礦處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)工商管理培訓(xùn)之第二篇.ppt

財(cái) 務(wù) 與 會(huì)計(jì),中國礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院 趙學(xué)彬,財(cái)務(wù)分析課件/中國礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院,第二章 企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成分析,第一節(jié) 企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及分析,一、企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成項(xiàng)目,資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,企業(yè)資產(chǎn)的特點(diǎn)：它是一種物資，是決定企業(yè)生產(chǎn)力的基本要素；它凝結(jié)著人類勞動(dòng)，具有獲取利潤的能力；它是企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源；它可以用貨幣計(jì)量并且能夠變換成貨幣,企業(yè)的資產(chǎn)可從不同角度加以分類,從表現(xiàn)形式上看，可將企業(yè)資產(chǎn)分為實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)和非實(shí)物形態(tài)資產(chǎn) 實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)如廠房、設(shè)備、庫存貨物等，它們都具有實(shí)物形態(tài) 非實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)如專利權(quán)、商標(biāo)所有權(quán)、應(yīng)收賬款等，它們沒有實(shí)物形態(tài)，但同樣是能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造收益的資產(chǎn),從流動(dòng)性來講，可將企業(yè)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類 流動(dòng)資產(chǎn)通常是指可以在年或者超過年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)； 不屬于流動(dòng)資產(chǎn)范圍的企業(yè)資產(chǎn)均稱為非流動(dòng)資產(chǎn)，它是指在一年以上或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上才能夠被合理地消耗、出售或者轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金的企業(yè)資產(chǎn),在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等項(xiàng)目 流動(dòng)資產(chǎn)又分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、存貨以及其他流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目 在資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)是按照可變成現(xiàn)金的難易程度（即流動(dòng)性）、以由易到難的順序排列的,貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的、被普遍接受的、可立即用作支付手段的企業(yè)資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其它各種金融機(jī)構(gòu)存款 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過年（含年）的投資，如短期債券投資等,應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,應(yīng)收賬款是指可在下一個(gè)經(jīng)營周期中收回的向顧客賒銷商品或勞務(wù)的款項(xiàng),預(yù)付賬款是按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng),其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種企業(yè)應(yīng)收款、暫付款項(xiàng),存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或者生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的實(shí)物資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等,其他流動(dòng)資產(chǎn)是不能列入以上各項(xiàng)但性質(zhì)屬于流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)資產(chǎn),長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過年（不含年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn),其它資產(chǎn)是不屬于以上各項(xiàng)的資產(chǎn),如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、開辦費(fèi)等,二、結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,將企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、其他資產(chǎn)統(tǒng)稱為結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)，將企業(yè)的現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付款和庫存等稱作流動(dòng)資產(chǎn),總資產(chǎn) = 結(jié)構(gòu)性資產(chǎn) + 流動(dòng)資產(chǎn),結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的特點(diǎn),結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)長(zhǎng)期占用著企業(yè)的資金，其特點(diǎn)：,使用期或發(fā)揮作用期一般在一年以上； 結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的資金占用數(shù)量大、形成和發(fā)揮作用的時(shí)間長(zhǎng)； 結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)一旦形成，便不易調(diào)整或轉(zhuǎn)換； 結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的比重或內(nèi)部構(gòu)成不合理，所帶來的生產(chǎn)經(jīng)營問題，也是較難調(diào)整和克服的結(jié)構(gòu)性問題,流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn),流動(dòng)資產(chǎn)分布在企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，其特點(diǎn)是：,一般情況下流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值周轉(zhuǎn)和實(shí)物周轉(zhuǎn)同時(shí)進(jìn)行； 流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額隨供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的變化而變化； 流動(dòng)資產(chǎn)具有周轉(zhuǎn)期短、周轉(zhuǎn)速度快、資金不斷循環(huán)運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn),結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的作用,結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)：基礎(chǔ)性投資，決定產(chǎn)品和業(yè)務(wù) 結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)構(gòu)成：決定企業(yè)發(fā)展方向和生產(chǎn)規(guī)模 結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的逐年變化：決定企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和更新改造周期,企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)所派生的資產(chǎn)，它反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的情況 流動(dòng)資產(chǎn)：企業(yè)創(chuàng)造利潤、實(shí)現(xiàn)資金增值的生命力,三、流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成分析的理論,流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)、信用資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)四個(gè)部分,貨幣資產(chǎn)是指現(xiàn)金、各種銀行等金融機(jī)構(gòu)存款 生息資產(chǎn)主要指企業(yè)購買的國庫券、短期債券等短期投資,信用資產(chǎn)主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等 存貨資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等,貨幣資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,貨幣資產(chǎn)的特點(diǎn)是：,流動(dòng)性最強(qiáng)，是現(xiàn)實(shí)的支付能力和償債能力 企業(yè)各種收支業(yè)務(wù)的集中點(diǎn) 日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中不可缺少貨幣資產(chǎn),貨幣資產(chǎn)的作用,滿足日常支付，日常支付離不開貨幣資產(chǎn) 預(yù)防不測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)經(jīng)營過程對(duì)資金的意外需求 應(yīng)付市場(chǎng)變化，如購買短缺貨物,貨幣資產(chǎn)持有過多的不利影響,資金閑置 喪失發(fā)展和獲利機(jī)會(huì),生息資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,生息資產(chǎn)的特點(diǎn)是,市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)小 變現(xiàn)能力強(qiáng) 為企業(yè)產(chǎn)生一定的利息收入,生息資產(chǎn)的作用,減少現(xiàn)金持有造成的利潤損失 可隨時(shí)補(bǔ)足現(xiàn)金,生息資產(chǎn)的缺點(diǎn),獲利水平相對(duì)較低,信用資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,信用資產(chǎn)的特點(diǎn),賒銷商品項(xiàng)目是確定的 信用交易的數(shù)量有限 信用資產(chǎn)的回收期比較確定,信用資產(chǎn)的作用,通過延長(zhǎng)付款期或增加信用資產(chǎn)數(shù)量，擴(kuò)大銷售量 通過市場(chǎng)占有率的提高和產(chǎn)量的增加，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),信用資產(chǎn)過多的不利影響,應(yīng)收賬款管理費(fèi)用上升、壞賬增多、企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增大,原則上講，應(yīng)收賬款的增加應(yīng)以縮短賬齡和不增加壞賬損失為前提，應(yīng)收賬款的減少應(yīng)以不減少銷售收入為前提,存貨資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,存貨資產(chǎn)的特點(diǎn),占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，占用資金多 對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)合理性的影響較大 對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的作用較大,存貨資產(chǎn)的作用,適當(dāng)?shù)拇尕浻欣诮M織均衡生產(chǎn) 儲(chǔ)存必要的原材料，可保證生產(chǎn)原料供應(yīng) 儲(chǔ)備必要的產(chǎn)成品，有利于銷售 可防止意外事故造成的停產(chǎn)損失,存貨資產(chǎn)過多所帶來的不利影響,增加存貨，則存貨成本增加 存貨占用資金多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增大,原則上講，存貨資產(chǎn)的增加，應(yīng)以滿足生產(chǎn)、不盲目采購和無產(chǎn)品積壓為前提，存貨資產(chǎn)的減少應(yīng)以壓縮庫存量、加速周轉(zhuǎn)但不影響生產(chǎn)為前提,從表可知，A公司2000年底的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成為：貨幣資產(chǎn)為14.10%，信用資產(chǎn)為24.80%，存貨資產(chǎn)為61.10%。而在2001年底貨幣資產(chǎn)的比例上升為18.95%，信用資產(chǎn)下降為14.95%，存貨資產(chǎn)上升為65.63%。該公司2000年底無生息資產(chǎn)，2001年底增加383萬元，占當(dāng)年流動(dòng)資產(chǎn)總額的0.47%。,這些變化表明,由于貨幣資產(chǎn)增加，企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力增強(qiáng)，同時(shí)也說明閑置資金增多 信用資產(chǎn)比例下降，說明企業(yè)貨款的回收和管理狀況良好 存貨資產(chǎn)比例上升，說明企業(yè)產(chǎn)品銷售或生產(chǎn)管理不理想 該公司存貨資產(chǎn)在流動(dòng)資產(chǎn)中始終占較大比例，說明企業(yè)對(duì)市場(chǎng)銷售的依賴性很強(qiáng)，市場(chǎng)供求情況對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和盈利能力有較大影響,再從總量變化來看，A公司流動(dòng)資產(chǎn)比上一年增長(zhǎng)1倍，而貨幣資產(chǎn)增長(zhǎng)近倍，信用資產(chǎn)增長(zhǎng)21.75%，存貨資產(chǎn)增長(zhǎng)1.16倍,說明存貨資產(chǎn)增長(zhǎng)與流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)基本趨于一致，而貨幣資產(chǎn)增長(zhǎng)較快； 信用資產(chǎn)相對(duì)縮小，企業(yè)貨款回收速度加快 可見企業(yè)的應(yīng)變能力增強(qiáng),B公司2000年底的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成為：貨幣資產(chǎn)占57.47%，信用資產(chǎn)占28.26%，存貨資產(chǎn)占14.26%。2001年底貨幣資產(chǎn)下降為14.26%，生息資產(chǎn)增長(zhǎng)為40.01%，信用資產(chǎn)增長(zhǎng)為31.53%，存貨資產(chǎn)維持在14.19%。,從這些變化看出,貨幣資產(chǎn)比例下降，但生息資產(chǎn)增長(zhǎng)很大，占流動(dòng)資產(chǎn)的40.01%，說明B公司仍然保持著較強(qiáng)的支付能力和應(yīng)變能力，所不同的只是將上一年閑置的貨幣資金變?yōu)樯①Y金 企業(yè)信用資產(chǎn)比例上升，說明貨款的回收不理想，企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng) 存貨資產(chǎn)的變化基本上和流動(dòng)資產(chǎn)總額的變化一致，維持了原來水平，說明企業(yè)的銷售和生產(chǎn)管理工作比較穩(wěn)定,將兩公司流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成加以比較可知,A公司存貨資產(chǎn)占流動(dòng)資產(chǎn)的60%左右，而B公司存貨資產(chǎn)只占14%左右，反映了企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的行業(yè)特點(diǎn),A公司信用資產(chǎn)比例下降，而B公司信用資產(chǎn)比例上升，說明兩公司采取了不同的經(jīng)營方針 前者加強(qiáng)了貨款回收，提高了現(xiàn)金比例，但放松了庫存管理；后者重視了現(xiàn)金和存貨的管理，卻放松了賬款回收工作,兩公司的信用資產(chǎn)比例均有較大變化，說明企業(yè)受外界業(yè)務(wù)往來的影響較大,A公司流動(dòng)資產(chǎn)總額有較大增長(zhǎng)，說明在2001年該公司擴(kuò)大了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，貨幣資產(chǎn)也有較大增長(zhǎng)?？梢姡髽I(yè)在業(yè)務(wù)增加的同時(shí)，支付能力提高，財(cái)務(wù)狀況有所改善。但存貨增長(zhǎng)比流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)得快，說明應(yīng)注意加強(qiáng)存貨管理和銷售工作,由此可見，通過流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成分析，不但可以看出企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營管理特點(diǎn)，而且還可看出企業(yè)的經(jīng)營管理重點(diǎn)、難點(diǎn)和弱點(diǎn),B公司存貨資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)同步增長(zhǎng)，說明生產(chǎn)穩(wěn)定發(fā)展。但信用資產(chǎn)增長(zhǎng)較多，貨幣資產(chǎn)有所減少，說明企業(yè)對(duì)顧客的依賴性增強(qiáng)，應(yīng)加強(qiáng)貨款回收工作,四、結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)構(gòu)成分析的理論,長(zhǎng)期投資的特點(diǎn)和作用,長(zhǎng)期投資的特點(diǎn),不需要參與生產(chǎn)經(jīng)營 在資金市場(chǎng)的變現(xiàn)能力強(qiáng) 投資風(fēng)險(xiǎn)較大,相對(duì)來講，股票投資要比債券投資風(fēng)險(xiǎn)大 但股票投資的收益也相對(duì)的要高,長(zhǎng)期投資的作用有四點(diǎn),積累整筆資金，以供特定需要 利用閑置資金，增加企業(yè)收益 分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)揮群體實(shí)力和專業(yè)化協(xié)作優(yōu)勢(shì),固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,固定資產(chǎn)是企業(yè)維持持續(xù)經(jīng)營所必須的投資，其特點(diǎn),長(zhǎng)期擁有并在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮作用 投資數(shù)額較大 反映企業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)水平、工藝水平 對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況影響巨大 變現(xiàn)能力差,固定資產(chǎn)的作用有四點(diǎn),提高勞動(dòng)生產(chǎn)率 改善工作條件 擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 降低生產(chǎn)成本,固定資產(chǎn)投資可分為戰(zhàn)略性投資和戰(zhàn)術(shù)性投資,戰(zhàn)術(shù)性投資是不牽涉到企業(yè)的發(fā)展前途的投資 戰(zhàn)略性投資一般涉及到企業(yè)的轉(zhuǎn)產(chǎn)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整 戰(zhàn)術(shù)性投資投資額較小，見效快 戰(zhàn)略性投資一般所需資金多，回收期長(zhǎng) 戰(zhàn)術(shù)性投資以實(shí)際需要和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)判斷為依據(jù)，比較安全；而戰(zhàn)略性投資以預(yù)期收益為根據(jù)決策，風(fēng)險(xiǎn)較大,無形資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,與有形資產(chǎn)相比，無形資產(chǎn)的特點(diǎn)是,沒有物質(zhì)形態(tài)但具有排他性 它所提供的未來經(jīng)濟(jì)利益具有不確定性 其潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值與其賬面價(jià)值之間往往沒有直接的聯(lián)系,其他結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用,在建工程要求企業(yè)籌集工程所需的、足夠量的資金,在建工程時(shí)要注意企業(yè)在建工程與當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)情況,其它資產(chǎn)是不能全部記入當(dāng)期成本費(fèi)用但已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，因此沒有變現(xiàn)能力,總的來講，評(píng)價(jià)和分析企業(yè)結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)構(gòu)成合理性的原則是：,企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平是否先進(jìn) 結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)投資是否引起企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善和盈利能力的提高 對(duì)于在建工程，要預(yù)測(cè)投資報(bào)酬率和投資回收期,第二節(jié) 企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及分析,一、企業(yè)負(fù)債的構(gòu)成項(xiàng)目,企業(yè)負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,企業(yè)負(fù)債的特點(diǎn)是：,企業(yè)必須償還，企業(yè)要在一定時(shí)日用資產(chǎn)償還 在償還本金的同時(shí)要支付利息,在財(cái)務(wù)報(bào)表中負(fù)債一般分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩大項(xiàng),流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的應(yīng)在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等,短期借款是企業(yè)從銀行或其他單位借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款，包括短缺流動(dòng)資金借款等 應(yīng)付票據(jù)是需要企業(yè)以票據(jù)載明金額支付給持票人的票據(jù)，包括企業(yè)在購買商品、勞務(wù)時(shí)因賒購交易而開出的商業(yè)匯票 應(yīng)付賬款通常是企業(yè)購進(jìn)商品或接受外界提供勞務(wù)而未付的欠款,預(yù)收賬款是企業(yè)在提供商品或勞務(wù)之前按照銷售合同預(yù)先收取的款項(xiàng)，它要求企業(yè)在短期內(nèi)不以現(xiàn)金而以提供商品或勞務(wù)來抵償 其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付固定資產(chǎn)租入的租金等 應(yīng)付工資是指在報(bào)告日企業(yè)應(yīng)支付但未付的職工工資總額；應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)從成本、費(fèi)用中提取準(zhǔn)備用于職工福利方面的基金 應(yīng)交稅金是企業(yè)應(yīng)交但未交的各種稅金,應(yīng)付股利是企業(yè)期末應(yīng)付給投資者但實(shí)際未付的利潤 預(yù)提費(fèi)用是應(yīng)由本期承擔(dān)，以預(yù)提形式從本期成本費(fèi)用中提取，但實(shí)際未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 長(zhǎng)期借款是期限在一年以上的銀行借款等 應(yīng)付長(zhǎng)期債券是企業(yè)發(fā)行的償還期在一年以上的債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款是長(zhǎng)期借款和應(yīng)付長(zhǎng)期債券以外的各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債,二、所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目,所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括投資者投入的實(shí)收資本和企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤,實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本,一般企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算,投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬 實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積,資本公積金,資本（或股本）溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積,盈余公積金,法定盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積 任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積 法定公益金，是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金,未分配利潤,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤在扣除所得稅、提取盈余公積金和分配利潤后的余額,三、流動(dòng)負(fù)債和結(jié)構(gòu)性負(fù)債的特點(diǎn)和作用,企業(yè)的資金來源由負(fù)債和所有者權(quán)益兩大部分構(gòu)成，我們把長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益合并稱為結(jié)構(gòu)性負(fù)債。因此企業(yè)負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債和結(jié)構(gòu)性負(fù)債兩部分構(gòu)成,所有者權(quán)益 + 總負(fù)債 = 流動(dòng)負(fù)債 + 結(jié)構(gòu)性負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所欠的應(yīng)付給他人的資金，是企業(yè)承擔(dān)的應(yīng)在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的資金來源,結(jié)構(gòu)性負(fù)債是指企業(yè)在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)無需償還的資金來源，包括長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分,流動(dòng)負(fù)債和結(jié)構(gòu)性負(fù)債的特點(diǎn),流動(dòng)負(fù)債是構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的主要內(nèi)容，其特點(diǎn)：,償還期限比較短；償還數(shù)量和金額通常是確定的；債權(quán)人也是確定的,結(jié)構(gòu)性負(fù)債是企業(yè)正常運(yùn)營的資金保證，其特點(diǎn)是,結(jié)構(gòu)性負(fù)債每項(xiàng)資金數(shù)額較大，來源在一年內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定；企業(yè)使用結(jié)構(gòu)性負(fù)債所支付的成本較高；持有結(jié)構(gòu)性負(fù)債中資本金的多少，決定了持有人在企業(yè)的地位和控制力,流動(dòng)負(fù)債和結(jié)構(gòu)性負(fù)債的作用,流動(dòng)負(fù)債的作用：,向企業(yè)提供低息或無息的資金來源；是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用資金的主要來源渠道；償還期限比較短，因而是促使企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的主要力量,結(jié)構(gòu)性負(fù)債的作用,結(jié)構(gòu)性負(fù)債是企業(yè)結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)占用資金的主要來源；結(jié)構(gòu)性負(fù)債是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營慣常性資金需求的主要保證；結(jié)構(gòu)性負(fù)債是企業(yè)穩(wěn)定性、獨(dú)立性的保證,流動(dòng)負(fù)債比例反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的負(fù)債水平和償債風(fēng)險(xiǎn) 結(jié)構(gòu)性負(fù)債反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的資金保證程度以及企業(yè)的相對(duì)獨(dú)立性和穩(wěn)定性,A公司50%以上的資產(chǎn)所占用資金來自于使用期在一年以上的結(jié)構(gòu)性負(fù)債，2000年和2001年結(jié)構(gòu)性負(fù)債分別為企業(yè)資金來源總額的56.41%和51.38% 2001年來自于流動(dòng)負(fù)債的資金增加，從上一年的43.59%增至48.62%，說明A公司生產(chǎn)經(jīng)營性負(fù)債水平提高，日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)重要性增強(qiáng),A公司的流動(dòng)負(fù)債和結(jié)構(gòu)性負(fù)債,B公司2001年底80.93%的資金來自于結(jié)構(gòu)性負(fù)債，來自于流動(dòng)負(fù)債的資金從2000年的占37.62降至19.07，這種變化與該公司結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)增長(zhǎng)較多及所占比例較大相一致，說明B公司資金結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性和獨(dú)立性提高,B公司的流動(dòng)負(fù)債和結(jié)構(gòu)性負(fù)債,四、流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成分析的理論,流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)構(gòu)成的特點(diǎn),從流動(dòng)負(fù)債付款金額是否確定的角度來講，我們把流動(dòng)負(fù)債可分為金額可以確定的流動(dòng)負(fù)債、金額視經(jīng)營情況而定的流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等，是金額確定的負(fù)債，對(duì)企業(yè)的約束較強(qiáng)，在無新的協(xié)約情況下必須按期償還,應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等項(xiàng)目屬負(fù)債金額視經(jīng)營情況而確定的流動(dòng)負(fù)債，對(duì)企業(yè)的約束力相對(duì)較弱，其金額多少取決于業(yè)務(wù)開展情況,營業(yè)環(huán)節(jié)負(fù)債,從流動(dòng)負(fù)債所形成的環(huán)節(jié)來看，可將流動(dòng)負(fù)債分為營業(yè)環(huán)節(jié)負(fù)債、融資環(huán)節(jié)負(fù)債和收益分配環(huán)節(jié)負(fù)債,營業(yè)環(huán)節(jié)負(fù)債如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付稅金及工資、預(yù)提費(fèi)用等，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的負(fù)債,在規(guī)定的付款期限內(nèi)一般不支付利息,反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠提供資金來源的多少，主要與企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、企業(yè)的采購和付款政策有關(guān),融資活動(dòng)負(fù)債,短期借款和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債,其特點(diǎn)是要支付一定的利息但到期后一般可以協(xié)商延期償還,融資活動(dòng)負(fù)債數(shù)額反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)依賴金融機(jī)構(gòu)的程度，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)波動(dòng)性大小的反映,收益分配負(fù)債,應(yīng)付股利、應(yīng)付獎(jiǎng)金、應(yīng)交所得稅等,其特點(diǎn)是這些收益分配負(fù)債一旦形成就應(yīng)按期支付，否則影響企業(yè)信譽(yù)，收益分配負(fù)債與企業(yè)的盈利情況有關(guān),了解流動(dòng)負(fù)債的以上特點(diǎn)后，就可進(jìn)行流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成分析,要分析各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)和數(shù)額，進(jìn)而判斷企業(yè)流動(dòng)負(fù)債主要來自何方，償還緊迫程度如何,要同企業(yè)的經(jīng)營形勢(shì)相聯(lián)系，分析企業(yè)的采購政策、付款政策、分利政策及其它經(jīng)營特點(diǎn),要同企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成、實(shí)現(xiàn)利潤相聯(lián)系，來判斷流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成的變化是好轉(zhuǎn)還是惡化,四、結(jié)構(gòu)性負(fù)債構(gòu)成分析的理論,結(jié)構(gòu)性負(fù)債是企業(yè)可以在一年以上使用的長(zhǎng)期資金來源，它由長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分構(gòu)成,長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)和作用,長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、