清華大學(xué)財務(wù)會計與實務(wù)1019頁授課.ppt

財務(wù)會計 1018頁授課PPT,清華大學(xué),學(xué)習(xí)方式：全國招生 函授學(xué)習(xí) 權(quán)威雙證 國際互認(rèn) 認(rèn)證項目：注冊高級職業(yè)經(jīng)理、人力資源總監(jiān)、營銷經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、酒店經(jīng)理、企業(yè)培訓(xùn)師、品質(zhì)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、營銷策劃師等高級資格認(rèn)證。 頒發(fā)雙證：通用高級職業(yè)經(jīng)理資格證書（全國通用鋼印證書）MBA高等教育研修結(jié)業(yè)證書（隨證書附全套學(xué)籍檔案與高等教育人才推薦函） 收費標(biāo)準(zhǔn) ：僅收取1280元 網(wǎng)址： 報名電話：045188723232 咨詢教師:王海濤老師 地址：哈爾濱市道外區(qū)南馬路120號職工大學(xué)109室美華教育。 近千本MBA職業(yè)經(jīng)理教程免費下載 -請速登陸：,國際認(rèn)證 權(quán)威認(rèn)證,全國迷你型MBA職業(yè)經(jīng)理雙證班,財務(wù)會計,第一章 財務(wù)會計基礎(chǔ) 第二章 貨幣資金 第三章 存貨 第四章 金融資產(chǎn) 第五章 長期股權(quán)投資 第六章 固定資產(chǎn) 第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第八章 投資性房地產(chǎn),財務(wù)會計,第九章 流動負債 第十章 長期負債 第十一章 所有者權(quán)益 第十二章 收入、費用和利潤 第十三章 所得稅 第十四章 財務(wù)報告 第十五章 資產(chǎn)負債表日后事項 第十六章 會計政策、會計估計和差錯更正,第一章 財務(wù)會計基礎(chǔ),第一節(jié) 財務(wù)會計目標(biāo) 第二節(jié) 會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ) 第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求 第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn) 第五節(jié) 會計計量 第六節(jié) 財務(wù)會計報告,第一節(jié) 財務(wù)會計目標(biāo),財務(wù)會計確認(rèn)和計量的最終成果是財務(wù)會計報告，它是溝通企業(yè)管理層與外部信息使用者之間的橋梁和紐帶。 我國企業(yè)財務(wù)會計的目標(biāo)，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，從而有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。具體來看企業(yè)編制財務(wù)報告的主要目的表現(xiàn)在以下三個方面：,第一節(jié) 財務(wù)會計目標(biāo),一、滿足投資者的信息需要 二、滿足其他利益相關(guān)者的信息需要 三、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況,第二節(jié) 會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ),一、會計基本假設(shè) （一）會計主體 會計主體，是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。 明確界定會計主體是開展會計確認(rèn)、計量和報告工作的重要前提。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：,第二節(jié) 會計基本假設(shè),1、明確會計主體，才能明確劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍；會計核算中所涉及的資產(chǎn)、負債的確認(rèn)，收人的實現(xiàn)，費用的發(fā)生等，都是針對特定的會計主體而言的。,第二節(jié) 會計基本假設(shè),2、明確會計主體，才能將會計主體的交易或者事項與會計主體所有者的交易或者事項以及其他會計主體的交易或者事項區(qū)分開來；那些屬于其他企業(yè)的交易和事項和那些屬于企業(yè)所有者自身的交易和事項是不能作為本企業(yè)的資產(chǎn)，負債或收入、費用等加以確認(rèn)、計量和報告的。,第二節(jié) 會計基本假設(shè),3、會計主體不一定是法律主體，法律主體必然是會計主體。所謂會計主體是指會計人員為之服務(wù)的特定單位。法律主體是指依據(jù)我國公司法的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，能夠獨立的承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟實體。,第二節(jié) 會計基本假設(shè),（二）持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)，也不會停業(yè)，進行清算。 會計核算有兩種基礎(chǔ)，一是非清算基礎(chǔ)，一是清算基礎(chǔ)。大部分企業(yè)的會計處理方法、程序都是處在正常狀態(tài)下，即：以非清算為基礎(chǔ)的。,第二節(jié) 會計基本假設(shè),（三）會計分期 會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，并分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。會計期間通常分為年度和中期。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間。包括季度、月度。世界上不同的國家會計年度的起訖日期是不同的。我國以日歷年度作為企業(yè)的會計年度。,第二節(jié) 會計基本假設(shè),（四）貨幣計量 貨幣計量，是指會計主體在進行會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量， 反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：,第二節(jié) 會計基本假設(shè),1、企業(yè)應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣； 2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣； 3、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。,第二節(jié) 會計基本假設(shè),二、會計基礎(chǔ) 企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第九條明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制和與之對應(yīng)的收付實現(xiàn)制，是確認(rèn)收入與費用歸屬期的會計處理原則。,第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求,會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供的會計信息質(zhì)量的基本要求， 是使財務(wù)報告中所提供的會計信息對使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。,第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求,一、可靠性 1、企業(yè)應(yīng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告； 2、企業(yè)應(yīng)在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性。 二、相關(guān)性（有用性）,第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求,三、可理解性 四、可比性 1、同一企業(yè)不同時期具有可比性 2、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項的會計處理具有可比性。 五、實質(zhì)重于形式,第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求,六、重要性 七、謹(jǐn)慎性 八、及時性 1、及時收集會計信息； 2、及時處理會計信息； 3、及時傳遞會計信息。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),一、會計要素的概念 會計要素，是指按照交易或者事項的經(jīng)濟特征所作的基本分類，分為反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素包括：收入、費用和利潤。會計要素既是會計確認(rèn)和計量的依據(jù)，也是確定財務(wù)報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),二、反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素及其確認(rèn) （一）資產(chǎn) 1、資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,學(xué)習(xí)方式：全國招生 函授學(xué)習(xí) 權(quán)威雙證 國際互認(rèn) 認(rèn)證項目：注冊高級職業(yè)經(jīng)理、人力資源總監(jiān)、營銷經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、酒店經(jīng)理、企業(yè)培訓(xùn)師、品質(zhì)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、營銷策劃師等高級資格認(rèn)證。 頒發(fā)雙證：通用高級職業(yè)經(jīng)理資格證書（全國通用鋼印證書）MBA高等教育研修結(jié)業(yè)證書（隨證書附全套學(xué)籍檔案與高等教育人才推薦函） 收費標(biāo)準(zhǔn) ：僅收取1280元 網(wǎng)址： 報名電話：045188723232 咨詢教師:王海濤老師 地址：哈爾濱市道外區(qū)南馬路120號職工大學(xué)109室美華教育。 近千本MBA職業(yè)經(jīng)理教程免費下載 -請速登陸：,國際認(rèn)證 權(quán)威認(rèn)證,全國迷你型MBA職業(yè)經(jīng)理雙證班,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),2、資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),3、資產(chǎn)的確認(rèn)條件 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),（二）負債 1、負債的定義 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),2、負債的特征 負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)； 負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； 負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),3、負債的確認(rèn)條件 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； 未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),（三）所有者權(quán)益 1、所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益金額是企業(yè)全部資產(chǎn)扣除負債后應(yīng)由所有者享有的部分。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),2、所有者權(quán)益的來源構(gòu)成 所有者投入的資本 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),3、所有者權(quán)益的特征 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益； 企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者； 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),4、所有者權(quán)益的確認(rèn)條件 所有者權(quán)益金額的確定主要取決于資產(chǎn)和負債的計量。所有者權(quán)益的確認(rèn)依賴預(yù)資產(chǎn)和負債的確認(rèn)。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),三、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素及其確認(rèn) （一）收入 1、收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),2、收入的特征 收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?； 收入導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)，但該流入與所有者投入資本無關(guān)； 收入最終會增加所有者權(quán)益。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),（二）費用 1、費用的定義 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),2、費用的特征 費用是在日?；顒又邪l(fā)生的； 費用會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，但與向所有者分配利潤無關(guān)； 費用最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),應(yīng)當(dāng)注意的是： 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入時進行確認(rèn)，計入當(dāng)期損益； 企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益；,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn), 企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負債而又不確認(rèn)為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),（三）利潤 1、利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),2、利潤的構(gòu)成 收入減去費用后的凈額； 直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。,第四節(jié) 會計要素及其確認(rèn),3、利潤確認(rèn)條件 利潤的確認(rèn)取決于收入和費用以及直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的確認(rèn)。,第五節(jié) 會計計量,會計計量是指企業(yè)將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。,第五節(jié) 會計計量,一、會計計量屬性及其構(gòu)成 計量屬性是指所要計量的某一要素的特性。會計的計量屬性是會計要素金額的確定基礎(chǔ)。反映了會計要素的特性。主要包括：,第五節(jié) 會計計量,（一）歷史成本 1、資產(chǎn)應(yīng)按購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量； 2、負債應(yīng)按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。,第五節(jié) 會計計量,（二）重置成本 1、資產(chǎn)應(yīng)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 2、負債應(yīng)按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。,第五節(jié) 會計計量,（三）可變現(xiàn)凈值 （四）現(xiàn)值 1、資產(chǎn)應(yīng)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。 2、負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。 （五）公允價值,第五節(jié) 會計計量,二、計量屬性的應(yīng)用原則 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第四十三條的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。否則不允許采用這些計量屬性。,第六節(jié) 財務(wù)會計報告,一、財務(wù)報告的定義 財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。,第六節(jié) 財務(wù)會計報告,二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。,第六節(jié) 財務(wù)會計報告,1、資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表； 2、利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表； 3、現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表； 4、附注是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。,本章習(xí)題,一、思考題 1、企業(yè)編制財務(wù)報告的目的是什么？ 2、會計假設(shè)包括什么？各自的內(nèi)涵是什么？ 3、會計信息應(yīng)當(dāng)具備哪些質(zhì)量要求？ 4、會計計量屬性有哪些？,本章習(xí)題,5、可比性的具體表現(xiàn)有什么？ 6、什么是公允價值，為什么要在我國會計計量屬性中引入公允價值，使用公允價值進行計量你認(rèn)為應(yīng)注意什么問題？ 7、請歸納資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的特征。,本章習(xí)題,二、實訓(xùn)題 1、從會計信息成本效益看，對所有會計事項應(yīng)采取分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法，其采用的會計信息質(zhì)量要求是（ ）。 A、重要性 B、相關(guān)性 C、謹(jǐn)慎性 D、明晰性,本章習(xí)題,2、某股份有限公司2007年5月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品也已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此該股份公司本月份未確認(rèn)收入，此會計處理所采用的會計信息質(zhì)量要求是（ ）。 A、謹(jǐn)慎性 B、權(quán)責(zé)發(fā)生制 C、實質(zhì)重于形式 D、歷史成本,第二章 貨幣資金,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 第二節(jié) 銀行存款 第三節(jié) 其他貨幣資金,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,一、貨幣資金概述 （一）貨幣資金的概念及內(nèi)容 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)，是流動性最強的資產(chǎn)。在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中，加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。貨幣資金按其存放地點和用途不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,（二）貨幣資金的管理 1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 2、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度 3、加強相關(guān)票據(jù)和印章的管理,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,二、現(xiàn)金的管理與核算 （一）現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金以外，還包括銀行存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物。本章所說的現(xiàn)金是指狹義現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,（二）庫存現(xiàn)金的管理 1、現(xiàn)金的使用范圍 我國會計上庫存現(xiàn)金指庫存的人民幣及外幣。企業(yè)收支各種款項必須按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍有：,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金, 職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 國家頒發(fā)給個人的科技、文藝、體育等各種獎金； 個人的勞保、福利費用； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品廢舊物資的價款； 出差人員的差旅費； 結(jié)算起點以下的零星支出。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,2、庫存現(xiàn)金限額的管理 庫存現(xiàn)金限額是指企業(yè)內(nèi)部持有現(xiàn)金的最高數(shù)額。它一般是由基本存款戶開戶銀行根據(jù)企業(yè)35天日常零星開支所需現(xiàn)金量進行設(shè)定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)時間可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，超過限額的部分應(yīng)及時送存開戶銀行，低于限額的部分可提現(xiàn)補足。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,3、現(xiàn)金日常收支的管理 收入的現(xiàn)金當(dāng)天存入銀行，不能坐支現(xiàn)金。 不得私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬。 所有現(xiàn)金收入應(yīng)給予收據(jù)，銷售給予發(fā)票。 錢賬分管。 認(rèn)真進行現(xiàn)金核算，做到日清月結(jié)，賬款相符。 實施經(jīng)常性的檢查、稽核制度。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,（三）現(xiàn)金的核算 1、現(xiàn)金收付的總分類核算 2、現(xiàn)金收付的明細分類核算,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,（四）備用金核算 備用金是指付給單位內(nèi)部各職能部門或工作人員用于零星開支、零星采購、信貸找零或差旅費用的款項。其核算有以下兩種方法： 1、定額備用金制 該方法適用于經(jīng)常需要使用備用金的單位和個人。具體辦理程序為：,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金, 需要使用定額備用金的部門或工作人員按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額； 使用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出納人員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額； 只有等到期終、撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,2、一次報銷制 該方法適用于臨時需要使用備用金的單位和個人。具體辦理程序為： 需要使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納人員預(yù)借現(xiàn)金； 使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷，多退少補，一次結(jié)清； 下次再用時重新辦理借款手續(xù)。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,（五）庫存現(xiàn)金的清查 1、清查方法 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單，將現(xiàn)金庫存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,2、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 屬于記賬差錯的，應(yīng)當(dāng)及時予以更正 庫存現(xiàn)金盤點短缺 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，按實際短缺的金額 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,批準(zhǔn)后對現(xiàn)金短缺的處理 借：其他應(yīng)收款應(yīng)由責(zé)任人賠償 應(yīng)由保險公司賠償 管理費用無法查明原因 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn) 損溢,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,3、庫存現(xiàn)金盤點溢余 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn) 損溢,第一節(jié) 庫存現(xiàn)金,批準(zhǔn)后對現(xiàn)金溢余的處理 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn) 損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)支付給有關(guān)人員或 單位 營業(yè)外收入無法查明原因,第二節(jié) 銀行存款,一、銀行存款的概念 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行存款賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,第二節(jié) 銀行存款,二、銀行存款賬戶的類型及作用 1、基本存款賬戶 基本存款賬戶，是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行相應(yīng)登記。,第二節(jié) 銀行存款,2、一般存款賬戶 一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取。,第二節(jié) 銀行存款,3、臨時存款賬戶 臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，臨時存款賬戶主要用于辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，該賬戶按規(guī)定可以支取現(xiàn)金，最長有效期限不得超過2年。,第二節(jié) 銀行存款,4、專用存款賬戶 專用存款賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，由存款人向開戶行出具相應(yīng)證明即可開立的賬戶。,第二節(jié) 銀行存款,三、銀行轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算方式 1、支票結(jié)算方式 支票結(jié)算是由付款單位簽發(fā)支票，通知銀行從其存款中支付款項的一種結(jié)算方式。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式，單位和個人的同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。,第二節(jié) 銀行存款,支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票只能提現(xiàn)而不能轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票只可轉(zhuǎn)賬不能提現(xiàn)。支票的結(jié)算起點為100元，付款有效期限為10天。支票一律記名，在經(jīng)過批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓。對企業(yè)簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票以外，還要給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。,第二節(jié) 銀行存款,（1）簽發(fā)支票交收款單位 付款單位 收款單位 （6） （2） （5） 銀行 支票 通知 對賬 送交 收款 銀行 進賬 （3）轉(zhuǎn)交支票 付款單位開戶銀行 （4）劃轉(zhuǎn)款項 收款單位開戶銀行 支票結(jié)算程序圖,第二節(jié) 銀行存款,2、銀行本票結(jié)算方式 銀行本票結(jié)算是申請人將款項繳存銀行，由銀行簽發(fā)本票，并據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點；適用于同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項的結(jié)算。,第二節(jié) 銀行存款,銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額本票的面額分別為1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。銀行本票的付款期限2個月。銀行本票一律記名，可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。,第二節(jié) 銀行存款,（3）將本票交收款單位 付款單位 收款單位 （1） （2） （4） （6） 款項 簽發(fā) 送交 通 送存 本票 本票 知 銀行 辦理 收 申請 轉(zhuǎn)賬 款 簽發(fā) 本票 （5）通知清算票款 付款單位開戶行 收款單位開戶行 銀行本票結(jié)算程序圖,第二節(jié) 銀行存款,3、銀行匯票結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算是匯款人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)匯票交匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。該方式適用于單位、個體經(jīng)濟戶和個人向異地支付的各種款項，具有應(yīng)用范圍廣、使用靈活的特點。 銀行匯票采用記名方式，可以據(jù)以進行轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為1個月，在有效期內(nèi)可分次支付或轉(zhuǎn)匯，也可背書轉(zhuǎn)讓。,第二節(jié) 銀行存款,（3）將匯票交收款單位 付款單位 收款單位 （1） （2） （8） （4） （7） 款項 簽發(fā) 通知 送交 通 送存 匯票 余款 匯票 知 銀行 入賬 辦理 收 申請 轉(zhuǎn)賬 款 簽發(fā) 匯票 （5）傳遞匯票 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）清算票款 銀行匯票結(jié)算程序圖,第二節(jié) 銀行存款,4、商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票結(jié)算是由收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票，由承兌人承兌匯票，并于到期日向收款人或被背書人支付票據(jù)款項的一種結(jié)算方式。商業(yè)匯票結(jié)算方式不論是同城還是異地均可采用，一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。,第二節(jié) 銀行存款,商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。其中承兌人為付款人的稱為商業(yè)承兌匯票，承兌人為銀行的稱為銀行承兌匯票。與前述幾種結(jié)算方式相比較，商業(yè)承兌匯票為延期票據(jù)，而其他結(jié)算方式所使用的票據(jù)為即期票據(jù)。,第二節(jié) 銀行存款,商業(yè)匯票結(jié)算方式僅限于先發(fā)貨后收款或企業(yè)之間訂有賒銷合同約定延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，沒有約定延期付款合同的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，以及非商品交易不得采用這種結(jié)算方式。,第二節(jié) 銀行存款,（1）簽發(fā)由付款人承兌的匯票交收款單位 付款單位 收款單位 （4） （5） （2） （7） 匯票 通知 匯票 通 到期 付款 到期 知 前 委托 收 款項 收款 款 送存 銀行 （3）傳遞匯票、辦理收款 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)票款 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖,第二節(jié) 銀行存款,（3）將匯票及解訖通知書交收款人 付款單位 收款單位 （1） （2） （4） （7） 向 簽訂 匯票 通 銀行 協(xié)議 到期 知 申請 簽發(fā) 委托 收 承兌 承兌 收款 款 匯票 匯票 （5）傳遞匯票、辦理收款 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)票款 銀行承兌匯票結(jié)算程序圖,第二節(jié) 銀行存款,5、匯兌結(jié)算方式 匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，通常適用于異地間資金調(diào)撥、企業(yè)之間清理結(jié)算尾欠和先款后貨的交易款項。,第二節(jié) 銀行存款,（4）傳遞收據(jù)、發(fā)票 付款單位 收款單位 （1） （3） 委托 通知 銀行 匯款 辦理 入賬 匯款 （2）劃撥資金（電匯或信匯） 付款單位開戶行 收款單位開戶行 匯兌結(jié)算程序圖,第二節(jié) 銀行存款,6、異地托收承付結(jié)算方式 異地托收承付結(jié)算是購銷雙方根據(jù)經(jīng)濟合同的約定，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。它適用于異地企業(yè)之間大額商品交易及與商品交易相聯(lián)系的勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。異地托收承付的結(jié)算金額起點為每筆10 000元。按托收款項劃回的方法不同分為郵劃和電劃兩種方式。,第二節(jié) 銀行存款,采用異地托收承付方式結(jié)算，購銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。只有銷貨方依合同規(guī)定發(fā)運商品后，提交發(fā)票運單等單證的條件下，銀行方可接受委托收款，辦理托收手續(xù)。,第二節(jié) 銀行存款,異地托收承付的付款期分驗單承付和驗貨承付兩種，驗單付款是購貨企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟合同對銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤后，即可承認(rèn)付款，承付期為3天。 驗貨付款是購貨企業(yè)等到貨物運達企業(yè)，對其進行檢驗與合同完全相符后才承認(rèn)付款，承付期為10天。,第二節(jié) 銀行存款,（1）簽訂經(jīng)濟合同 付款單位 收款單位 （6） （5） （2）發(fā)出商品物資 （3） （7） 承付 通知 向 通 貨款 付款 銀行 知 辦理 收 托收 款 （4）傳遞托收憑證 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)票款 托收承付結(jié)算程序圖,第二節(jié) 銀行存款,7、委托收款結(jié)算方式 委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算的款項劃回分郵劃和電劃兩種方式。委托收款和異地托收承付都是由收款單位主動收款的結(jié)算方式，區(qū)別在于委托收款結(jié)算更加靈活、簡便。 它不僅適用于異地而且也適用于同城結(jié)算，不但能夠用于商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同時也能夠用于一切在銀行或金融部門開立賬戶的單位各種款項的結(jié)算。,第二節(jié) 銀行存款,（1）提供商品或勞務(wù) 收款單位 付款單位 （4） （2） （4） （5） 通 委 通 同 知 托 知 意 收 收 付 付 款 款 款 款 （3）傳遞憑證 收款單位開戶行 付款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)款項 委托收款結(jié)算程序圖,結(jié)算方式比較表,第二節(jié) 銀行存款,四、銀行存款的核算 （一）銀行存款的總分類核算 為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進行核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收支銀行存款的原始憑證，編制銀行存款收付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款總分類賬，進行總分類核算。,第二節(jié) 銀行存款,（二）銀行存款的明細分類核算 為了正確、及時、連續(xù)和系統(tǒng)地反映銀行存款收支情況，企業(yè)應(yīng)按開戶行及銀行帳號分別設(shè)置銀行存款日記賬進行序時核算，由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證及所附原始憑證，采用逐日逐筆序時登記的方法進行明細分類核算。,第二節(jié) 銀行存款,五、銀行存款的清查 （一）清查的意義 為了防止銀行存款賬目的日常登記發(fā)生錯誤，確保賬實一致以及準(zhǔn)確掌握企業(yè)銀行存款的實際結(jié)存數(shù)額，合理調(diào)度貨幣資金，避免出現(xiàn)銀行支付能力不足和簽發(fā)空頭支票的情況發(fā)生，企業(yè)必須對銀行存款賬目進行清查。,第二節(jié) 銀行存款,（二）清查的方法 銀行存款的清查是指企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進行的核對。雙方余額不一致的原因有兩種：,第二節(jié) 銀行存款,一是雙方各自的記賬錯誤，這種錯誤應(yīng)由雙方及時查明原因，予以更正； 二是存在未達賬項。 所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項。,第二節(jié) 銀行存款,發(fā)生未達賬項的具體情況有四種： 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； 二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； 四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。,第二節(jié) 銀行存款,（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表可采用補記式，具體編制方法是：在銀行與企業(yè)的存款賬面余額的基礎(chǔ)上，加上各自的未收款項，減去各自的未付款項，然后再計算出各自的余額。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表所依據(jù)的基本公式：,第二節(jié) 銀行存款,企業(yè)銀行存款賬戶余額+銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項 =銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項-企業(yè)已付銀行未付款項,第二節(jié) 銀行存款,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,年 月 日,第三節(jié) 其他貨幣資金,一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。,第三節(jié) 其他貨幣資金,二、其他貨幣資金的核算 （一）賬戶設(shè)置 1、“其他貨幣資金”總分類賬戶 其他貨幣資金是承諾了專門用途的存款，不能像結(jié)算戶存款那樣可隨時安排使用，所以，專設(shè)“其他貨幣資金”賬戶對其進行核算。,第三節(jié) 其他貨幣資金,2、“其他貨幣資金”明細分類賬戶 “其他貨幣資金”賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、 “信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細賬。,第三節(jié) 其他貨幣資金,（二）賬務(wù)處理 1、外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。,第三節(jié) 其他貨幣資金,2、銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。,第三節(jié) 其他貨幣資金,3、存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)借記“其他貨幣資金存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；購買短期持有的股票或債券時，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，貸記“其他貨幣資金存出投資款”賬戶。,本章習(xí)題,一、思考題 1、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求是什么？ 2、現(xiàn)金管理暫行條例對現(xiàn)金的使用范圍是怎樣規(guī)定的？ 3、國家對企業(yè)使用銀行賬戶有哪些規(guī)定？,本章習(xí)題,二、實訓(xùn)題 （一）單項選擇題 1、下列項目中，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的是（ ）。 A出差人員預(yù)借的差旅費 B個人的勞動報酬 C職工的工資津貼 D結(jié)算起點（1000元）以上的支出,本章習(xí)題,2、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的長款或短款，應(yīng)根據(jù)盤點報告單記入（ ）賬戶。 A待處理財產(chǎn)損溢 B其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款 C營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 D財務(wù)費用,本章習(xí)題,3、匯款人委托開戶銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式是（ ）。 A銀行匯票 B商業(yè)匯票 C匯兌 D委托收款,本章習(xí)題,4、凡是在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進行的商品交易，無論同城或異地均可采用（ ）。 A托收承付結(jié)算 B委托收款結(jié)算 C銀行匯票結(jié)算 D商業(yè)匯票結(jié)算,本章習(xí)題,5、企業(yè)與銀行對賬時，“銀行存款日記賬”余額與“銀行對賬單”余額不相等（ ）。 A肯定有記賬錯誤 B一定有未達賬項 C肯定記賬無錯誤 D可能是記賬錯誤，也可能存在未達賬 項,本章習(xí)題,6、在雙方記賬無錯誤的基礎(chǔ)上，企業(yè)“銀行存款日記賬”余額與“銀行對賬單”余額不一致的原因是因為有（ ）的存在。 A預(yù)付賬款 B預(yù)收賬款 C未達賬項 D預(yù)提費用,本章習(xí)題,7、經(jīng)過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，其調(diào)整后的存款余額為（ ）。 A企業(yè)可動用的銀行存款余額 B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表中反映的銀行存款 余額 C企業(yè)賬面上的銀行存款余額 D銀行賬面上的企業(yè)存款余額,本章習(xí)題,8、對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，應(yīng)（ ）。 A待有關(guān)結(jié)算憑證到達時入賬 B在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入 賬 C根據(jù)自制原始憑證入賬 D根據(jù)“銀行對賬單”記錄的金額入賬,本章習(xí)題,9、企業(yè)到外地進行臨時采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項稱為（ ）。 A銀行存款 B銀行匯票存款 C銀行本票存款 D外埠存款,本章習(xí)題,10、企業(yè)為了在異地采購材料將款項委托開戶銀行匯往采購地銀行，開立采購專戶時，應(yīng)借記的賬戶是（ ）。 A“應(yīng)收賬款”賬戶 B“材料采購”賬戶 C“銀行存款”賬戶 D“其他貨幣資金”賬戶,本章習(xí)題,（二）多項選擇題 1、下列事項中不符合現(xiàn)金管理暫行辦法規(guī)定的有（ ）。 A將超過庫存現(xiàn)金限額部分的現(xiàn)金當(dāng)日送存 銀行 B事先報經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金5 000元 C清點現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)廠長暫借現(xiàn)金4 000元的 借條 D開出金額6 000元的空頭支票 E以現(xiàn)金支付從某公司購料的貨款50 000元,本章習(xí)題,2、如果銀行對賬單余額小于企業(yè)銀行存款日記賬余額，在沒有記賬錯誤的情況下，則可能存在的未達賬項是（ ）。 A銀行已收企業(yè)未收款項 B銀行已付企業(yè)未付款項 C企業(yè)已收銀行未收款項 D企業(yè)已付銀行未付款項 E企業(yè)和銀行均已收的款項,本章習(xí)題,3、下列結(jié)算方式中，只能用于異地結(jié)算的有（ ）。 A銀行匯票結(jié)算方式 B托收承付結(jié)算方式 C商業(yè)匯票結(jié)算方式 D匯兌結(jié)算方式 E委托收款結(jié)算方式,本章習(xí)題,4、下列結(jié)算方式中，既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算的有（ ）。 A銀行匯票結(jié)算方式 B商業(yè)匯票結(jié)算方式 C托收承付結(jié)算方式 D委托收款結(jié)算方式 E銀行本票結(jié)算方式,本章習(xí)題,5、其他貨幣資金包括（ ）。 A外埠存款 B銀行匯票存款 C銀行本票存款 D信用卡存款 E銀行支票存款,本章習(xí)題,（三）核算與計算題 1、A公司2007年6月份發(fā)生下列與貨幣資金收付有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 6月2日，購進材料一批，增值稅專用發(fā)票注明材料價款30 000元，增值稅5 100元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 6月5日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。 6月5日，報銷供應(yīng)處張偉差旅費1 200元，原借現(xiàn)金1 000元。,本章習(xí)題, 6月6日，銷售給東方公司產(chǎn)品一批，售價200 000元，增值稅34 000元，開具專用發(fā)票，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。 6月9日，企業(yè)匯往上海采購地銀行50 000元，設(shè)立采購專戶。 6月13日，委托銀行簽發(fā)銀行匯票一份，面值為40 000元，交給采購員持往外地采購材料。 6月14日，接銀行付款通知，支付上月應(yīng)付水電費共計30 000元。,本章習(xí)題, 6月15日，企業(yè)將過期未用，面值為50 000元的一張銀行本票，退給原簽發(fā)銀行。 6月16日，上海采購站報賬，采購材料價款40 000元，增值稅6 800元，運雜費800元，已通過采購專戶支付，材料尚未到達。 6月19日，持銀行匯票去外地采購的采購員歸來報賬，采購材料價款30 000元，增值稅5 100元，材料尚未到達。 6月21日，上述銀行匯票余額4 900元收回入賬。,本章習(xí)題, 6月23日，接銀行收款通知，收到東方公司前欠貨款共計234 000元已入賬。 6月28日，向銀行申請簽發(fā)銀行本票20張，每張面值500元。 6月29日，以現(xiàn)金報銷職工醫(yī)藥費860元。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制A公司有關(guān)的會計分錄。,本章習(xí)題,2、A公司2007年12月31日銀行存款日記賬余額是384 830元，銀行送來的對賬單上本企業(yè)銀行存款余額是392 109元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項： 企業(yè)委托銀行代收貨款8 700元，銀行已經(jīng)收到入賬，企業(yè)尚未登賬； 銀行代付水電費261元，企業(yè)尚未接到付款通知；,本章習(xí)題, 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票5 510元，企業(yè)已入賬，銀行尚未登入企業(yè)存款賬； 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4 350元，用于支付購買辦公用品費，但持票人尚未送存開戶銀行； 要求：根據(jù)以上材料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，A公司2007年12月31日可動用的銀行存款數(shù)額為多少？,第三章 存貨,第一節(jié) 存貨概述 第二節(jié) 材料存貨的核算 第三節(jié) 商品存貨的核算 第四節(jié) 委托加工存貨的核算 第五節(jié) 周轉(zhuǎn)材料的核算 第六節(jié) 存貨的期末計價,第一節(jié) 存貨概述,一、存貨的性質(zhì)與分類 （一）存貨的性質(zhì) 存貨，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。簡而言之，存貨是指為銷售或耗用而儲存的物品。,第一節(jié) 存貨概述,（二）存貨的特點 1、存貨在流動資產(chǎn)中占有比重最大。 2、價值一次性全部轉(zhuǎn)移于成本，并在銷售收入實現(xiàn)中得到補償。 3、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于不斷耗用、銷售、重置之中，流動性較強。 4、存貨品種繁多。,第一節(jié) 存貨概述,（三）存貨的分類 1、原材料 2、包裝物 3、低值易耗品 4、委托加工材料 5、在產(chǎn)品 6、自制半成品 7、產(chǎn)成品 8、庫存商品,第一節(jié) 存貨概述,二、存貨的范圍 存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認(rèn)。 （一）該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （二）該存貨的成本能夠可靠地計量。,第一節(jié) 存貨概述,按照存貨確認(rèn)的條件，下列各項貨物都屬于企業(yè)存貨： 1、已經(jīng)確認(rèn)為購進（如已付款等）而尚未到達入庫的在途貨物。 2、已收到貨物但尚未收到銷售方結(jié)算發(fā)票等的貨物。 3、貨物雖已發(fā)出，但所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)給購貨方的貨物。 4、委托其他單位代銷或加工的貨物。,第一節(jié) 存貨概述,這里要特別注意以下幾種情況： 1、對于按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)運給購貨方的貨物，不應(yīng)作為本企業(yè)的存貨。 2、對于接受其他單位委托代銷的貨物，其所有權(quán)屬于委托方，應(yīng)作為委托方的存貨處理。 3、企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種材料以及特種儲備物資不屬于存貨范圍，應(yīng)分別在工程物資和其他資產(chǎn)中反映。,第二節(jié) 材料存貨的核算,材料的核算方法主要有兩種：一是按實際成本計價核算；二是按計劃成本計價核算。,第二節(jié) 材料存貨的核算,一、原材料按實際成本計價的核算 （一）賬戶設(shè)置 原材料按實際成本計價是指每種材料的收、發(fā)、結(jié)存核算均按實際成本計價。其特點是從原材料的收發(fā)憑證到明細分類賬和總賬的登記，全部都是按實際成本反映，并應(yīng)設(shè)置下列賬戶進行核算：,第二節(jié) 材料存貨的核算,1、“原材料”賬戶 “原材料”賬戶，用于核算企業(yè)庫存原材料的實際成本。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記入庫原材料的實際成本；貸方登記出庫原材料的實際成本；期末借方余額反映企業(yè)庫存原材料的實際成本。 該賬戶應(yīng)按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細賬（或材料卡片）。,第二節(jié) 材料存貨的核算,2、“在途物資”賬戶 “在途物資”賬戶，用于核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記已付款或已開出商業(yè)匯票的物資實際成本；貸方登記已驗收入庫物資的實際成本；期末借方余額反映企業(yè)已付款或已開出商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。 該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位名稱和物資品種設(shè)置明細賬進行明細核算。,第二節(jié) 材料存貨的核算,（二）賬務(wù)處理 1、收入材料 企業(yè)外購原材料時，既可以從本地進貨，又可以從外地進貨，而且可以根據(jù)購貨業(yè)務(wù)的不同特點采用不同的結(jié)算方式。由于采購地點和采用的結(jié)算方式等因素的影響，經(jīng)常會出現(xiàn)材料入庫和付款時間不一致的情況，因此，其賬務(wù)處理方法也不一樣。,第二節(jié) 材料存貨的核算,具體情況有以下幾種： 結(jié)算憑證到達并同時將材料驗收入庫（料單同到）： 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅 額） 貸：銀行存款等科目,第二節(jié) 材料存貨的核算, 結(jié)算憑證先到、材料后入庫（單到，料未到）： 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅 額） 貸：銀行存款等科目 借：原材料 貸：在途物資,第二節(jié) 材料存貨的核算, 材料先驗收入庫、結(jié)算憑證后到達（料到，單未到）： 本月末先暫估入賬，下月初沖回，再重新按正常程序入賬。,第二節(jié) 材料存貨的核算, 短缺與損耗的處理 尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，待查明原因后再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，記入“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，記入“營業(yè)外支出非常損失”賬戶