《短期經(jīng)營預算》PPT課件.ppt

第十四章 短期經(jīng)營預算,學習要點 銷售預算 生產(chǎn)預算 存貨預算 成本、費用預算,第一節(jié) 銷售預算,一、銷售預算的編制 進行銷售量預測； 安排銷售預算的編制，其主要內(nèi)容是預計銷售收入。 預計銷售收入=預計銷售量*單價 編制應收賬款預算，主要包括以往到期應收賬款的收回以及本期現(xiàn)銷貨款的收回。,銷售預測的基本方法： 定性預測法 定量預測法,定性預測法是在預測人員具有豐富的實踐經(jīng)驗和廣泛的專業(yè)知識的基礎上，根據(jù)其對事物的分析和主觀判斷能力對預測對象的性質(zhì)和發(fā)展趨勢做出推斷的預測方法。 主要包括：判斷分析法和調(diào)查關聯(lián)法。,定量預測法 主要是根據(jù)有關的歷史資料，運用現(xiàn)代數(shù)學方法對歷史資料進行分析加工整理，并通過建立預測模型來對產(chǎn)品的市場銷售趨勢進行研究并做出推測 主要包括：歷史資料引申法和回歸分析法。,1、歷史資料引申法。 也稱趨勢分析法。它是根據(jù)企業(yè)歷年的銷售資料，按照事件發(fā)生的先后順序進行排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應用一定的數(shù)學方法進行加工處理并建立相應的數(shù)學模型，充分解釋有關變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并做出相應的預測結(jié)論。 根據(jù)所采用的計算方法的不同，分為簡單平均法、移動平均法、指數(shù)平滑法等。,2、回歸分析法。 這里所指的回歸分析法是將回歸方程的原理運用于銷售預測，即通過對影響銷售變動的各個因素的分析，確定影響銷售變動的最主要因素，然后根據(jù)所確定的主要因素與銷售數(shù)之間的因果關系建立回歸方程，并據(jù)以推測未來的銷售變動趨勢。,第二節(jié) 生產(chǎn)預算,生產(chǎn)預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其品種結(jié)構的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。 主要包括：產(chǎn)量預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算,產(chǎn)量預算 在編制預算之前，必須編制產(chǎn)量預算，然后根據(jù)產(chǎn)量預算編制相應的成本費用預算。 預計生產(chǎn)量=預計銷量+預計期末存貨量-預計期初存貨量,直接材料預算,直接材料預算、應付賬款預算與現(xiàn)金支出 預計材料采購量=預計材料耗用量+預計材料期末存量-預計材料期初存量 其中， 預計材料耗用量=預計生產(chǎn)量*材料單耗 預計材料采購成本=預計材料采購量*材料單價,直接人工、制造費用預算,直接人工預算與現(xiàn)金支出 人工工時總消耗=預計生產(chǎn)量*單位工時 直接人工成本=人工工時總消耗*平均小時工資率 制造費用預算與現(xiàn)金支出 變動制造費用=預計生產(chǎn)量*單位工時*標準變動費用率 銷售費用、管理費用預算與現(xiàn)金支出 （參照制造費用預算）,第三節(jié) 存貨預算 存貨預算既包括產(chǎn)成品庫存預算，也包括除產(chǎn)成品之外的其他各種存貨的預算。 企業(yè)產(chǎn)品庫存預算的編制應當根據(jù)銷售預算來進行，根據(jù)銷售預算的詳略程度的不同來編制。其編制方法一般有以下幾種： 1、庫存寬裕度編制法 2、庫存總額編制法,庫存寬裕度編制法 這種方法主要應用于企業(yè)能夠根據(jù)歷史資料按月設定各種產(chǎn)品的銷售計劃的情況，這種情況下能對各種產(chǎn)品預算應保持多大程度的庫存寬裕度進行衡量，并以次為依據(jù)確定庫存方案； 對于隨季節(jié)性而變動的產(chǎn)品，則要進一步權衡維持產(chǎn)品生產(chǎn)應有多大程度的庫存平均數(shù)。,庫存總額編制法 這種方法主要應用于生產(chǎn)銷售多種產(chǎn)品，營業(yè)額變動幅度較大，企業(yè)生產(chǎn)的多種產(chǎn)品之間營業(yè)額差異也較大的企業(yè)。 根據(jù)庫存產(chǎn)品與營業(yè)額之間應維持的基本關系，確定庫存預算編制的基礎。,第四節(jié) 成本、費用預算 一、成本預算 根據(jù)行業(yè)的不同，分為產(chǎn)品成本預算和營業(yè)成本預算,產(chǎn)品成本預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算，主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。 營業(yè)成本預算是非生產(chǎn)型預算執(zhí)行單位對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預 算，主要依據(jù)企業(yè)有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。,二、費用預算 費用預算也主要包括銷售費用和管理費用的預算 （一）銷售費用預算 銷售費用預算，是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效利用。 （二）管理費用預算 管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必需的費用，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的管理職能對其正常運營盈利有著更為重要的作用，因此用于經(jīng)營管理企業(yè)的費用開支也必定會不斷加大。,三、預算編制涉及的方法總結(jié) 在編制企業(yè)產(chǎn)品的生