中關(guān)村示范區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策.ppt

中關(guān)村示范區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策,2014年8月,文件依據(jù),財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅201373號(hào)） 北京市財(cái)政局 北京市地稅局 中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會(huì)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策的通知（京財(cái)稅20132298號(hào)）,財(cái)稅201373號(hào)文件政策內(nèi)容,對(duì)示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，尚未繳納的分期繳納稅款，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性繳納。 在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。,政策亮點(diǎn),分期繳納稅款減輕了個(gè)人股東在轉(zhuǎn)增股本時(shí)一次性納稅的負(fù)擔(dān)，緩解了企業(yè)和個(gè)人現(xiàn)金流問(wèn)題。 企業(yè)破產(chǎn)后，免除個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本尚未分期繳納的個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)，解決了持股股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)期的后顧之憂(yōu)。,企業(yè)范圍,同時(shí)滿(mǎn)足以下條件： 1.注冊(cè)登記在示范區(qū)內(nèi)； 2.實(shí)行查賬征收的方式； 3.取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格； 4.上年度的銷(xiāo)售額不超過(guò)2億元； 5.上年末的資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元； 6.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人。,政策執(zhí)行期限,在2013年1月1日至2015年12月31日期間經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)獲得轉(zhuǎn)增股本的股東，可享受上述延期納稅的優(yōu)惠。,1.分期繳納稅款審核申請(qǐng),2.分期繳納稅款期間扣繳稅款,3.企業(yè)破產(chǎn)不予追征尚未繳納稅款,操作流程,分期繳納稅款審核申請(qǐng),納稅人提交申請(qǐng)時(shí)限 到工商行政管理部門(mén)辦理轉(zhuǎn)增股本變更登記的次月10日前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。 納稅人提供資料 出示：高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)原件 提交：（1）中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告表（企業(yè)信息表）（一式兩份） （2）高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件,分期繳納稅款審核申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)工作要求： 即時(shí)辦理 對(duì)于資料齊全、填寫(xiě)規(guī)范的，在中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告表（企業(yè)信息表）上簽署意見(jiàn)并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。將報(bào)告表返還企業(yè)一份，同時(shí)制作稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證。 對(duì)于資料不全或填寫(xiě)不規(guī)范的，使用稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)一次性告知納稅人補(bǔ)正。,分期繳納稅款期間扣繳稅款,納稅人提交申請(qǐng)時(shí)限 每次扣繳個(gè)人股東分期繳納的個(gè)人所得稅的次月15日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記確認(rèn)。 納稅人提供資料 提交：中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告表（個(gè)人納稅信息表）（一式兩份）,分期繳納稅款期間扣繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作要求： 即時(shí)辦理 對(duì)于資料齊全、填寫(xiě)規(guī)范的，將中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告表（個(gè)人納稅信息表）與中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告表（企業(yè)信息表）一并歸檔。 對(duì)于資料不全或填寫(xiě)不規(guī)范的，使用稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)一次性告知納稅人補(bǔ)正。,企業(yè)破產(chǎn)不予追征尚未繳納稅款,納稅人提交申請(qǐng)時(shí)限 注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。 納稅人提供資料 出示：（1）人民法院關(guān)于宣告破產(chǎn)的民事裁決書(shū)和破產(chǎn)清算報(bào)告原件 （2）除公司（企業(yè)）章程和驗(yàn)資證明外，其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件 提交：（1）中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)破產(chǎn)個(gè)人所得稅納稅信息報(bào)告表（一式兩份） （2）人民法院關(guān)于宣告破產(chǎn)的民事裁決書(shū)和破產(chǎn)清算報(bào)告復(fù)印件 （3）公司（企業(yè)）章程復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）、驗(yàn)資證明復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）或其他能夠證明股權(quán)原值的資料復(fù)印件,企業(yè)破產(chǎn)不予追征尚未繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作要求：自受理之日起，在5個(gè)工作日內(nèi)作出審核意見(jiàn)。 受理 對(duì)于資料齊全、填寫(xiě)規(guī)范的，在中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)破產(chǎn)個(gè)人所得稅納稅信息報(bào)告表上簽署意見(jiàn)，同時(shí)將材料轉(zhuǎn)至辦理人員審核。填制受理通知書(shū)送交納稅人。 對(duì)于資料不全或填寫(xiě)不規(guī)范的，使用稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)一次性告知納稅人補(bǔ)正。 審核 辦理人員在3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)破產(chǎn)個(gè)人所得稅納稅信息報(bào)告表進(jìn)行復(fù)審，對(duì)于符合規(guī)定的，簽署意見(jiàn)后加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。對(duì)不符合規(guī)定的，中止審核將材料退回受理人員，受理人員通知納稅人并告知原因。 送達(dá) 受理人員在2個(gè)工作日內(nèi)將審核完畢的中關(guān)村示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)破產(chǎn)個(gè)人所得稅納稅信息報(bào)告表送達(dá)納稅人，同時(shí)制作稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證。,實(shí)例操作,某高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)登記在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)，實(shí)行查賬征收的方式。企業(yè)共由三名個(gè)人股東A、B、C投資1000萬(wàn)元成立，持股比例分別為50%、30%和20%。2013年，企業(yè)全年的銷(xiāo)售額為1億元，年末的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)300人。 2014年1月5日，企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將于2014年2月份以未分配利潤(rùn)向三名股東轉(zhuǎn)增股本共1000萬(wàn)元。2014年2月10日，企業(yè)到工商局辦理完成轉(zhuǎn)增股本變更登記。,實(shí)例操作,計(jì)算應(yīng)納稅額 按照稅法的規(guī)定，企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。A、B、C應(yīng)納稅額為： 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)增額投資比例稅率 A應(yīng)納稅額=1000萬(wàn)元50%20%=100萬(wàn)元 B應(yīng)納稅額=1000萬(wàn)元30%20%=60萬(wàn)元 C應(yīng)納稅額=1000萬(wàn)元20%20%=40萬(wàn)元 A、B、C三人的應(yīng)納稅額合計(jì)=100+60+40=200萬(wàn)元。,實(shí)例操作,如果個(gè)人股東A、B、C提出由于本次轉(zhuǎn)增股本無(wú)現(xiàn)金收入，一次繳納個(gè)人所得稅確有困難，企業(yè)應(yīng)如何處理？ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2014年3月10日前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳納稅款審核申請(qǐng)。 分期納稅期間，每次扣繳個(gè)人股東分期繳納的個(gè)人所得稅的次月15日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記確認(rèn)。 企業(yè)應(yīng)于2019年3月15日前全部扣繳完畢。,實(shí)例操作,個(gè)人股東A在2014年3月26日將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給F，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元，應(yīng)該如何辦理納稅（扣繳）申報(bào)和解繳稅款？ 個(gè)人股東A應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入額-股權(quán)原值）20% =（1200萬(wàn)元-1000萬(wàn)元）20%=40萬(wàn)元（不考慮其他可扣除的費(fèi)用） 個(gè)人股東A此次轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的可支配收入1160萬(wàn)元。 企業(yè)應(yīng)于2014年4月15日前，將A尚未繳納的稅款進(jìn)行代扣代繳，并于2014年5月15日前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記確認(rèn)。 此時(shí)股東A已