審計(jì)的種類方法和程序.pptVIP

1,第二章 審計(jì)的種類、方法和程序,第一節(jié) 審計(jì)的種類 第二節(jié) 審計(jì)的方法 第三節(jié) 審計(jì)的程序,2,本章講述了三個(gè)內(nèi)容：種類、方法和程序。其中審計(jì)的種類是從不同的角度按不同的標(biāo)志將審計(jì)進(jìn)行劃分，以便大家更好地了解它。審計(jì)的方法部分向大家講述了審計(jì)工作中一些常用的技術(shù)方法，同學(xué)們應(yīng)熟練掌握并學(xué)會(huì)運(yùn)用它。審計(jì)的程序講的是審計(jì)工作從準(zhǔn)備到結(jié)束時(shí)的先后步驟。,3,按審計(jì)的內(nèi)容劃分,基 本 分 類,按與被審計(jì)單位的關(guān)系劃分,一、審計(jì)的種類,按審計(jì)主體劃分,財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),國家審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 社會(huì)審計(jì),外部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì),4,財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)亦稱傳統(tǒng)審計(jì)，指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的審計(jì)。 內(nèi)容：技術(shù)性審核 實(shí)質(zhì)性審核 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況所進(jìn)行的（專案）審計(jì)。 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營成果、投資效果和資金使用效果等進(jìn)行監(jiān)督的審計(jì)。效率審計(jì)、效果審計(jì),5,其 他 分 類,按審計(jì)的機(jī)構(gòu)劃分,按審計(jì)的時(shí)間劃分,按審計(jì)的范圍劃分,按審計(jì)的方式劃分,獨(dú)立審計(jì)會(huì)同審計(jì)委托審計(jì)事前審計(jì)事中審計(jì)事后審計(jì) 后續(xù)審計(jì) 全面審計(jì) 專項(xiàng)審計(jì)就地審計(jì)送達(dá)審計(jì),6,就地審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)或民間審計(jì)組織派遣審計(jì)人員在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審查的方式。 送達(dá)審計(jì)指根據(jù)規(guī)定或通知，由被審計(jì)單位將指定的資料報(bào)送給指定審計(jì)部門進(jìn)行審核的方式進(jìn)行審計(jì)。 會(huì)同審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要會(huì)同其他有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)。,7,二、審計(jì)的方法,審計(jì)方法指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的過程中，為了辨別真?zhèn)危鍐栴}，取得證據(jù)，完成審計(jì)任務(wù)的技術(shù)手段。 選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注意： 服從于審計(jì)目標(biāo) 服從于審計(jì)方式 適應(yīng)于被審計(jì)單位的實(shí)際情況。,8,審計(jì)檢查 的方法,審計(jì)調(diào)查 的方法,核對(duì)法審閱法盤點(diǎn)法順查法逆查法詳查法抽查法,觀察法查詢法,（按檢查順序）,（按檢查范圍）,審計(jì)分析 的方法,定量分析 定性分析,比較分析法 比率分析法 因素分析法 求同法與求異法 演繹法與歸納法,（按技術(shù)手段）,9,核對(duì)法、審閱法與盤點(diǎn)法 核對(duì)法是對(duì)各種書面資料上所反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)字和內(nèi)容進(jìn)行對(duì)照檢查的方法。 利用核對(duì)法可進(jìn)行證證、賬證、賬賬、賬表、 表表核對(duì)。 審閱法是閱讀審查書面資料中是否存在錯(cuò)誤或弊端的地方。 利用審閱法可審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料。 盤點(diǎn)法是根據(jù)賬簿記錄對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金、金銀、有價(jià)證券進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)的方法。,10,順查法與逆查法 順查法（正查法）指依照會(huì)計(jì)處理順序進(jìn)行檢查的方法。 逆查法（倒查法）指逆著會(huì)計(jì)處理順序進(jìn)行檢查的方法。 原始憑證 記賬憑證 賬簿 報(bào)表,11,詳查法與抽查法 詳查法（細(xì)查法）指對(duì)被審計(jì)單位某一時(shí)期內(nèi)全部會(huì)計(jì)資料或其他有關(guān)資料逐一進(jìn)行詳細(xì)檢查的方法。 抽查法是抽取某一時(shí)期某些會(huì)計(jì)資料，作為樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，以推斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體的正確性和合法性的方法。 抽查法按抽取樣本的方法不同又分為： 任意抽樣法 判斷抽樣法 統(tǒng)計(jì)抽樣法,12,觀察法與查詢法 觀察法指審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察業(yè)務(wù)操作，以核實(shí)制度、辦法的實(shí)際執(zhí)行情況的方法。 查詢法指通過口頭、函電詢問方式向外部核對(duì)賬務(wù)和經(jīng)濟(jì)事實(shí)的調(diào)查方法。它包括詢問法和函證法。 詢問法是審計(jì)人員在審計(jì)過程中，以口頭的方式向被審計(jì)單位有關(guān)人員提出問題，并將他們的口頭回答作成詢問筆錄的審計(jì)方法。 函證法指審計(jì)人員為查清被審計(jì)單位的某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，通過發(fā)函到被審計(jì)單位或給有關(guān)人員進(jìn)行查對(duì)，以取得證明材料的一種調(diào)查方法。,13,定量分析 比較分析法是把可比的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較的差異，來研究、分析經(jīng)營活動(dòng)情況的方法。 比率分析法是將有聯(lián)系的指標(biāo)數(shù)據(jù)對(duì)比后的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，從中找出差距、發(fā)現(xiàn)問題的一種方法。 因素分析法是對(duì)互相依存、互為因果的各個(gè)因素及其對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的影響程度進(jìn)行具體分析的一種方法。,14,三、審計(jì)程序,審計(jì)準(zhǔn)備階段 審計(jì)實(shí)施階段 審計(jì)報(bào)告階段 審計(jì)處理階段,15,1、審計(jì)準(zhǔn)備階段,確定項(xiàng)目 收集資料 制定計(jì)劃 審定計(jì)劃 審計(jì)通知,16,2、審計(jì)實(shí)施階段,在實(shí)施階段應(yīng)做的主要工作是收集證據(jù)和核實(shí)問題，這是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。 聽取