銀行可以全部或者部分經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)包括：吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；辦理票據(jù)貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯；提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；提供保管箱服務(wù)等。,任務(wù)1 思考題,1.我國(guó)的銀行體系是怎樣的？ 2.中國(guó)人民銀行的主要職責(zé)有哪些？ 3.政策性銀行都有哪些？分別承擔(dān)哪些業(yè)務(wù)？ 4.我國(guó)商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)形式大致有幾種？經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)有哪些？,任務(wù)2 銀行會(huì)計(jì),銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供有關(guān)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等一系列信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。 1.銀行會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位 2.銀行會(huì)計(jì)有一系列獨(dú)特的專門方法 3.銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍是銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 4.銀行會(huì)計(jì)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的一般原則,1.2.2細(xì)解銀行會(huì)計(jì) 1.銀行會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)重要特征，就是借助于計(jì)算貨幣的形態(tài)，通過(guò)全面綜合的反映來(lái)確定和控制會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。銀行會(huì)計(jì)正是這樣，在銀行會(huì)計(jì)工作中，雖然有時(shí)也需要利用實(shí)物量度來(lái)計(jì)算某些物資（如貴金屬）的核算指標(biāo)，利用勞動(dòng)量度借以計(jì)算勞動(dòng)消耗量，但是廣泛利用的卻是貨幣量度。另外，在多種貨幣并存的情況下，我國(guó)以人民幣作為記賬本位幣。,2.銀行會(huì)計(jì)有一系列獨(dú)特的專門方法 銀行會(huì)計(jì)在長(zhǎng)期實(shí)踐中形成的一些列獨(dú)特的專門方法是：采用單式傳票，傳票的傳遞制度，特定憑證的填制，聯(lián)行往來(lái)的章、押、證的三分管制度，財(cái)務(wù)組織的雙線核算和核對(duì)，按日提供會(huì)計(jì)報(bào)表制度等。這些獨(dú)特的專門方法從制度上保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和安全性。,3.銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍是銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 銀行會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍就是銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，吸收存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算以及在業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的收入、成本和費(fèi)用的計(jì)算等。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算和監(jiān)督。通過(guò)會(huì)計(jì)核算，既實(shí)現(xiàn)了銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)也記錄和反映銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。,4.銀行會(huì)計(jì)應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的一般原則 會(huì)計(jì)核算的原則是會(huì)計(jì)核算的行為規(guī)范，是會(huì)計(jì)核算的基本要求，是做好會(huì)計(jì)工作必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)際通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銀行會(huì)計(jì)核算必須遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。,任務(wù)2思考題,1.銀行會(huì)計(jì)概念是什么？ 2.如何理解銀行會(huì)計(jì)？,任務(wù)3 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)的 對(duì)象和特點(diǎn),銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象，是指銀行會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。但由于各類銀行機(jī)構(gòu)其性質(zhì)、職能、作用和業(yè)務(wù)范圍不同，會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容也不完全相同。同時(shí)銀行會(huì)計(jì)作為一門專業(yè)會(huì)計(jì)，具有明顯的專業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn) 。,1資產(chǎn),資產(chǎn)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。構(gòu)成銀行資產(chǎn)的主要組成有： （1）貸放資金：指銀行按照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款等。 (2)投資資金：指銀行投放在各種有價(jià)證券上的資金。 (3)各項(xiàng)占款：指銀行的房屋、器具、設(shè)備和運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等占用的資金。 (4)備付金：指銀行的庫(kù)存現(xiàn)金以及存放在中央銀行的準(zhǔn)備金。 (5)其他：包括各種暫付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)等。,2.負(fù)債,(1)吸收資金：指銀行吸收的各項(xiàng)存款，包括企事業(yè)單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、發(fā)行金融債券等。 (2)借入資金：指向中央銀行介入、向同業(yè)借入以及向國(guó)外借入的資金。 (3)結(jié)算資金：指結(jié)算中暫時(shí)占用的款項(xiàng)，包括聯(lián)行存放款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)等。 (4)其他：包括暫收款項(xiàng)和各種應(yīng)付款項(xiàng)等。,3.所有者權(quán)益,(1)實(shí)收資本：指投資者實(shí)際投入銀行形成的資本金或股本金。設(shè)立銀行必須按國(guó)家規(guī)定籌集資本金，它是銀行成立和存在的前提。銀行籌集的資本金按其來(lái)源不同，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。 (2)資本公積：指資本（或股本）溢價(jià)、財(cái)產(chǎn)重估增值及接受的各種捐贈(zèng)等。 (3)盈余公積：指銀行從利潤(rùn)中提取的公積金、公益金等。 (4)一般準(zhǔn)備：指銀行按一定比例從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 (5)未分配利潤(rùn)：指待分配給投資者的利潤(rùn)和未決定用途的利潤(rùn)。,4.收入,銀行的收入是指銀行在一定經(jīng)營(yíng)期間提供金融產(chǎn)品服務(wù)而實(shí)現(xiàn)的各種收入以及對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益和獲取的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外收入等。,5.支出,銀行的支出是指銀行在一定經(jīng)營(yíng)期間所發(fā)生的各種成本和費(fèi)用支出。主要包括金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的營(yíng)業(yè)支出，按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外支出。,6.利潤(rùn),銀行的利潤(rùn)是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。,1.3.2 銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn),1.反映情況的綜合性和全面性 宏觀上銀行會(huì)計(jì)核算面向國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各企業(yè)，面向廣大人民群眾，具有很強(qiáng)的社會(huì)性。微觀上，銀行通過(guò)會(huì)計(jì)核算，既實(shí)現(xiàn)了銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)也記載和反映銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。,2.會(huì)計(jì)核算過(guò)程和業(yè)務(wù)處理過(guò)程的統(tǒng)一性 銀行會(huì)計(jì)部門是銀行業(yè)務(wù)部門的第一線，其會(huì)計(jì)核算過(guò)程就是直接辦理和完成銀行業(yè)務(wù)以及實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的過(guò)程。因此銀行的業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性。,3.會(huì)計(jì)核算方法的特殊性 銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，因此會(huì)計(jì)核算在采用一般核算方法的基礎(chǔ)上，又形成了一套自己的特殊方法。,任務(wù)3 思考題,1.銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是什么？商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象具體有哪些？ 2.銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有哪些？,任務(wù)4 銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)組織與管理（一）,縣級(jí)、城市區(qū)級(jí)以上的銀行，均應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?？傂性O(shè)會(huì)計(jì)司（部），?。ㄊ校┓中性O(shè)會(huì)計(jì)處，地（市）行設(shè)會(huì)計(jì)科，縣支行和城市區(qū)級(jí)銀行設(shè)會(huì)計(jì)股。支行以下單位，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量較小，一般不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)處理日常工作。,任務(wù)4 銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)組織與管理（二）,銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。凡單獨(dú)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年終決算的單位為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位；凡其業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并賬或并表進(jìn)行匯總反映的單位為附屬會(huì)計(jì)核算單位。,任務(wù)4 思考題,1.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是如何設(shè)置的？ 2.如何理解獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位？,任務(wù)5 銀行的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)制度是組織會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理的基本依據(jù)。銀行會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的管理原則。凡屬全國(guó)銀行業(yè)統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對(duì)全國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作具有廣泛的約束力的會(huì)計(jì)制度，由中央財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行制定與管理。各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的制度、辦法，由各總行根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定，并報(bào)中國(guó)人民銀行總行備案，分行可作必要的補(bǔ)充，并抄報(bào)同級(jí)中國(guó)人民銀行。,任務(wù)6 銀行會(huì)計(jì)人員,銀行的會(huì)計(jì)人員包括：會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導(dǎo)人員和其他從事賬務(wù)工作的人員。 銀行會(huì)計(jì)人員身處銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的第一線，因此，會(huì)計(jì)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，熟悉國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等。,1.6.1會(huì)計(jì)人員的職責(zé),1.遵守國(guó)家的法律、貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度。 2.按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)核算規(guī)程，履行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能，完成會(huì)計(jì)任務(wù)。通過(guò)審查憑證，登記賬簿，編制報(bào)表，有秩序地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)分析。,1.6.1會(huì)計(jì)人員的職責(zé),3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)活動(dòng)，審核各項(xiàng)開支，提出提高盈利能力的措施 4.按照管理權(quán)限，擬定轄屬單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法、細(xì)則，做好加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的組織、督促和檢查 5.講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公執(zhí)法，廉潔奉公。,1.6.2會(huì)計(jì)人員的權(quán)限,1.有權(quán)要求開戶單位及金融企業(yè)或其他業(yè)務(wù)部門，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和金融企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度、辦法。如有違犯，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止糾正。有權(quán)對(duì)本行各職能部門在資金使用、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等方面實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 2.會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支制止或糾正物象的，應(yīng)向單位的領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見(jiàn)，要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見(jiàn)之日起十天內(nèi)作出書面決定。,1.6.2會(huì)計(jì)人員的權(quán)限,3.發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本行行長(zhǎng)或上級(jí)行報(bào)告。 4.會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，對(duì)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度事項(xiàng)，同本行行長(zhǎng)（主任）意見(jiàn)不一致時(shí)，行長(zhǎng)（主任）堅(jiān)持辦理的，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但必須向上級(jí)行提出書面報(bào)告，請(qǐng)求處理。如果有人對(duì)會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)，上級(jí)行要嚴(yán)肅處理。,任務(wù)6 思考題,1.銀行會(huì)計(jì)人員有哪些？ 2.銀行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)？ 3.銀行會(huì)計(jì)人員的權(quán)限？,項(xiàng)目結(jié)論（一）,我國(guó)現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。 銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供有關(guān)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等一系列信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。,項(xiàng)目結(jié)論 （二）,銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤(rùn)。 銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括：反映情況的綜合性和全面性、會(huì)計(jì)核算過(guò)程和業(yè)務(wù)處理過(guò)程的統(tǒng)一性、會(huì)計(jì)核算方法的特殊性。,項(xiàng)目結(jié)論 （三）,銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：縣級(jí)、城市區(qū)級(jí)以上的銀行，均應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?？傂性O(shè)會(huì)計(jì)司（部），?。ㄊ校┓中性O(shè)會(huì)計(jì)處，地（市）行設(shè)會(huì)計(jì)科，縣支行和城市區(qū)級(jí)銀行設(shè)會(huì)計(jì)股。支行以下單位，一般不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)專職會(huì)計(jì)人員。 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。 銀行會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的管理原則。,項(xiàng)目結(jié)論 （四）,銀行的會(huì)計(jì)人員包括：會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導(dǎo)人員和其他從事賬務(wù)工作的人員。會(huì)計(jì)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，熟悉國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等。,項(xiàng)目訓(xùn)練（一）,一、單項(xiàng)選擇題 1.我國(guó)的中央銀行是（ ） A.中國(guó)銀行 B.中國(guó)工商銀行 C.中國(guó)人民銀行 D.國(guó)家開發(fā)銀行 2.根據(jù)國(guó)際通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銀行會(huì)計(jì)核算必須遵循（ ） A.通用會(huì)計(jì)理論 B.企業(yè)管理規(guī)章 C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D.以上都不對(duì),項(xiàng)目訓(xùn)練（二）,二、多項(xiàng)選擇題 1. 銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象包括：（ ） A.資產(chǎn)、負(fù)債 B.所有者權(quán)益 C.收入、支出 D.利潤(rùn) 2. 銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括：( ) A.反映情況的綜合性和全面性 B.會(huì)計(jì)核算過(guò)程和業(yè)務(wù)處理過(guò)程統(tǒng)一性 C.會(huì)計(jì)核算方法的特殊性 D.以上都不對(duì),項(xiàng)目訓(xùn)練（三）,3. 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為( ) A.管轄核算單位 B.附屬會(huì)計(jì)核算單位 C.獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位 D. 下屬核算單位 4. 我國(guó)的政策性銀行有（ ） A.國(guó)家開發(fā)銀行 B.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 C.中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行D.中國(guó)建設(shè)銀行 5.國(guó)有控股商業(yè)銀行（ ） A.中國(guó)工商銀行 B. 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 C.中國(guó)銀行 D. 中國(guó)建設(shè)銀行,項(xiàng)目訓(xùn)練（四）,三、判斷題 ( )1.銀行會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的管理原則。 ( )2.在多種貨幣并存的情況下，我國(guó)以人民幣作為記賬本位幣。 ( )3.我國(guó)的商業(yè)銀行以獲利性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束，是獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的金融企業(yè)法人。,項(xiàng)目延伸,中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、中掛人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。,銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),項(xiàng)目二 銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ),【知識(shí)目標(biāo)】,1.了解銀行會(huì)計(jì)科目的種類及運(yùn)用。 2.掌握會(huì)計(jì)憑證的種類及其使用方法。 3.了解銀行會(huì)計(jì)核算中的記賬方法及其特點(diǎn)。 4.熟悉賬務(wù)組織和賬務(wù)處理的基本程序。,【技能目標(biāo)】,1.會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷出應(yīng)使用什么會(huì)計(jì)科目。 2.能夠使用基本憑證進(jìn)行賬務(wù)記載。 3.明確不同賬簿的用途及登記方法。 4.掌握試算平衡原理。 5.熟悉銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織，明確每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)來(lái)源、用途。,【案例導(dǎo)入】,李睿同學(xué)畢業(yè)后進(jìn)入銀行工作了，終于走進(jìn)了神秘的銀行柜臺(tái)，看到柜臺(tái)上擺放的各種現(xiàn)代化的專用設(shè)施，心里既興奮又擔(dān)心，興奮的是銀行的工作環(huán)境真的不錯(cuò)，擔(dān)心的是看著柜臺(tái)上的同事緊張而有序的忙碌著，不知道自己到底能否勝任工作，到底要從哪里開始學(xué)習(xí)呢？柜臺(tái)上擺放的每件用具都要怎么運(yùn)用呢？尤其是那個(gè)一格一格的小箱子，每格里都放了票據(jù)，為什么要這樣擺放呢？為什么要把柜臺(tái)分為會(huì)計(jì)、出納、綜合業(yè)務(wù)等等？,任務(wù)一 了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶,2.1.1設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的意義 2.1.2設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的作用 2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類 2.1.4銀行賬戶,2.1.1設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的意義 在銀行會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)科目是直接連接基本核算方法各組成部分的紐帶，是保證會(huì)計(jì)核算資料系統(tǒng)化的前提， 是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑的基礎(chǔ)。,任務(wù)一 了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶,2.1.2設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的作用 1.統(tǒng)一核算口徑 2.連接核算方法,任務(wù)一 了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶,2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類 1.按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類,任務(wù)一 了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶,2.按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,任務(wù)一 了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶,3.按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 和,任務(wù)一 了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶,總分類科目,明細(xì)分類科目,2.1.4銀行賬戶 銀行會(huì)計(jì)科目與賬戶的主要區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目是賬戶的總和，是綜合核算的主要工具，一般與總賬相聯(lián)系；賬戶是會(huì)計(jì)科目詳細(xì)內(nèi)容的反映，是明細(xì)核算的主要工具，一般與明細(xì)賬相聯(lián)系。 各賬戶一般要按照一定的順序編排序號(hào)，稱為賬號(hào)。,任務(wù)一 了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶,任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,2.2.1記賬方法的含義 2.2.2劃分記賬方法的種類 2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法復(fù)式借貸記賬法 2.2.4表外科目的記賬方法單式收付記賬法,2.2.1記賬方法的含義 銀行的記賬方法是指在銀行會(huì)計(jì)的核算中，按單式或復(fù)式記賬原理和記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。,任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,2.2.2劃分記賬方法的種類 1.單式記賬法 2.復(fù)式記賬法,任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法 復(fù)式借貸記賬法 1.記賬主體會(huì)計(jì)科目,任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,2.記賬符號(hào)和記賬規(guī)則 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào) 按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則， 以及“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式進(jìn)行登記的。,任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,3.賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向 資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時(shí)增加，增加金額相等。例2.1 資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時(shí)減少，減少金額相等。例2.2 資產(chǎn)方一增一減，增減金額相等。例2.3 負(fù)債或所有者權(quán)益方一增一減，增減金額相等。例2.4,任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,4.試算平衡 各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì) 各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì),任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,2.2.4表外科目的記賬方法單式收付記賬法 單式收付記賬法，即以“收入”和“付出”作為記賬符號(hào)，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)記入“收入”方，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷賬或減少時(shí)記“付出”方，余額表示結(jié)存或剩余的表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,任務(wù)二 學(xué)習(xí)記賬方法,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn) 2.3.2會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求 2.3.3審查、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證,2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn) 1.銀行會(huì)計(jì)憑證的含義 銀行會(huì)計(jì)憑證，是辦理銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄或書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。銀行的會(huì)計(jì)憑證作為記賬憑證時(shí)，需要在銀行內(nèi)部組織傳遞，因此，記賬憑證又稱為“傳票”。,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,2.劃分銀行會(huì)計(jì)憑證的種類 1）銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。 2)記賬憑證按適用的范圍不同分類，可分為基本記賬憑證和特定記賬憑證兩類,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,基本憑證包括 現(xiàn)金收入憑證（表2-4） 現(xiàn)金付出憑證（表2-5） 轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-6） 轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-7） 特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-8） 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-9）,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,表外科目收入憑證（表2-10） 表外科目付出憑證（表2-11） 外匯買賣借方憑證（表2-12）（表2-15） 外匯買賣貸方憑證（表2-13）（表2-14）。,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,特定憑證 特定憑證是指銀行具以辦理業(yè)務(wù)，并可替代憑證憑以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制，單位購(gòu)買和填寫，并提交銀行憑以辦理某種業(yè)務(wù)。,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,3.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn) 采用單式憑證 大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證 憑證在各個(gè)部門傳遞,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,2.3.2會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求 1.會(huì)計(jì)憑證的基本要素 2.會(huì)計(jì)憑證的填制要求 原始憑證的填制要求 1）必須真實(shí)和正確。 2）必須完整和清除。 3）必須由經(jīng)辦人員和有關(guān)負(fù)責(zé)人員的簽章 4）必須及時(shí)填制。,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證的填制要求 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記錄明確。 2）會(huì)計(jì)科目必須正確運(yùn)用。 3）附件數(shù)量必須完整。 4）必須連續(xù)編號(hào)。 5）內(nèi)容必須填寫完整，,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,2.3.3審查、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證 1. 審查會(huì)計(jì)憑證 2. 傳遞會(huì)計(jì)憑證 3. 整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證,任務(wù)三 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.4.1賬務(wù)組織 2.4.2明細(xì)核算 2.4.3綜合核算 2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì) 2.4.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正,2.4.1賬務(wù)組織 銀行賬務(wù)組織就是指在銀行會(huì)計(jì)核算中各種賬簿的設(shè)置、核算程序、核對(duì)方法等相互配合的賬務(wù)。包括各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對(duì)方面的相互關(guān)系。 銀行的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。 明細(xì)核算與綜合核算相互配合、相互補(bǔ)充、相互聯(lián)系、彼此制約，組成一套完整的核算體系,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.4.2明細(xì)核算 明細(xì)核算是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,分戶賬的基本賬式。 1)甲種賬(表2-16)又稱“分戶式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄 2)乙種賬（表2-17）又稱“計(jì)息式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、積數(shù)欄四欄,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,3）丙種賬（表2-18），設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄 4）丁種賬（表2-19）又稱“銷賬式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄 分戶賬的有關(guān)規(guī)定,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.登記簿 通常有特定格式和一般格式兩種 特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的；一般格式的登記簿（表2-20）通常都設(shè)有收入、付出和余額三欄，用來(lái)反映數(shù)量及金額情況。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,3.余額表 計(jì)息余額表，（見(jiàn)表2-21）其最主要的功能就是計(jì)息，適用于計(jì)息科目。 （2）一般余額表（見(jiàn)表2-22），適用于不計(jì)息的科目，按各分戶賬當(dāng)日最后余額填制。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,4.現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿（表2-23）和現(xiàn)金付出日記簿（格式與現(xiàn)金收入日記相同）是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.4.3綜合核算 綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄。由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,1.科目日結(jié)單 科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.總賬 總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,單方反映余額的： 上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額-本日貸（借）發(fā)生額 =本日借（貸）方余額,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,借貸雙方反映余額的: 如上日余額軋算為借差，其公式為： 上日借差+本日借方發(fā)生額-本日貸放發(fā)生額=本日借貸方余額軋差數(shù) 如上日余額軋算為貸差，其公式為： 上日貸差+本日貸方發(fā)生額-本日借方發(fā)生額=本日貸借方余額軋差數(shù),任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,3.日計(jì)表 日計(jì)表（如表226）是綜合反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)日銀行全部賬務(wù)的主要工具。它根據(jù)當(dāng)天各總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì) 1.賬務(wù)處理程序 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票； 根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表； 據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單； 據(jù)科目日結(jié)單登記總賬； 進(jìn)行總分核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)； 根據(jù)總賬編制日計(jì)表。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.賬務(wù)核對(duì) 要求：賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)六相符,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,每日核對(duì) 1)總分核對(duì) 2)賬款核對(duì),任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,定期核對(duì)。 1） 使用丁種賬記賬的科目，每旬末加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對(duì)相符。 2)計(jì)息積數(shù)核對(duì) 3)各種卡片賬的核對(duì) 4)賬實(shí)核對(duì) 5)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 6)同業(yè)往來(lái)賬戶核對(duì),任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.4.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正 1.記賬規(guī)則 內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰、嚴(yán)禁弄虛作假,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,2.錯(cuò)賬更正 劃線更正。 紅藍(lán)字同方?jīng)_正。 藍(lán)字反方更正。,任務(wù)四 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理,銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),項(xiàng)目三 核算現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),【知識(shí)目標(biāo)】,1.熟悉現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的基本規(guī)定； 2.掌握出納柜臺(tái)現(xiàn)金收付的核算； 3.掌握出納錯(cuò)賬的會(huì)計(jì)處理； 4.熟悉有價(jià)證券和重要空白憑證的內(nèi)容； 5.掌握現(xiàn)金提取、繳存及出入庫(kù)的處理；,【技能目標(biāo)】,1.會(huì)辦理出納柜臺(tái)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)； 2.會(huì)處理出納錯(cuò)賬； 3.能區(qū)分有價(jià)單證和重要空白憑證； 4.會(huì)核算現(xiàn)金提取、繳存和出入庫(kù)業(yè)務(wù)。,【案例導(dǎo)入】,2006年10月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)案件專項(xiàng)治理督導(dǎo)組（下稱督導(dǎo)組）通報(bào)了一起柜員挪用現(xiàn)金案件：建行德州平原支行一名年僅23歲的普通臨柜人員刁娜，繞開銀行內(nèi)部各監(jiān)管環(huán)節(jié)，在8月23日至10月10日的49天內(nèi)，從容盜取銀行資金2180萬(wàn)元而未被察覺(jué)。 督導(dǎo)組的調(diào)查表明，刁娜的手法有二：一是空存現(xiàn)金，二是直接盜取現(xiàn)金。所謂“空存現(xiàn)金”是指在沒(méi)有資金進(jìn)入銀行的情況下，通過(guò)更改賬戶信息，虛增存款。由于存單本身是真實(shí)的，所以盡管實(shí)際上并沒(méi)有資金入賬，但還是可以將“虛增”的存款提取或者轉(zhuǎn)賬出來(lái)，成為自己可以支配的資金。刁娜通過(guò)此種手法，向四個(gè)賬戶虛增存款52筆，共計(jì)2126萬(wàn)元。相對(duì)而言，直接盜取銀行現(xiàn)金更為困難，因?yàn)殂y行每天下班前都要扎帳。但由于管理漏洞重重，刁娜得以輕易得手，她通過(guò)直接拿出現(xiàn)金、將現(xiàn)金直接交給柜臺(tái)外的男友、下班后自行夾帶走現(xiàn)金、將現(xiàn)金交其他柜員存入其男友賬戶等手法，盜取現(xiàn)金共計(jì)54萬(wàn)元。,【案例導(dǎo)入】,2006年10月13日，建行德州分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部因季度考核需要而監(jiān)控資金頭寸時(shí)，發(fā)現(xiàn)平原支行現(xiàn)金庫(kù)存達(dá)2152萬(wàn)元（大部分為空存現(xiàn)金），超過(guò)上級(jí)行核定現(xiàn)金庫(kù)存200萬(wàn)元近10倍。經(jīng)突擊檢查，刁娜的案件才浮出水面。在此前的近50天里，該行每天的現(xiàn)金庫(kù)存都嚴(yán)重超標(biāo)，但都沒(méi)有在當(dāng)時(shí)引起銀行的注意，建行的數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)也未實(shí)現(xiàn)預(yù)警。 調(diào)查結(jié)果表明，由于建行德州分行、平原支行和營(yíng)業(yè)部相關(guān)人員不認(rèn)真履職甚至嚴(yán)重失職，使得刁娜輕松越過(guò)授權(quán)、查庫(kù)、事后監(jiān)督檢查、庫(kù)存現(xiàn)金限額管理控制和安全管理等“五道關(guān)口”和至少十二個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制閘門，從容作案。 對(duì)此，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)要求，銀行應(yīng)構(gòu)建“人控”與“機(jī)控”雙重防線，從制度層面和技術(shù)層面加強(qiáng)異常業(yè)務(wù)預(yù)警，強(qiáng)化業(yè)務(wù)的即時(shí)監(jiān)控，使違規(guī)行為無(wú)處可藏。 思考題：建行德州平原支行在現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)方面存在哪些問(wèn)題？,任務(wù)一 認(rèn)識(shí)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),現(xiàn)金即現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣；出納指現(xiàn)金的收付。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)不僅包括現(xiàn)鈔，還包括了金銀以及各種有價(jià)單證的收付業(yè)務(wù)。本任務(wù)的主要內(nèi)容有： 3.1.1 現(xiàn)金出納工作的任務(wù) 3.1.2 現(xiàn)金出納工作的原則,3.1.1 現(xiàn)金出納工作的任務(wù),1.貫徹執(zhí)行國(guó)家金融法規(guī)、政策和銀行的有關(guān)制度，進(jìn)行必要的柜面審查與監(jiān)督，制止不合理的現(xiàn)金收支。 2.辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金收付的有關(guān)賬簿，正確反映現(xiàn)金收付的來(lái)源和用途。 3.辦理人民幣的挑殘和兌換業(yè)務(wù)，協(xié)助人民銀行調(diào)劑市場(chǎng)流通中各券別的貨幣比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作。 4.保管現(xiàn)金、外幣、金銀和有價(jià)證券及其他貴重物品；做好庫(kù)房管理、票樣管理、現(xiàn)金運(yùn)送安全保衛(wèi)工作。 5.宣傳愛(ài)護(hù)人民幣，做好防假、反假人民幣工作。,3.1.2 現(xiàn)金出納工作的原則,1.堅(jiān)持錢賬分管的原則 2.堅(jiān)持按程序辦理收付的原則 3.堅(jiān)持復(fù)核原則 4.堅(jiān)持交接手續(xù)和查庫(kù)原則 5.雙人經(jīng)辦的原則,任務(wù)二 核算營(yíng)業(yè)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),本任務(wù)的主要內(nèi)容有: 3.2.1 核算出納柜員現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 3.2.2 核算出納錯(cuò)帳 3.2.3 管理有價(jià)單證與重要空白憑證 3.2.4 兌換殘幣和收繳、鑒定假幣,3.2.1 核算出納柜員現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),1. 核算現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) （1）核算現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款戶 （或科目戶） （2）核算現(xiàn)金支付業(yè)務(wù) 借：吸收存款活期存款戶 （或科目戶） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,2. 處理營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金的核對(duì)入庫(kù) （1） 每日營(yíng)業(yè)終了，經(jīng)辦人員應(yīng)將當(dāng)天所收的現(xiàn)金按幣種分別予以匯總，并將匯總數(shù)與現(xiàn)金收入日記簿的總數(shù)和會(huì)計(jì)部門現(xiàn)金科目的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，賬款核對(duì)相符后，填寫入庫(kù)票，登記款項(xiàng)交接登記簿，將現(xiàn)金交庫(kù)管員核對(duì)入庫(kù)。 （2）經(jīng)辦員根據(jù)每日領(lǐng)取的備付現(xiàn)金總數(shù)，扣去未付的剩余現(xiàn)金，軋算出當(dāng)天實(shí)付金額，與現(xiàn)金付出日記簿合計(jì)數(shù)和會(huì)計(jì)部門現(xiàn)金科目的貸方發(fā)生額核對(duì)相符，填寫入庫(kù)單，登記款項(xiàng)交接登記簿，并將剩余備付金交庫(kù)管人員審核入庫(kù)。 （3）庫(kù)管員接到經(jīng)辦員交來(lái)的現(xiàn)金，經(jīng)清點(diǎn)無(wú)誤并與現(xiàn)金收付日記簿核對(duì)無(wú)誤后，將現(xiàn)金入庫(kù)，同時(shí)登記現(xiàn)金庫(kù)存簿，將昨日庫(kù)存數(shù)加減今日收付的現(xiàn)金數(shù)，結(jié)出今日庫(kù)存，并與實(shí)存現(xiàn)金、現(xiàn)金庫(kù)存簿的本日余額、會(huì)計(jì)部門的現(xiàn)金總賬的本日發(fā)生額與余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬款、賬賬相符。,3.2.2 核算出納錯(cuò)帳,1. 核算出納長(zhǎng)款業(yè)務(wù) 發(fā)生出納長(zhǎng)款時(shí),會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時(shí)退還原主，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 經(jīng)查找無(wú)法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入出納長(zhǎng)款收入,2. 核算出納短款業(yè)務(wù) 若發(fā)生出納短款，其賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 經(jīng)查明原因，收回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款 若確實(shí)無(wú)法查明原因，無(wú)法收回，且屬于技術(shù)性或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的制度報(bào)損，作銀行損失處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶,3.2.3 管理有價(jià)單證與重要空白憑證,1. 管理有價(jià)單證 （1）有價(jià)單證保管有價(jià)單證實(shí)行“證賬分管”的原則，由會(huì)計(jì)部門管賬，出納部門或發(fā)行部門管證。 （2）有價(jià)單證調(diào)運(yùn) 有價(jià)單證的調(diào)運(yùn)應(yīng)視同現(xiàn)金調(diào)出、調(diào)入，調(diào)入行應(yīng)在調(diào)出行預(yù)留印鑒。調(diào)出行調(diào)出時(shí)應(yīng)填制表外科目付出傳票，登記有價(jià)單證登記簿，會(huì)計(jì)分錄為： 付出：有價(jià)單證 調(diào)入行調(diào)入時(shí)應(yīng)填制表外科目收入傳票，記載有價(jià)單證登記簿，會(huì)計(jì)分錄為： 收入：有價(jià)單證,（3）有價(jià)單證的領(lǐng)取與發(fā)出 業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用有價(jià)單證時(shí)，應(yīng)向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)，并進(jìn)行登記。 有價(jià)單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)堅(jiān)持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號(hào)控制。,（4）有價(jià)單證的核對(duì) 出納庫(kù)房保管的有價(jià)單證應(yīng)每日進(jìn)行清庫(kù)；業(yè)務(wù)部門保管的有價(jià)單證，應(yīng)每日進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，保持賬實(shí)相符。 （5）有價(jià)單證的銷毀 已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價(jià)單證，應(yīng)作出明顯作廢標(biāo)記，然后繳送出納庫(kù)房登記保管。有價(jià)單證需要銷毀時(shí)，應(yīng)由出納部門造具清單，經(jīng)會(huì)計(jì)部門核對(duì)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后統(tǒng)一銷毀。,2. 管理重要空白憑證 （1）重要空白憑證的保管 重要空白憑證必須集中存放于會(huì)計(jì)部門憑證庫(kù)房(柜)，庫(kù)內(nèi)建立重要空白憑證保管登記簿，如實(shí)登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。銀行簽發(fā)的重要空白憑證，應(yīng)做到“證印分管，證押分管”。 （2）重要空白憑證的運(yùn)送 運(yùn)送重要空白憑證，必須由專車雙人運(yùn)送(不包括司機(jī))，不得委托他人捎帶。 （3）重要空白憑證的領(lǐng)用和簽發(fā),（4）重要空白憑證的會(huì)計(jì)處理重要空白憑證律納入表外科目核算，采用單式收付記賬法。成本裝訂的，以一本一元的假定價(jià)格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價(jià)格記賬：各業(yè)務(wù)柜組內(nèi)部使用的重要空白憑證控制到份數(shù)，定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 （5）重要空白憑證的注銷與銷毀 單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。,3.2.4 兌換殘幣和收繳、鑒定假幣,1.兌換殘幣 （1）認(rèn)識(shí)殘幣 殘幣是殘缺、污損人民幣的簡(jiǎn)稱。 （2）殘幣兌換辦法 殘幣兌換分“全額”和“半額”兩種情況。 （3）兌換程序,2. 收繳和鑒定假幣 假幣是指?jìng)卧臁⒆冊(cè)斓呢泿?。這里的貨幣既包括人民幣和外幣，也包括紙幣和硬幣。 （1）收繳假幣 商業(yè)銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)假幣，由該行兩名以上業(yè)務(wù)人員當(dāng)面予以收繳。銀行對(duì)收繳的假幣實(shí)物進(jìn)行單獨(dú)管理，并建立假幣收繳代保管登記簿。 （2）鑒定假幣具有貨幣真?zhèn)舞b定技術(shù)和條件，經(jīng)中國(guó)人民銀行授權(quán)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)無(wú)償提供鑒定貨幣真?zhèn)畏?wù).,任務(wù)二思考題,1.營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金核對(duì)入庫(kù)的程序是怎樣的？ 2.有價(jià)單證和重要空白憑證有什么區(qū)別？ 3.有價(jià)單證和重要空白憑證應(yīng)如何保管？4.殘幣兌換的辦法和程序是怎樣的？5.在假幣收繳過(guò)程中應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)告的情形有哪些？,任務(wù)三 核算中心庫(kù)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),銀行金庫(kù)可分為中心金庫(kù)、分金庫(kù)和尾款箱集中保管庫(kù)。同一城市原則上只能設(shè)置一個(gè)中心庫(kù)。本任務(wù)的主要內(nèi)容有： 3.3.1 核算向央行提取和交存現(xiàn)金 3.3.2 核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間現(xiàn)金調(diào)撥 3.3.3 核算商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)現(xiàn)金出入庫(kù),3.3.1核算向央行提取和交存現(xiàn)金,1. 核算向人民銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金中心庫(kù)現(xiàn)金戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款 2. 核算向人民銀行交存現(xiàn)金業(yè)務(wù) 借：存放中央銀行款項(xiàng)存人行存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金中心庫(kù)現(xiàn)金戶,3.3.2 核算商業(yè)銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間現(xiàn)金調(diào)撥,1. 核算營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向中心庫(kù)或分金庫(kù)提取現(xiàn)金 （1） 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金金庫(kù)現(xiàn)金戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放機(jī)構(gòu)款項(xiàng)戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金） （2）中心庫(kù)或分金庫(kù)管轄行會(huì)計(jì)部門的處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金庫(kù)現(xiàn)金戶,2. 核算營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向中心庫(kù)或分金庫(kù)送存現(xiàn)金 （1） 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放機(jī)構(gòu)款項(xiàng)戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金庫(kù)現(xiàn)金戶 （2） 中心庫(kù)或分金庫(kù)管轄行會(huì)計(jì)部門的處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金金庫(kù)現(xiàn)金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)戶 （或：運(yùn)送中現(xiàn)金）,3.3.3核算商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)現(xiàn)金出入庫(kù),1. 核算各行處與其派出行之間現(xiàn)金領(lǐng)交 （1） 核算各行處向派出行領(lǐng)取現(xiàn)金 派出行會(huì)計(jì)分錄如下： 借：轄內(nèi)往來(lái)XX機(jī)構(gòu)往來(lái)戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金XX金庫(kù)戶 各行處會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)XX機(jī)構(gòu)往來(lái)戶,2. 核算各行處向派出行交存現(xiàn)金 各行處會(huì)計(jì)分錄如下： 借：轄內(nèi)往來(lái)XX機(jī)構(gòu)往來(lái)戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 派出行會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)XX機(jī)構(gòu)往來(lái)戶,3. 核算柜員領(lǐng)交現(xiàn)金 （1） 柜員領(lǐng)取現(xiàn)金的處理。 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)普通柜員向綜合員領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“現(xiàn)金調(diào)撥單”一式兩聯(lián)，加蓋個(gè)人名章，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核簽字后交綜合員。 領(lǐng)款柜員收妥現(xiàn)金，根據(jù)現(xiàn)金調(diào)撥單第二聯(lián)登記“尾箱庫(kù)存現(xiàn)金登記簿”。 （2） 柜員上交現(xiàn)金的處理。 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)柜員向綜合員上交現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金調(diào)撥單”并加蓋個(gè)人名章，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤簽字后連同現(xiàn)金交綜合員。 交款柜員根據(jù)第一聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥單登記“尾箱庫(kù)存現(xiàn)金登記簿”。,任務(wù)三思考題,1.柜員領(lǐng)交現(xiàn)金的程序是怎樣的？ 2.商業(yè)銀行各行處與其派出行之間現(xiàn)金領(lǐng)交如何辦理？,銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),項(xiàng)目四 核算存取款項(xiàng)業(yè)務(wù),【知識(shí)目標(biāo)】,1.了解存款的種類，以及存款賬戶的開立與管理； 2.掌握單位活期存款、單位定期存款存、取現(xiàn)金的核算； 3.掌握單位存款利息的計(jì)算和核算； 4.掌握活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)金存入、支取的核算； 5.掌握儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算和核算； 6.熟悉存款賬戶開立、掛失、銷戶、結(jié)賬等業(yè)務(wù)手續(xù)。,【技能目標(biāo)】,1.會(huì)辦理存款賬戶的開立、掛失、銷戶等業(yè)務(wù)； 2.會(huì)辦理單位存款和儲(chǔ)蓄存款的現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)； 3.會(huì)計(jì)算活期存款和定期存款的利息； 4.會(huì)進(jìn)行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)賬務(wù)的日結(jié)工作。,【案例導(dǎo)入】,小張大學(xué)畢業(yè)后已工作半年，月薪還算不錯(cuò)，但和大多數(shù)年輕人一樣，是個(gè)“月光族”。想到含辛茹苦供自己上大學(xué)的父母，至今自己無(wú)以為報(bào)，很是慚愧。于是考慮怎樣讓自己能積攢下一點(diǎn)積蓄來(lái)孝敬父母。一天，他來(lái)到自己的開戶銀行，向大堂的業(yè)務(wù)員咨詢。業(yè)務(wù)員根據(jù)小張的情況，向他推薦了一種既能強(qiáng)制小張儲(chǔ)蓄，又能讓他獲得高于活期儲(chǔ)蓄收益的儲(chǔ)蓄種類零存整取儲(chǔ)蓄存款。,【案例導(dǎo)入】,業(yè)務(wù)員還指導(dǎo)小張辦理了從活期儲(chǔ)蓄賬戶按月自動(dòng)轉(zhuǎn)存的手續(xù)，大大節(jié)省了小張每月跑銀行辦理存款的時(shí)間和精力，小張非常滿意。 思考題：商業(yè)銀行的儲(chǔ)蓄存款種類有哪些？各有何特點(diǎn)？,任務(wù)一 認(rèn)識(shí)存款業(yè)務(wù),存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng)，是銀行吸收信貸資金的主要渠道。本任務(wù)的主要內(nèi)容有： 4.1.1 劃分存款種類 4.1.2 存款業(yè)務(wù)核算的基本要求,4.1.1 劃分存款種類,按存款的期限劃分 按繳存準(zhǔn)備金的范圍劃分 按存款性質(zhì)劃分 按存款對(duì)象劃分 按照存款的穩(wěn)定性劃分,4.1.2 存款業(yè)務(wù)核算的基本要求,維護(hù)存款人的合法權(quán)益 正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)賬戶 堅(jiān)持“先存后用，存大于支”的原則 準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行存款核算,任務(wù)一思考題,1.存款有哪些分類方法？ 2.存款核算應(yīng)堅(jiān)持哪些基本要求？,本任務(wù)的主要內(nèi)容有： 開立與管理單位存款賬戶 核算單位活期存款業(yè)務(wù) 核算單位定期存款業(yè)務(wù),任務(wù)二 核算單位存款業(yè)務(wù),4.2.1開立與管理單位存款賬戶,1.劃分單位銀行結(jié)算賬戶種類 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶,2.開立單位存款賬戶的手續(xù) （1）開立單位銀行結(jié)算賬戶（活期存款賬戶）的手續(xù) （2）開立單位定期存款賬戶的手續(xù),3.管理單位銀行結(jié)算賬戶 （1）開戶實(shí)行雙向選擇。 （2）實(shí)行開戶登記證制度。 （3）一個(gè)單位只能選擇一家商業(yè)銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家商業(yè)銀行開立基本存款賬戶。 （4）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金；不得利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)等。,4.2.2 核算單位活期存款業(yè)務(wù),單位活期存款的核算包括存入、支取和計(jì)息三個(gè)方面，存入和支取又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬收付兩種方式，本章只講述現(xiàn)金存取核算，轉(zhuǎn)賬收付方式在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中講述。 1.存入現(xiàn)金的核算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款單位存款戶 2.支取現(xiàn)金的核算。 借：吸收存款活期存款單位存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,3. 計(jì)算利息并核算 （1）利息計(jì)算的一般規(guī)定 計(jì)息范圍的規(guī)定。 計(jì)息時(shí)間的規(guī)定。 本金元位起息，元位以下不計(jì)息。 （2）利息計(jì)算的基本公式 利息=本金存期利率 利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù)=存款余額存款日數(shù),利率的換算關(guān)系為： 月利率=年利率12 日利率=月利率30 或日利率=年利率360 （3）利息計(jì)算方法及核算 分戶賬計(jì)息法（乘法計(jì)算法） 該方法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。 余額表計(jì)息法（加法計(jì)算法） 該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。,4.單位活期存款的對(duì)賬 對(duì)賬的形式主要有以下兩種： 隨時(shí)對(duì)賬 定期對(duì)賬 5.單位活期存款的銷戶 單位因遷址、合并、撤銷等原因，不再使用原活期存款賬戶時(shí)，應(yīng)及時(shí)向銀行辦理銷戶手續(xù)。,4.2.3 核算單位定期存款業(yè)務(wù),1.核算單位存入定期存款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款單位存款戶 貸：吸收存款 - 定期存款期限 單位定期存款戶 2.計(jì)算單位定期存款利息 計(jì)息期為整年（月）的，計(jì)息公式為： 利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率。 計(jì)息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，分別以下兩種情況計(jì)息：,存入時(shí)約定到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存的 利息本金年（月）數(shù)年（月）利率到期本息和零頭天數(shù)日利率 存入時(shí)未約定到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存的 利息本金年（月）數(shù)年（月）利率本金零頭天數(shù)日利率 銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天（閏年366天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為： 利息本金實(shí)際天數(shù)日利率。,3.核算單位定期存款利息 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)單位定期存款利息應(yīng)按期計(jì)算并預(yù)提。一般為按季計(jì)算并預(yù)提應(yīng)付利息，單位支取定期存款時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)付利息。 預(yù)提利息的計(jì)算公式為： 利息本金月（天）數(shù)月（日）利率 按季預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息定期存款戶,4. 核算單位支取定期存款業(yè)務(wù) 核算全額到期支取 定期存款到期，存款單位全額支取，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款定期存款存款戶 貸：吸收存款活期存款存款戶,核算全額提前支取 定期存款到期前，存款單位全額支取的，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算應(yīng)付利息，同時(shí)沖銷之前按季多預(yù)提的應(yīng)付利息。會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出（多預(yù)提的利息） （紅字金額） 貸：應(yīng)付利息（多預(yù)提的利息） （紅字金額） 借：應(yīng)付利息（按活期利率計(jì)算的已預(yù)提利息） 利息支出（上季末月21日至支取日應(yīng)付利息） 吸收存款定期存款存款戶 貸：吸收存款活期存款存款戶,核算部分提前支取 提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息，其會(huì)計(jì)處理與全額提前支取基本相同； 若留存部分仍高于單位定期存款起存金額的，按原存期、原利率開具新的證實(shí)書交存款單位。 核算過(guò)期全額支取 過(guò)期部分按支取日掛牌的活期存款利率計(jì)息。其會(huì)計(jì)處理與全額到期支取基本相同；,任務(wù)二思考題,1.存款有哪些分類方法？ 2.存款核算的要求有哪些？ 3.單位存款賬戶種類有哪些？各有什么用途？使用時(shí)各應(yīng)注意什么問(wèn)題？ 4.單位活期存款和定期存款利息計(jì)算方法有哪些？其適用范圍是怎樣的？,任務(wù)三 核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù),本任務(wù)的主要內(nèi)容有： 儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定 儲(chǔ)蓄存款的種類 儲(chǔ)蓄存款的核算要求 活期儲(chǔ)蓄存款的核算 定期儲(chǔ)蓄存款的核算 儲(chǔ)蓄存款掛失的基本規(guī)定 關(guān)于查詢、停止支付和沒(méi)收儲(chǔ)蓄存款等業(yè)務(wù)的處理規(guī)定 會(huì)計(jì)檔案保管,4.3.1 儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定,1.儲(chǔ)蓄存款的原則 2.個(gè)人存款賬戶實(shí)名制的規(guī)定 3.儲(chǔ)蓄存款交納利息稅的規(guī)定,4.3.2 儲(chǔ)蓄存款的種類,1.活期儲(chǔ)蓄存款 2.定期儲(chǔ)蓄存款：整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 。 3.定活兩便儲(chǔ)蓄存款 4.個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 5.教育儲(chǔ)蓄,4.3.3 儲(chǔ)蓄存款的核算要求,1.須設(shè)置前臺(tái)柜員和后臺(tái)主管兩個(gè)崗，建立和健全事后監(jiān)督制度； 2.必須保證營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)雙人臨柜，錢和賬必須自我即時(shí)復(fù)核復(fù)點(diǎn)； 3.存款先收款后記賬，取款先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬必須先辦理轉(zhuǎn)出方業(yè)務(wù)，收妥款項(xiàng)后，再辦理轉(zhuǎn)入方業(yè)務(wù)；當(dāng)時(shí)記賬，當(dāng)日結(jié)賬，軋對(duì)平衡。 4.儲(chǔ)戶開戶時(shí)必須使用實(shí)名存款；存取款時(shí)必須做到賬折（單）見(jiàn)面（代收代付業(yè)務(wù)按有關(guān)規(guī)定辦理）。,5.大額取現(xiàn)必須按照加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知和關(guān)于居民、非居民個(gè)人大額外幣現(xiàn)鈔存取款有關(guān)問(wèn)題的通知中有關(guān)規(guī)定辦理。 6.日間交班及調(diào)離必須核對(duì)賬款，辦理交接。 7.堅(jiān)持“一日三次碰