會計信息的記錄與報告.pptVIP

第2章 會計信息的記錄與報告,會計循環(huán) 借貸記賬法 會計核算的基本原則,經濟業(yè)務 1.小王投資3萬元(銀行存款)開了一家網站. 以銀行存款支付2萬元購買辦公場所. 購買了500元的辦公用品，答應30天后付款. 收到5500元營業(yè)款,存入銀行 5 小王為客戶提供了服務，客戶答應一個月內付款3000元. 本月內，以銀行存款支付了3100元發(fā)生的費用. 向購買辦公用品的商店支付了300元.,如何記賬才能較 方便地在月末提 供如下信息: 資產 負債 收支 盈余,2.1 經濟業(yè)務與會計憑證,會計處理過程_會計循環(huán),經濟業(yè)務,原始憑證,記賬憑證,賬簿系統(tǒng),審 核,審核,記賬,工作底稿,試算平衡,賬簿系統(tǒng),賬項,調整,會計報表,結賬,平 時 工 作,期 末 工 作,記錄會計信息的依據是什么? 會計憑證 原始憑證 經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任并作為記賬依據的書面證明文件。 外來原始憑證（購貨發(fā)票等） 自制原始憑證（領料單等）,記賬憑證 根據原始憑證填制，記載會計分錄，用以登記賬簿的書面文件。 收款憑證：記載現(xiàn)金或銀行存款收入有關的經濟業(yè)務 付款憑證：記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關的經濟業(yè)務。 轉賬憑證：記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關的經濟業(yè)務。,會計信息記在哪里?,賬簿 系統(tǒng),經濟 業(yè)務,會計 報表,企業(yè)經濟業(yè)務的數據經一定方法處理后, 序時、分類、 全面地記錄于賬簿系統(tǒng)，期末，將這些信息調出，按一定 格式排列，形成會計報表。,如何將復雜的經濟業(yè)務產生的信息分門別類？,會計信息,資產,所有者 權益,利潤,負債,收入,費用,資產負債表要素,利潤表要素,會 計 要 素,現(xiàn) 金,銀 行 存 款,應 收 賬 款,存 貨,管 理 費 用,財 物 費 用,銷 售 費 用,一 級 會 記 科 目,2.2 賬戶與記賬方法,會計科目的層次結構,應收賬款,上海地區(qū),北京地區(qū),A 公 司,B 公 司,C 公 司,甲 公 司,乙 公 司,丙 公 司,一級科目(總帳科目),二級科目(明細科目),三級科目(明細科目),會計科目 對會計要素進一步分類的名稱或標志,賬戶,賬戶是會計科目的具體內容, 記錄與某一會計科目有關的經濟業(yè)務的增減變動的具體數據 賬戶的結構 “T” 形賬戶,科目名稱:銀行存款,銀行存款,期初余額,440,000,5,000,50,000,3,000,16,000,150,000,本期發(fā)生額,200,000,350,000,期末余額,290,000,左方,右方,T型賬戶,小王公司的會計科目及賬戶設置,資產類 銀行存款 應收賬款 固定資產,負債類 應付賬款,所有者權益類 實收資本 本年利潤,損益類 營業(yè)收入 營業(yè)費用,銀行存款,如何記錄會計信息? _復式記帳法,方法: 每一項經濟業(yè)務都以相等的金額, 在相互關聯(lián)的 兩個或兩個以上帳戶中同時進行記錄 優(yōu)點? 便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈 便于檢查帳戶記錄的正確性 便于編制會計報表 便于日后審計,所有者權益、 收入,資產、成本、費用,負債,借 +,借 ,貸 ,借 ,貸 +,貸 +,=,+,借貸記賬法,每一帳戶都分為“借”與“貸”兩方, 一方登記增加額, 一方登記減少額.,有借,必有貸,每筆交易都至少在兩個賬戶進行登記:,借方總額必等于貸方總額,記賬規(guī)則,會計分錄,什么叫會計分錄? 按時間順序記錄的企業(yè)交易. 根據原始單據識別交易. 判斷交易影響的賬戶. 運用借貸記賬法. 記錄交易.,會計分錄包括哪些內容? 交易發(fā)生的時間 應借賬戶的名稱 應貸賬戶的名稱 借貸的金額 交易的摘要,1月1日： 收到投資款 借：銀行存款 30000 貸：實收資本_王華 30000,經濟業(yè)務 1.小王投資3萬元(銀行存款)開了一家網站. 以銀行存款支付2萬元購買辦公場所. 購買了500元的辦公用品，答應30天后付款. 收到5500元營業(yè)款,存入銀行 5 小王為客戶提供了服務，客戶答應一個月內付款3000元. 本月內，以銀行存款支付了3100元發(fā)生的費用. 向購買辦公用品的商店支付了300元.,1.借:銀行存款 30,000 貸: 實收資本 30,000,2.借:固定資產 20,000 貸: 銀行存款 20,000,3.借:管理費用 500 貸: 應付賬款 500,4.借:銀行存款 5,500 貸: 營業(yè)收入 5,500,5.借:應收賬款 3,000 貸: 營業(yè)收入 3,000,6.借:管理費用 3,100 貸: 銀行存款 3,100,7.借:應付賬款 300 貸: 銀行存款 300,會計分錄,(1)30000,(1)30000,(2)20000,(2)20000,(3)500,(4)5500,(5)3000,(6)3100,(7)300,(7)300,記賬,2.3 期末調整和結賬,會計確認、計量、報告的基礎：權責發(fā)生制 賬項調整 根據權責發(fā)生制原則, 將所有本期預收預付及應計未計的收入及費用編制調整分錄, 并過入有關總賬賬戶.,收入以是否歸屬該期間的成果，費用以是否應由 該期間負擔來確定入賬時間 不能以是否收到現(xiàn)金為標志,期末賬項調整主要涉及下列內容： 預計項目 預收收入的調整 ：在提供商品、服務前已收到對方款項。（如預收貨款、預收租金等）前期已作負債入賬，本期轉為收入。 例：A公司將一卡車租給企業(yè)公司使用，租期半年，每月租金800元，當即收到租金4800元，存入銀行。,在收到租金時, 借: 銀行存款 4,800 貸:預收收入 4,800 每月期末調整, 借:預收收入 800 貸:其它業(yè)務收入 800,預付費用的調整：在取得商品、服務前已向對方支付款項。（如預付租金、預付保險費等）前期已作資產（待攤費用）入賬，本期轉為費用。 例：A公司本月一次性支付下半年報刊定閱費3000元。 支付訂閱費時, 借:待攤費用 3000 貸:銀行存款 3000 每月期末調整, 借:管理費用 500 貸: 待攤費用 500,應計項目 應計收入的調整：已提供服務，但尚未收到對方付款。（如應收租金等）本期作為應收資產入賬，后期收到款項后沖銷。 例：A公司將廠房租給其它公司使用，租期一年，每月租金2000元，期滿后一次性收取租金。 每月期末調整, 借: 應收賬款 2000 貸: 其它業(yè)務收入 2000 收取租金時, 借: 銀行存款 24000 貸: 應收賬款 24000,應計費用的調整：已享用服務，但尚未向對方支付款項。（如應付銀行利息、應付租金等）本期作為應付負債入賬，后期支付款項后沖銷。 例：A公司借入一筆段短期借款，每月需支付利息300元，利息于季末一次結算支付。 每月期末, 借:財務費用 300 貸: 預提費用 300 實際支付時, 借: 預提費用 900 貸: 銀行存款 900 折舊的調整：將已消耗的固定資產的價值計入本期費用。,結賬 試算平衡 列出所有帳戶的借方發(fā)生額、余額及貸方發(fā)生額、余額, 按下式試算平衡: 所有帳戶借方（發(fā)生額、余額）合計 = 所有帳戶貸方（發(fā)生額、余額）合計 編制結賬分錄 將所有“虛帳戶”(收入、費用類帳戶）期末余額結轉至“本年利潤”帳戶， 使各虛帳戶期末余額為零。 將所有“實帳戶” （資產、負債、所有者權益類帳戶）的期末余額結轉至下一期間。,結賬分錄 借：營業(yè)收入 8500 貸：本年利潤 8500 借：本年利潤 3600 貸：營業(yè)費用 3600 借：本年利潤 4900 貸：未分配利潤 4900,結賬分錄記賬,(8)8500,(8)8500,(9)3600,(9)3600,0,0,4900,（10）4900,(10) 4900,0,4900,(1)30000,(2)20000,(2)20000,(4)5500,(5)3000,(6)3100,(7)300,12100,3000,20000,200,30000,財務報告,基本報表,資產負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,附 表,存貨表 應收賬款賬齡分析表 固定資產及累計折舊表 利潤分配表 主營業(yè)務收支明細表 制造（銷售、管理）費明細表用,附注,財務情況說明書,2.4 會計報表的編制,財務報表編制方法,將所有業(yè)務過入帳戶 結出所有帳戶的“本期發(fā)生額”及“本期余額” 在工作底稿中列出所有總賬賬戶的余額（實帳戶）或發(fā)生額（虛帳戶）。 試算平衡 將工作底稿中實帳戶（資產、負債、所有者權益類帳戶）的余額過于資產負債表相應欄目。 將工作底稿中虛帳戶（收入、費用類帳戶）的發(fā)生額過入損益表的相應欄目。,資產負債表（簡式）,資產,負債及所有者權益,金額,金額,流動資產 現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 其它應收款 存貨 流動資產合計 固定資產 累計折舊 固定資產凈額 ,負債 短期借款 應交稅金 應付賬款 長期付債 負債合計 所有者權益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤,資產合計,負債及所有者權益合計,填制單位：,日期：,單位：,來自損益表,=,損益表,主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 主營業(yè)務利潤 加：其它業(yè)務利潤 減：管理費用 銷售費用 財務費用 營業(yè)利潤 加：投資凈收益 營業(yè)外收支凈額 利潤總額 減：所得稅 凈利潤,填制單位：,日期：,單位：,資產負債表 損益表 資產 負債 銀行存款 12100 應付賬款 200 營業(yè)收入 8500 所有者權益 營業(yè)費用 3600 應收賬款 3000 實收資本 30000 固定資產 20000 未分配利潤 4900 利潤 4900 資產合計 35100 合計 35100,小王公司的會計報表,課堂練習,這是一個家庭一個月的開銷情況: 向朋友借到現(xiàn)金7,000元 工資收入5,000元 購買家具一套 3,600元 購買彩電一臺2,400元 購買冰箱一臺1,800元 伙食費支出2,000元 房租水電煤氣費800元 各種零星開支 1000元 請你按照上述4個步驟為這個家庭記賬算賬報賬.,2.5 基本會計原則的應用,對會計信息要求的8個原則 為保證會計信息的質量，便于使用者的理解 與使用 客觀性、相關性、明晰性、及時性 可比性、重要性、謹慎性、實質重于原則,謹慎性原則 例：A公司2003年購入股票20萬，2003年 市價下跌為10萬元。 問：A公司在2003年是否要計入10萬元 損失？,企業(yè)在資產計價和損益確定時，若有兩種方法 可供選擇，應選擇少計資產、收益或多計負債 費用的方法。,重要性原則 例：A公司2003年購買500元辦公用品，當 期領用400元，剩下的100元2004年領 用。 問：此100元算哪年的費用？,可以根據會計信息對使用者決策的影響程度來 決定會計核算的精確度及會計報表的詳略程度。,銷售盈利指標,銷售毛利率: 銷售毛利 主營業(yè)務收入凈額 100%,營業(yè)利潤率: 營業(yè)利潤 主營業(yè)務收入凈額 100%,銷售凈利率: 凈利潤 主營業(yè)務收入凈額 100%,2.6盈利能力的基本分析,部分上市公司2005年 盈利水平比較,資產盈 利指標,總資產利潤率: 凈利潤 平均資產余額 100