大學(xué)會計基礎(chǔ)8第八章會計報表.pptVIP

1,第八章 會計報表,2,第一節(jié) 概述,會計報表的意義 會計報表是指企業(yè)對外提供的、反映企業(yè)某一會計期間財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 會計報表的分類 按報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 按編報時間分：中期報表和年報 按服務(wù)對象分：內(nèi)部報表、外部報表 我國現(xiàn)行的會計報表體系,3,編制要求 時間要求 滿足及時性要求。月報（6天）；季報（15天）；半年報（60天）；年報（4個月）。 格式要求 編制程序和質(zhì)量要求：數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。,4,工作底稿 概念 作用 編制,5,第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,意義 又稱財務(wù)狀況表，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況的報表。 作用 1企業(yè)短期償債能力 2企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力 3企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢 4企業(yè)的營運(yùn)能力和盈利能力,6,資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1賬戶式 2報告式 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額填列 2、根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列 3、根據(jù)總分類帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填列 4、負(fù)數(shù)的填列 5、根據(jù)總賬賬戶期末余額填列,7,第二節(jié) 利潤表,含義： 又稱“損益表”，是反映企業(yè)一定經(jīng)營期間經(jīng)營成果的會計報表。通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用，以及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。 作用： 1評價企業(yè)經(jīng)營成果 2預(yù)測未來盈虧及現(xiàn)金流量的基礎(chǔ) 3衡量管理人員業(yè)績,8,格式 1單步式 2多步式 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費(fèi)-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資凈收益 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅 基本每股收益=凈利潤發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù) 稀釋的每股收益=基本每股收益調(diào)整系數(shù),9,利潤表的編制方法 根據(jù)收入、費(fèi)用的本期發(fā)生額填列。,10,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,概念和作用 概念：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。 作用 說明企業(yè)償還債務(wù)和分配利潤的能力。（利潤并不能代表企業(yè)真正具有的償債和支付能力。） 說明企業(yè)現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因。 評價未來獲取現(xiàn)金的能力。 資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的原因。,11,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金的概念 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價格變動風(fēng)險很小的投資。（如3個月內(nèi)可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的短期債券） 現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指某一時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。,12,影響現(xiàn)金流量的因素 企業(yè)日常的經(jīng)營活動： 1現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間的增減變動 如用現(xiàn)金支付水電費(fèi) 2現(xiàn)金項目之間的增減變動 如將現(xiàn)金存入銀行 3非現(xiàn)金項目之間的增減變動 如將原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn) *第2、3類經(jīng)營活動不會引起現(xiàn)金流量凈額的變動。,13,現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指投資活動與籌資活動以外的所有的活動。包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買原材料、接受勞務(wù)、廣告宣傳、繳納稅金等活動。 現(xiàn)金流入量 1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2收到的稅費(fèi)返還 3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,14,現(xiàn)金流出量 1購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 2支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 3支付的各種稅費(fèi) 4支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動，指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資活動，以及處置活動。 長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他長期資產(chǎn)。,15,現(xiàn)金流入量 1收回投資收到的現(xiàn)金 2取得投資收益收到的現(xiàn)金 3處置資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 4收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出量 1購建資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 2取得投資支付的現(xiàn)金 3支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,16,籌資活動的現(xiàn)金流量 籌資活動是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 現(xiàn)金流入量 1吸收投資收到的現(xiàn)金 2借款收到的現(xiàn)金 3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出量 1償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 2分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 3支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,17,現(xiàn)金流量表的格式 表首 表體 現(xiàn)金流量表的編制方法 直接法：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以利潤表的“營業(yè)收入”為起點(diǎn)，調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 利用會計記錄，對以下項目進(jìn)行調(diào)整： 1本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目的變動 2固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷及其他非現(xiàn)金項目 3其現(xiàn)金影響屬于投資活動或籌資活動的其他項目,18,間接法：以本期凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額） =當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收帳款-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失 *銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。,19,收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”賬戶填列。 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款收入、流動資產(chǎn)中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的價款和增值稅額） =當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付的應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)付賬款-當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金,20,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼、補(bǔ)貼 *不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用，計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目；不包括支付的在建工程人員的工資，計入投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。 支付的各項稅費(fèi)：反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金及支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、以及補(bǔ)交前期稅金、預(yù)交稅金 *不包括本期退回的增值稅、所得稅；不包括計入固定資產(chǎn)價值，實(shí)際支付的耕地占用稅。,21,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險費(fèi)等內(nèi)容，根據(jù)費(fèi)用賬戶分析填列。 投資活動現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金、以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 收到的現(xiàn)金股利、長期債權(quán)投資的利息、分得的現(xiàn)金利潤。,22,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的金額。保險賠款收入也記入該項目。 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：包括購買設(shè)備支付的現(xiàn)金及增值稅、為建造工程支付的現(xiàn)金、在建工程人員工資、購入或自創(chuàng)無形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。 *不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、利息費(fèi)用。計入“籌資活動現(xiàn)金流量項目”,23,投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 *不包括支付的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期尚未領(lǐng)取的利息。計入“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。實(shí)際收到時計入“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,24,籌資活動現(xiàn)金流量的內(nèi)容及填列方法 吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以股票發(fā)行方式籌集的股款凈額（發(fā)行收入-傭金-發(fā)行費(fèi)用后的凈額）、發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金等。 *以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢費(fèi)、宣傳費(fèi)、印花稅等費(fèi)用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。 借款收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如接受現(xiàn)金捐贈 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：指償還的本金,25,分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如支付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、現(xiàn)金捐贈支出等。 匯率變動對現(xiàn)金的影響額 補(bǔ)充資料項目（間接法） 間接法是以凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，凈利潤是利潤表上反映的數(shù)字，在利潤表中反映的凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中有些收入、費(fèi)用項目并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，通過對這些項目的調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。,26,27,28,需對以下項目進(jìn)行調(diào)整： 1實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； 2實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益； 3不屬于經(jīng)營活動的損益； 4經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，反映企業(yè)計提的各項資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)折舊，反映企業(yè)本期累計提取的折舊，根據(jù)“累計折舊”的貸方發(fā)生額分析填列。 無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷，分別反映企業(yè)本期累計攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)價值及長期待攤費(fèi)用。根據(jù)無,29,形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。 待攤費(fèi)用減少（減：增加）項目，反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。 預(yù)提費(fèi)用的增加（減：增加）項目，反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減損益），反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出,30,其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出賬戶所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列，如為凈收益，以“-”號填列。 固定資產(chǎn)報廢損失，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）的凈損失。根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出賬戶所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 財務(wù)費(fèi)用，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動或籌資活動的財務(wù)費(fèi)用。根據(jù)財務(wù)費(fèi)用賬戶的借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“-”號填列。 投資損失（減：收益），反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。根據(jù)投資收益帳戶分析填列，如為收益，以“-”號填列。,31,遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)是由于計入當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額形成的，其差額已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時沒有包括在內(nèi)，應(yīng)當(dāng)扣除。 存貨的減少（減：增加）項目，反映企業(yè)本期存貨的減少（減：增加）。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號填列。,32,經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分等）的減少（減：增加）。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)包括應(yīng)收的增值稅銷項稅額。 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款和預(yù)收帳款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分等）的增加（減：減少）。應(yīng)付賬款、應(yīng)付