重慶市地稅局流轉稅處肖楊1.ppt

重慶市地稅局 流轉稅處 肖楊,廣告業(yè)營業(yè)稅講座,對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。是在流轉環(huán)節(jié)征收，屬于流轉稅的范疇。,一、營業(yè)稅概述,二、營業(yè)稅的征收范圍,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)（廣告業(yè)）轉讓無形資產、銷售不動產,1、廣告業(yè)的定義及分類 廣告法明確，廣告是指商品經營者或者服務提供者承擔費用，通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務的商業(yè)推介行為。在一項廣告業(yè)務中涉及的主要有三方，即廣告主、廣告經營者、廣告發(fā)布者。,（一）廣告業(yè)的征稅范圍,2、廣告業(yè)的征稅范圍：營業(yè)稅稅目注釋:利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等載體形式為介紹商品、經營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務都是廣告業(yè)的征稅范圍。因此，不論是屬營利性或公益性的，只要提供廣告的設計、制作、發(fā)布都屬于廣告業(yè)的征稅范圍。,廣告主，是指為推銷商品或者提供服務，自行或者委托他人設計、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經濟組織或者個人。 廣告經營者，是指受委托提供廣告設計、制作、代理服務的法人、其他經濟組織或者個人。主要是廣告公司。 廣告發(fā)布者，是指為廣告主或者廣告主委托的廣告經營者發(fā)布廣告的法人或者其他經濟組織。主要是電臺、電視臺、報刊出版單位等媒體。,（一）基本認定 條例第一條規(guī)定 在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。 （二）存在承包、承租、掛靠關系時納稅人的判定,三、納稅人的認定,（三）境內外勞務的劃分 （四）扣繳義務人,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè) 3%； 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產 5%； 廣告業(yè)歸入服務業(yè)，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。,四、營業(yè)稅的稅率,（一）按全額征稅 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。,五、營業(yè)稅的計稅營業(yè)額,1、價外費用 新細則第十三條規(guī)定：“條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。,不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據； （三）所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金應照章征收營業(yè)稅。,2、廣告業(yè)計稅營業(yè)額 廣告業(yè)營業(yè)收入一般包括：廣告發(fā)布收入、廣告制作收入和廣告代理收入。 廣告業(yè)納稅人取得的廣告收入包括貨幣、實物及其它經濟利益。 廣告發(fā)布收入、廣告制作收入的營業(yè)額為廣告經營者向委托方收取的全部價款和價外費用，不得扣除任何費用。,（二）按差額征稅。 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額?！案督o廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費”范圍，包括廣告代理業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權的廣告經營者實際支付的廣告發(fā)布費。 應納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率,1、扣除憑證 （1）發(fā)票； （2）財政票據； （3）境外的簽收單據，境外公證機構的確認證明； （4）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。”,營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。,六、納稅義務發(fā)生時間,營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。,七 、納稅期限,1、基本規(guī)定,納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。,八、納稅地點,2、納稅地點的轉移 納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。,財政部、國家稅務總局關于印發(fā)文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法的通知 財稅字199795號 ：在中華人民共和國境內依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人。 文化事業(yè)建設費的費率為3。 應繳費額應納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額3。,九、關于文化事業(yè)建設費,1