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案例分析專題,考查方向：,1、分析問題能力,2、記憶力,3、表達(dá)能力,答題方法：,1、認(rèn)真讀題，判斷所給案例的正誤,2、指出題目中的違反、違規(guī)行為,3、運(yùn)用所學(xué)習(xí)的相關(guān)法律法規(guī)，用規(guī)范的語言表達(dá)出正確或者合法的解決方法。,常見出題點(diǎn)：,1、會(huì)計(jì)檔案的保管，銷毀過程,2、原始憑證的取得和錯(cuò)誤更正,3、會(huì)計(jì)工作的交接,4、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，不相容原則和回避制度,5、會(huì)計(jì)人員的任職資格、從業(yè)資格證管理,6、單位的第一責(zé)任人,7、一個(gè)造假行為中，各方當(dāng)事人的違法行為和法律責(zé)任,書上例題：,案例一：,某公司是一家工業(yè)企業(yè)，2008年度發(fā)生以下事項(xiàng)，要求說明這些事項(xiàng)所反映的行為是否符合有關(guān)規(guī)定，并說明理由。,（1）3月10日，公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員丁某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，公司董事長兼總經(jīng)理孫某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)工作的交接 會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，不相容原則,（2）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證。,考點(diǎn)：原始憑證的取得和錯(cuò)誤更正,（3）5月8日，公司會(huì)計(jì)科科長退休，公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員的任職資格,（4）6月28日，公司有一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀，公司檔案管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽了字，并與當(dāng)天銷毀。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的銷毀過程,（5）9月10日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員，該高級會(huì)計(jì)師持有外省的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保留在外省的原單位所在地財(cái)政部門。,（6）12月7日，公司董事會(huì)研究決定，公司以后對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長簽名蓋章后報(bào)出。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員的任職資格和從業(yè)資格證檔案管理,考點(diǎn)：單位的第一責(zé)任人,案例二：,2008年3月，某市財(cái)政局派出檢查組對市屬某國有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況，要求說明這些情況是否符合有關(guān)規(guī)定，并說明理由。,（1）2007年10月，公司領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換，新的負(fù)責(zé)人林總上任后，將其兒子林進(jìn)調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納，兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作。林進(jìn)沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，回避制度 會(huì)計(jì)人員的任職資格,（2）2007年11月，會(huì)計(jì)張某申請調(diào)離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。,（3）2008年1月6日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷，經(jīng)核實(shí)，銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清債務(wù)的原始憑證。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)工作的交接,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的銷毀過程,案例三：2008年1月，某省財(cái)政廳派出檢查組對國有大型企業(yè)甲（以下簡稱甲企業(yè)）的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況： （1）2007年4月10日，會(huì)計(jì)人員小李發(fā)現(xiàn)一張不合法的原始憑證，小李仍以該原始憑證進(jìn)行了賬務(wù)處理； 考點(diǎn)：原始憑證的取得 （2）2007年6月10日，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本廠專職負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理的工作人員小張將部分會(huì)計(jì)檔案復(fù)制給丁企業(yè)； 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的保管,（3）2007年7月10日，甲企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，由王總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見后，該批會(huì)計(jì)檔案于7月14日銷毀。 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的銷毀 （4）2007年的會(huì)計(jì)檔案已裝訂成冊，但尚存放在財(cái)務(wù)部，未將其移交檔案室保管。 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的保管,案例四：,H公司是一家上市公司，近年由于公司經(jīng)營決策失誤，導(dǎo)致公司年年虧損。為此，總經(jīng)理十分著急，采取了多種措施，但是仍無法扭轉(zhuǎn)公司繼續(xù)虧損的局面。于是總經(jīng)理要求公司財(cái)務(wù)經(jīng)理想辦法對公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行所謂的“技術(shù)處理”，把公司的虧損做成盈利。公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，現(xiàn)在公司正面臨困境，這樣做也是為了整個(gè)公司的利益，而不是為了個(gè)人利益。于是，公司財(cái)務(wù)部門便通過虛增收入和少列支出，對公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了技術(shù)處理，使公司由虧損變?yōu)橛?試分析：公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理以及有關(guān)參與技術(shù)處理的會(huì)計(jì)人員的行為屬于何種違法行為？將承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任？,典型：一個(gè)造假行為中，各方當(dāng)事人的違法行為和法律責(zé)任,案例五：,2008年初A公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整，會(huì)計(jì)李某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，到公司檔案管理部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將已到期會(huì)計(jì)資料編造清冊，報(bào)請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底，財(cái)政部門對該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)造假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)李某說，已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。,要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：,公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？簡要說明理由。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的銷毀過程,2、公司負(fù)責(zé)人是否對會(huì)計(jì)造假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由,考點(diǎn)：單位的第一責(zé)任人,3、原會(huì)計(jì)李某的說法是否正確？簡要說明理由。,考點(diǎn)：會(huì)計(jì)工作的交接,歷年考題：,08年1.某服裝廠在財(cái)政部門組織的執(zhí)法檢查中，被查出存在以下問題：,（1）該單位的部分零星收入未入賬，而是由出納單獨(dú)保管、單獨(dú)使用和單獨(dú)記賬；,（2）該單位新進(jìn)的3名會(huì)計(jì)人員無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；,（3）該單位未建立財(cái)產(chǎn)清查制度，從未進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，部分賬實(shí)不符；,（4）該單位的會(huì)計(jì)人員對部分原始憑證進(jìn)行了更改,（5）該單位記賬憑證無稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章；,（6）該單位在購買了財(cái)務(wù)軟件一個(gè)月后采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬；,（7）該單位用虛假發(fā)票入賬。,要求：根據(jù)以上事實(shí)和會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，指出該企業(yè)存在何種違法行為？并說明這些違法行為的法律后果？,05年 2、在財(cái)政部門開展的會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查工作中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的一些會(huì)計(jì)行為如下，要求：分別判斷以下所列會(huì)計(jì)行為是否正確，并簡述理由。,(1)該企業(yè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理系1年前由省外招聘而來，其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的檔案資料仍保留在外省財(cái)政部門。該經(jīng)理解釋，由于他的聘任期為2年，自己2年后將回省外工作，所以沒有必要辦理有關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的調(diào)轉(zhuǎn)登記。,考點(diǎn)：從業(yè)資格證檔案管理,(2)該企業(yè)收到的一些發(fā)票由于存在內(nèi)容和金額錯(cuò)誤，為此，該企業(yè)經(jīng)辦人在原始發(fā)票上自行更改，并加蓋經(jīng)辦人的印章，作為報(bào)銷憑證。,(3)該企業(yè)房屋出租所收到的租金，沒有納入單位賬簿進(jìn)行統(tǒng)一核算，而是由出納人員開設(shè)一個(gè)私人賬戶單獨(dú)存儲(chǔ)，單獨(dú)記賬。,考點(diǎn)：原始憑證的取得和錯(cuò)誤更正,考點(diǎn)：違反全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的違法行為,(5)該單位利用虛假發(fā)票入賬，導(dǎo)致該單位利潤減少120萬元。,(4)該企業(yè)對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)科長和編制人員簽字后直接報(bào)出。,考點(diǎn)：單位的第一責(zé)任人,考點(diǎn)：違反全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的違法行為,（07）1案例1：2005年1月，某省財(cái)政廳派出檢查組對國有企業(yè)甲(以下簡稱甲企業(yè))的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2004年4月10日，該企業(yè)總經(jīng)理任命原銷售部經(jīng)理小李為財(cái)務(wù)部經(jīng)理，小李一直從事銷售工作，從未學(xué)習(xí)和接觸過會(huì)計(jì)工作；(2)2004年企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)部經(jīng)理小李簽名后報(bào)出。 要求：根據(jù)以上事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定，分析說明該企業(yè)的這些做法是否違法。如違法，將承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任。,（06）22006年3月，某市財(cái)政局派出檢查組對某企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況： （1）在辦理交接中，新接替出納工作的李紅發(fā)現(xiàn)存在“白條抵庫”問題，就電話向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指示李紅先辦理完交接手續(xù)，再對“白條抵庫”問題逐個(gè)清查處理。 （2）該企業(yè)原來未建立會(huì)計(jì)稽核制度。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，該企業(yè)建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)稽核制度，并指定由出納李紅負(fù)責(zé)具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稽核工作。,（3）在辦理報(bào)銷工作中，采購科在報(bào)銷的由銷售方開具的發(fā)票上更改了數(shù)量，并在更改處加蓋采購科的業(yè)務(wù)印章，該發(fā)票經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長簽字同意后予以報(bào)銷。 （4）2005年該企業(yè)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育累計(jì)20學(xué)時(shí)。 （5）行政辦公室職工孫濤因公出差，填寫借據(jù)預(yù)借差旅費(fèi)。孫濤出差回來報(bào)銷時(shí)，出納李紅將原借據(jù)退還給孫濤。 要求：分別判斷以上會(huì)計(jì)行為是否正確，并簡要說明理由。,（05）1、某單位聘用了兩名會(huì)計(jì)人員李某和王某，其中李某已經(jīng)取得會(huì)計(jì)師職稱，并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，王某只取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。單位指定李某為會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告工作，王某為出納，兼記現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記、各種明細(xì)賬登記、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。 要求：:(1)判斷李某是否具備擔(dān)任該單位會(huì)計(jì)主管人員資格，并簡述理由。 (2)判斷王某能否兼記現(xiàn)金和銀行存款日記賬的工作，并簡述理由。,(3)判斷王某能否兼記各種明細(xì)賬的工作，并簡述理由。 (4)判斷王某能否兼做稽核工作，并簡述理由。 (5)判斷王某能否兼做會(huì)計(jì)檔案保管工作，并簡述理由。,（08）2.小張職業(yè)學(xué)校畢業(yè)后進(jìn)入A公司從事財(cái)務(wù)工作，該單位的會(huì)計(jì)、出納均由他一人擔(dān)任，負(fù)責(zé)保管支票、支票銀行預(yù)留印鑒印章等。一天，小張的朋友小劉前來找小張商量，說現(xiàn)在股市很好，他在股市上已經(jīng)賺了不少錢，現(xiàn)在他看好了某支股票，如果能投入更多的資金的話，一定能賺更多的錢。小劉說可想辦法從A公司先拿出來進(jìn)行炒股，等賺了后，再將錢歸還給單位，這樣單位既不受損失，自己又能