專(zhuān)題七內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評(píng)價(jià).ppt

0,專(zhuān)題七 內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評(píng)價(jià),1,第一部分 內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)控制度概述 內(nèi)控制度五大目標(biāo) 內(nèi)控制度五大原則 內(nèi)控制度五大要素,2,薩班斯法案,與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制管理層報(bào)告指引,審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào),COSO框架,國(guó)會(huì),COSO委員會(huì),SEC,PCAOB,COSO委員會(huì)公布的內(nèi)部控制整體框架（即“COSO框架”）已成為美國(guó)上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。,美國(guó)國(guó)會(huì)頒布的薩班斯法案，其中404條款強(qiáng)制要求上市公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行年度評(píng)價(jià)，并取得外部審計(jì)師確認(rèn)。,美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC），對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行了詮釋?zhuān)x了管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的控制政策和程序。,美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）頒布的審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)，是審計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制出具審計(jì)意見(jiàn)的遵循標(biāo)準(zhǔn)。,美國(guó)內(nèi)部控制體系的發(fā)展,3,COSO委員會(huì)和COSO報(bào)告,1992年，美國(guó)”反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡(jiǎn)稱(chēng)COSO委員會(huì))，在進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究后提出專(zhuān)題報(bào)告：內(nèi)部控制一整體架構(gòu)(Internal Control一Integrated Framework)，也稱(chēng)COSO報(bào)告。,4,資料：從內(nèi)部控制整體框架到風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的變化,COSO委員會(huì)的反應(yīng) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM） 這一拓寬已經(jīng)達(dá)到這樣一種程度，連COSO委員會(huì)都不得不承認(rèn)現(xiàn)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將取代內(nèi)部控制。COSO委員會(huì)于2001年年初成立了一個(gè)由維吉尼亞大學(xué)教授組成的一個(gè)專(zhuān)家組，以確認(rèn)是否需要就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)發(fā)出一個(gè)指導(dǎo)性的框架。專(zhuān)家組經(jīng)過(guò)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)公司董事會(huì)和董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有強(qiáng)烈的需求。COSO委員會(huì)因此從其五個(gè)成員組織中召集人員成立了項(xiàng)目咨詢(xún)委員會(huì)（Project Advisory Council），并且請(qǐng)普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所書(shū)寫(xiě)這一框架性的文件。2003年7月，COSO委員會(huì)發(fā)布了ERM框架(征求意見(jiàn)稿)（Enterprise Risk Management Framework, Exposure Draft），2004年9月形成正式文稿。COSO委員會(huì)的行動(dòng)顯示了內(nèi)部控制向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的趨勢(shì)。,5,COSO 內(nèi)控框架與風(fēng)險(xiǎn)框架比較表,6,美國(guó)科索委員會(huì)（COSO）發(fā)布內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督指南,繼1992年內(nèi)部控制整合框架、2004年風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架和2006年小型上市公司內(nèi)部控制指南之后，2009年2月4日，科索委員會(huì)在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，再次發(fā)布了內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督指南，旨在指導(dǎo)企業(yè)管理層有效利用“監(jiān)督”要素實(shí)施內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制效率和效果，同時(shí)降低內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行成本。該指南主要由三卷構(gòu)成：“指引卷”著重介紹內(nèi)部控制監(jiān)督要素的核心理念和基本原則；“應(yīng)用卷”用于指導(dǎo)企業(yè)建立和實(shí)施有效的監(jiān)督程序，并對(duì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告；“案例卷”分別列出某大型零售企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督、某中型制造企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)督，以及某企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)施監(jiān)督的參考案例。目前，我國(guó)企業(yè)正在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督指南的發(fā)布恰好為企業(yè)管理層提供了一套可供參考的技術(shù)工具，具有一定的學(xué)習(xí)和借鑒價(jià)值。,7,中國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展,2006,(財(cái)政部) 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引,(上交所/深交所) 內(nèi)部控制指引,(國(guó)資委) 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,2007,(財(cái)政部) 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范 (征求意見(jiàn)稿),2008,(財(cái)政部) 企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范,（保監(jiān)會(huì)） 壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（試行）,保險(xiǎn)公司 內(nèi)部審計(jì) 指引（試行） 保險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn)管理 指引（試行）,(證監(jiān)會(huì)） 上市公司信息披露管理辦法,（銀監(jiān)會(huì)） 銀行業(yè) 金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的指引,（銀監(jiān)會(huì)） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,（銀監(jiān)會(huì)) 商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引,（證監(jiān)會(huì)） 證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法,（證監(jiān)會(huì)） 證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定,（證監(jiān)會(huì)） 證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例,（銀監(jiān)會(huì)） 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引,8,證券交易所、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)均出臺(tái)了一系列的內(nèi)部控制指引，為企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度提供行業(yè)性指引。,行業(yè)內(nèi)控指引 商業(yè)銀行內(nèi)控指引 證券公司內(nèi)控指引 壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法,上市公司內(nèi)控指引 上交所內(nèi)控指引 深交所內(nèi)控指引,證券交易所,行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,財(cái)政部,企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引,企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引,財(cái)政部出臺(tái)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，為企業(yè)提供了完整和公認(rèn)的內(nèi)部控制框架，同時(shí)以法規(guī)的形式要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的三項(xiàng)指引正在征求意見(jiàn)過(guò)程中。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引具體規(guī)范了內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)的程序和方法，內(nèi)控缺陷的認(rèn)定，以及規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引具體提出18個(gè)具體流程的應(yīng)用指引。在每個(gè)具體流程中規(guī)定了該指引的目的，相關(guān)定義，該流程的主要風(fēng)險(xiǎn)，崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)，及主要流程的控制程序。 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引為指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的具體指引。,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引,中國(guó)內(nèi)部控制體系,9,建立與實(shí)施內(nèi)部控制：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則,內(nèi)部控制的五方面目標(biāo) 應(yīng)包含的五要素內(nèi)容,制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷提出整改方案，并跟蹤內(nèi)控缺陷整改情況,定期對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告 上市公司需披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì),以書(shū)面或其它方式妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或資料確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性,內(nèi)控規(guī)范的要求,2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施,10,11,內(nèi)部控制三個(gè)指引的正式公布,2010年 4 月 26 日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi) 部控制配套指引。該配套指引包括 18 項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引,連同此前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部 控制基本規(guī)范,標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。,12,內(nèi)控體系的實(shí)施時(shí)間,為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施,財(cái)政部等五部門(mén)制定了實(shí)施時(shí)間表: 自 2011 年 1 月 1 日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自 2012 年 1 月 1 日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上, 擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí),鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè),必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià), 披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái) 務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。,13,內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià),執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企 業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師 事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù) 所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證 券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。,14,應(yīng)用指引的分類(lèi),關(guān)于應(yīng)用指引應(yīng)用指引可以劃分為三類(lèi)，即內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引、控制活動(dòng)類(lèi)指引、 控制手段類(lèi)指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引有 5 項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等指引。 控制活動(dòng)類(lèi)指引企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制?？刂苹顒?dòng)類(lèi)應(yīng)用指引包括資金活動(dòng)、采購(gòu) 業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告 等 9 個(gè)指引。 控制手段類(lèi)指引控制手段類(lèi)指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。此類(lèi)指引有項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。 注：此次發(fā)布 18 項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的 3 項(xiàng)指引暫未發(fā)布。,指引暫未發(fā)布）,15,內(nèi)部控制基本規(guī)范,16,投資者看重企業(yè)的內(nèi)部控制,國(guó)際資本市場(chǎng)的看法 根據(jù)安永對(duì)全球137家主要機(jī)構(gòu)投資者的調(diào)研 82%的機(jī)構(gòu)投資者表示他們?cè)敢鉃槟切┠軌蛘故酒溆行эL(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)付溢價(jià)。 69%的機(jī)構(gòu)投資者表示企業(yè)透明度是首要的投資決策考慮因素，重要性超過(guò)企業(yè)長(zhǎng)期記錄和業(yè)務(wù)模式 61%的機(jī)構(gòu)投資者表示他們沒(méi)有對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)控制不善的企業(yè)進(jìn)行投資。,17,內(nèi)部控制的五大目標(biāo),第三條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,18,經(jīng)營(yíng)的效率和效果,財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的闡述,內(nèi)部控制五大目標(biāo),19,內(nèi)部控制五大原則,第四條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,20,內(nèi)部控制五大原則（一） 全面性原則,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,21,內(nèi)部控制五大原則（二） 重要性原則,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,22,內(nèi)部控制五大原則（三） 制衡性原則,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,23,內(nèi)部控制五大原則（四） 適應(yīng)性原則,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,24,內(nèi)部控制五大原則（五） 成本效益原則,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,25,內(nèi)部控制五大要素,基本規(guī)范中所描述的內(nèi)部控制要素,內(nèi)部環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督,合 規(guī),經(jīng) 營(yíng),戰(zhàn) 略,財(cái) 務(wù),公司層面,業(yè)務(wù)單元,子公司,業(yè)務(wù)分部,第五條,26,內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在基本規(guī)范中主要包括以下幾點(diǎn),內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì) 人力資源政策 企業(yè)文化建設(shè) 法律顧問(wèn)制度及重大法律糾紛案件備案制度,27,建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則*,股東大會(huì) 行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán),董事會(huì) 對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán),監(jiān)事會(huì) 對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé),經(jīng)理層 負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，支持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作,表決權(quán),決策權(quán),經(jīng)營(yíng)管理,監(jiān)督,第十一條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,28,執(zhí)行層,內(nèi)部控制的建立與實(shí)施*,第十二條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,董事會(huì),監(jiān)事會(huì),經(jīng)理層,對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。,組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。,建立健全內(nèi)部控制并有效實(shí)施。,專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或適當(dāng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,29,良好的內(nèi)審職能,第十四條,審計(jì),行業(yè)知識(shí),具備審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)準(zhǔn)確地判斷審計(jì)結(jié)果,獨(dú)立于管理和營(yíng)運(yùn)單位，能做出客觀的分析和判斷,得到高級(jí)管理層的有效支持，有效推動(dòng)內(nèi)審的策劃與實(shí)行,具備行業(yè)知識(shí)來(lái)有效地執(zhí)行審計(jì)程序,公正,權(quán)利,獨(dú)立,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,30,人力資源政策* 人力資源政策 根據(jù)企業(yè)的具體情況制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。 制定明確的人力資源管理制度 人力資源管理制定明確，透明和有相應(yīng)文檔記錄的規(guī)章制度。 機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與分析 對(duì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置進(jìn)行分析，確保部門(mén)資源與人員配置的合理性。制定各部門(mén)明確清晰的崗位說(shuō)明書(shū)以劃分職責(zé)。,第十六條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,31,內(nèi)部控制應(yīng)用指南解讀-人力資源,企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。 （二）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。 （三）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來(lái)需求預(yù)測(cè)，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。,32,職業(yè)道德修養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn) 加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育 提升員工素質(zhì) 高級(jí)管理人員發(fā)揮主導(dǎo)作用，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 建立并貫徹員工行為守則,職業(yè)道德修養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)勝任能力*,第十七條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,33,高級(jí)管理人員發(fā)揮核心主導(dǎo)作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ) 培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和責(zé)任感 倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神 樹(shù)立現(xiàn)代管理理念 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 建立并貫徹員工行為守則,企業(yè)文化建設(shè)*,第十八條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,34,內(nèi)部控制應(yīng)用指南解讀-企業(yè)文化,本指引所稱(chēng)企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。 （二）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。 （三）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。 （四）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。,35,作為上市公司，必須接受?chē)?guó)家和證券監(jiān)管部門(mén)頒布的法律法規(guī)監(jiān)管，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則的客觀要求，為達(dá)到這些目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)法制教育 增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法律觀念 嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督 建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度,法律顧問(wèn)*,第十九條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （一）內(nèi)部環(huán)境,36,內(nèi)控制度應(yīng)用指引解讀-發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng) 爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。 （二）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至 經(jīng)營(yíng)失敗。 （三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。,37,內(nèi)部控制應(yīng)用指引解讀-社會(huì)責(zé)任,本指引所稱(chēng)社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)， 主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán) 益保護(hù)等。 （一）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。 （二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。 （三）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。 （四）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任，切實(shí)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和 諧發(fā)展。,38,內(nèi)部控制五大要素 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,資產(chǎn)安全,財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),內(nèi)部控制的目標(biāo),全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,第二十條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,39,*,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,40,*,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,41,對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征，以及對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的影響層面進(jìn)行明確的定義和描述，結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)*,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （二） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,42,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略*,第二十六條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,43,控制措施*,內(nèi)部控制五大要素 （三） 控制活動(dòng),控制活動(dòng)是公司建立執(zhí)行的政策章程，以確保管理層的指示可以得到順利貫徹執(zhí)行 控制活動(dòng)必須與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)整體,第二十八條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,44,各種控制措施的綜合運(yùn)用,風(fēng)險(xiǎn) 可承受度,預(yù)防性控制及發(fā)現(xiàn)性控制,管理控制及監(jiān)督控制,手工控制及自動(dòng)控制,內(nèi)部控制五大要素 （三） 控制活動(dòng),45,控制措施舉例*,不相容職務(wù)分離控制,財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,運(yùn)營(yíng)分析控制,授權(quán)審批控制,預(yù)算控制,績(jī)效考評(píng)控制,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,控制 措施,內(nèi)部控制五大要素 （三）控制活動(dòng),46,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,信息與溝通是獲取和交換信息的程序，以使企業(yè)能夠正常運(yùn)行，并得到適當(dāng)?shù)墓芾砑翱刂?及時(shí)準(zhǔn)確的最新信息 所有層次上對(duì)信息、期望和責(zé)任的溝通 內(nèi)部與外部的溝通,信息與溝通*,第三十八條,* 注釋:摘自企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,47,信息的收集,第三十九條,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料 經(jīng)營(yíng)管理資料 調(diào)研報(bào)告 內(nèi)部刊物 辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道,行業(yè)協(xié)會(huì)組織/監(jiān)管部門(mén) 社會(huì)中介機(jī)構(gòu) 業(yè)務(wù)往來(lái)單位 市場(chǎng)調(diào)查 網(wǎng)絡(luò)媒體等渠道,內(nèi)部信息,外部信息,合理的篩選、核對(duì)、整合可提高信息的有用性,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,48,建立信息與溝通制度*,內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,信息的處理與傳遞,信息的及時(shí)溝通,信息與溝通系統(tǒng)能及時(shí)識(shí)別、獲取和交流信息，促使管理層和其他員工履行其職責(zé)；科學(xué)合理的信息與溝通制度可促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,49,信息溝通中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并加以解決* 重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層*,第四十條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,50,企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。,信息技術(shù),第四十一條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,51,反舞弊機(jī)制*,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。,第四十二條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,52,反舞弊工作重點(diǎn)* 采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán) 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,53,為確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑，企業(yè)應(yīng)當(dāng)： 設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線 明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求 將舉報(bào)投訴制度及時(shí)傳達(dá)至全體員工,舉報(bào)投訴制度*,第四十三條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,54,舉報(bào)人保護(hù)制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。 舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。*,第四十三條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （四）信息與溝通,55,內(nèi)部控制五大要素 （五）內(nèi)部監(jiān)督,內(nèi)部控制監(jiān)督制度 企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求* 內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)行的重要保障,第四十四條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,56,內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告* 其中，內(nèi)部控制缺陷包括： 設(shè)計(jì)缺陷 運(yùn)行缺陷,第四十五條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （五）內(nèi)部監(jiān)督,57,基本規(guī)范中要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。*,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),第四十六條,* 注釋?zhuān)赫云髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,內(nèi)部控制五大要素 （五）內(nèi)部監(jiān)督,58,基于以往的經(jīng)驗(yàn)，可以將項(xiàng)目分為三個(gè)階段進(jìn)行,58,第一階段：項(xiàng)目啟動(dòng),第二階段：試點(diǎn)實(shí)施/測(cè)試及補(bǔ)救,第三階段：全面推廣實(shí)施,主要目的：建立項(xiàng)目組織，了解企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行分析，完成內(nèi)部控制成果設(shè)計(jì) 主要成果：項(xiàng)目實(shí)施推廣計(jì)劃、內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告、內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析報(bào)告、內(nèi)部控制成果報(bào)告,主要目的：基于內(nèi)部控制成果報(bào)告，對(duì)試點(diǎn)單位提出實(shí)施指導(dǎo)，進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)施和評(píng)估并補(bǔ)救 主要成果：內(nèi)部控制試點(diǎn)實(shí)施指導(dǎo)、試點(diǎn)實(shí)施報(bào)告和測(cè)試補(bǔ)救,主要目的：對(duì)所有單位進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)施 主要成果：所有單位的實(shí)施報(bào)告,項(xiàng)目周期：,1周,5周,1周,10周,1周,6周,2周,6周,59,項(xiàng)目管理將貫穿整個(gè)實(shí)施項(xiàng)目的每個(gè)過(guò)程，項(xiàng)目組的架構(gòu)和管理流程的確定對(duì)項(xiàng)目的成敗起著重要的作用,60,企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況調(diào)研，能夠幫助項(xiàng)目組分析、診斷企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并以此作為內(nèi)部控制成果設(shè)計(jì)的基礎(chǔ),61,基于企業(yè)實(shí)際情況，建立切實(shí)有效的內(nèi)部控制體系，完成內(nèi)部控制成果設(shè)計(jì),62,實(shí)施指導(dǎo)是對(duì)內(nèi)部控制成果實(shí)施的指引,63,試點(diǎn)單位實(shí)施是對(duì)前期內(nèi)部控制成果設(shè)計(jì)的測(cè)試和檢驗(yàn),64,基于對(duì)試點(diǎn)單位實(shí)施結(jié)果的評(píng)估，對(duì)前期內(nèi)部控制成果的設(shè)計(jì)進(jìn)行進(jìn)一步的修改和確認(rèn)，并明確下一步的推廣計(jì)劃,建立項(xiàng)目組織架構(gòu)及項(xiàng)目管理體系,企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況調(diào)研、分析,定義內(nèi)部控制范圍，完成成果設(shè)計(jì),基于內(nèi)部控制成果完成實(shí)施指導(dǎo),選擇試點(diǎn)單位進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)施,對(duì)試點(diǎn)單位進(jìn)行實(shí)施評(píng)估,在所有單位進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)施,所有單位提交實(shí)施報(bào)告,65,將整理好的內(nèi)部控制成果在其他非試點(diǎn)單位進(jìn)行推廣實(shí)施,66,內(nèi)部控制測(cè)試將確保企業(yè)的內(nèi)部控制體系符合企業(yè)需要和相關(guān)法規(guī)的要求,67,第二部分 內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),基本規(guī)范第四十六條: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。,68,第二部分 內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)？ 本指引所稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。 內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。 （企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第二條）,69,設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),基本規(guī)范及評(píng)價(jià)指引要求企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其他專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)必須具備一定的設(shè)置條件：一是能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)；二是具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；三是與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求；四是能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持,70,第二部分 內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)什么？ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引征求意見(jiàn)稿第四條） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。 （企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第五條）,71,第二部分 內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià),怎么評(píng)價(jià)？ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、 認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。