非財務類）管理人員的財務知識培訓.ppt

（非財務類）管理人員的財務知識培訓,主要內容,培訓的主要目的 主要財務報表的解讀及其分析 涉稅事務處理與企業(yè)損益的關系 主要財務內部控制介紹,管理資源吧（），海量管理資料免費下載！,第一部分：培訓預期目的 讓非財務部門的管理人員理解基本財務報表和財務知識，學會通過關鍵的財務分析來對業(yè)務經(jīng)營加以判斷、評價，從而更有利于對業(yè)務狀況的把握和操作效率的提高。 理解財務控制對業(yè)務經(jīng)營的保障和促進作用，從而更加重視財務核算和財務內控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務操作中的系統(tǒng)風險，提高資金運營效率。,并非必要成為專業(yè)人士，但是應該樹立這樣的意識，并知道如何交給專業(yè)人士處理,第二部分：成為職業(yè)經(jīng)理人的必備條件,懂得基本會計概念和財務分析技能，理解財務內控的要點,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,負債,負債的構成,流動負債,長期負債,短期借款,應付賬款、其他應付款,應付工資、應交稅金等,長期借款,過去交易形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務,所有者權益,所有者權益構成,實收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,資產(chǎn)中扣除負債后由股東享有的剩余權益，亦稱凈資產(chǎn),會計六要素：反映經(jīng)營結果部分,收入 費用 利潤,主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入,計入產(chǎn)品成本的費用 不計入產(chǎn)品成本的期間費用,主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤,1、復式記帳法原理 2、會計的靈魂會計恒等式 3、從恒等式看會計六要素的關系 資產(chǎn)負債所有者權益 收入成本利潤 資產(chǎn)負債所有者權益 （收入成本）,會計要素及其相互關系,有借必有貸，借貸必相等,資產(chǎn)負債所有者權益,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,主要財務報表解讀及其分析,企業(yè)目前主要的報表體系,資產(chǎn)負債表,反映企業(yè)某一時點財務狀況 左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動性自上而下反映。 右邊表示負債及股東權益，按流動性（還款時間）自上而上排列。,反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)/負債/凈資產(chǎn)的具體構成狀況，以及這些資產(chǎn)的來源狀況（股東投入或負債形成）。,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,樣表,資產(chǎn)、負債、所有者權益前后會計期間總量對比分析。 主要資產(chǎn)、負債項目的前后期對比分析 一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。如固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行等外部信用支持的一個關鍵因素。 只反映某一時點數(shù) 不同行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模量不同,資產(chǎn)負債表的總量分析,資產(chǎn)負債的結構分析,流動資產(chǎn)/負債、長期資產(chǎn)/負債各自構成情況，以及相互之間比率關系,資產(chǎn)流動狀況的重要性 為什么有些企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模很大，盈利能力也很強，也會突然陷入破產(chǎn)或者被收購重組的困境？,資產(chǎn)的結構分布，流動性狀況，比資產(chǎn)的規(guī)模更重要。,流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債 流動比率一般在行業(yè)內有一個相對穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動比率越低，說明企業(yè)運用營運資金的能力越高，但是企業(yè)償還短期負債的能力越小，理財風險加大。,盲目擴張 大量資金短借長投，是中國很多明星企業(yè)速生速滅主要的財務原因,流動性指標：反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力,資產(chǎn)流動性指標值的一些行業(yè)數(shù)據(jù),資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額 反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時保護債權人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營比率。這是銀行評估貸款風險的最核心因素之一。 從債權人角度，希望該比例越越低越好。從股東角度，全部資本利潤率高于借款利率時，負債比率越高越好。 企業(yè)內部評價負債狀況是否合理，應聯(lián)系現(xiàn)金流量比率來分析，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付利息以及到期債務。,資產(chǎn)總量中的舉債經(jīng)營程度,在分析企業(yè)的償債能力時，應區(qū)別流動負債與長期負債的不同要求： 流動負債的償還期限短，對企業(yè)的影響最直接，因此，它比較注重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；而對于長期負債，往往金額大，且其償還的期限長，就應特別注意資產(chǎn)的盈利能力和長遠還款規(guī)劃。,流動比率與資產(chǎn)負債率的區(qū)別,不同的財務策略,穩(wěn)健安全（穩(wěn)健型）：舉債經(jīng)營比率較低，流動性較高，長期資產(chǎn)的資金來源主要以權益資本來解決 四兩撥千斤（冒險型）：舉債經(jīng)營比率較高，流動性較低，部分長期資產(chǎn)的資金來源也以短期負債來解決 看菜下飯（配合型）：舉債經(jīng)營比率、流動性適中，長期資產(chǎn)的資金來源以權益資本和長期借款來解決,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,不同資產(chǎn)、負債結構代表不同財務策略,樣表中“南京熊貓”的財務狀況對比,2001年底的資產(chǎn)及負債結構,2000年、2001年的財務狀況對比,說明：2001年的流動資產(chǎn)小于流動負債，流動比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進一步下降了。,為什么有的企業(yè)，1000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙100萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務規(guī)模，只需投入800萬以至更少，即可獲得同樣的利潤？,資產(chǎn)的運用效率（周轉率）：在同樣的業(yè)務量規(guī)模下，存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等周轉越快，所需要資產(chǎn)總量就越少,資產(chǎn)負債的周轉分析,營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應賬款周轉天數(shù) 存貨周轉天數(shù)=360/（銷售成本/平均存貨） 應收賬款周轉天數(shù)=360/（銷售收入凈額/平均應收賬款余額） 流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入/平均流動資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額,資產(chǎn)管理比率：衡量企業(yè)運用資產(chǎn)獲取收入的能力,資產(chǎn)負債的表外因素分析,未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質量問題可能引發(fā)的賠償、對外擔?？赡艿倪B帶責任等：報表數(shù)據(jù)反映不出來。 其他未在表內反映的項目：如企業(yè)轉制，應付員工買斷工齡款，解除高管人員的合同賠償金等，這些對企業(yè)的并購重組或者信用評估等會構成重大影響。 資產(chǎn)的計價方式（成本價/重置價/市場價/減值因素）,利潤表,也稱損益表：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果即收入、成本、費用、利潤情況，以及期末可供分配情況。,樣表,主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額結構分析前后會計期間數(shù)據(jù)對比,利潤表的結構分析,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,利潤表的收益質量分析,收益質量：剔除非經(jīng)營因素帶來的收益 收益質量：利潤是否形成現(xiàn)金流,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收益（如出售生產(chǎn)設備）、投資收益、政府免稅形成的補貼收入等，不反映本公司的經(jīng)營獲利能力,可能利潤只形成應收賬款,反映收益質量的財務指標,凈收益營運指數(shù)=（凈收益-非經(jīng)營凈收益）/凈收益 如：A公司凈收益營運指數(shù)=0.6，說明經(jīng)營收益僅占總收益的比例60%，利潤的40%靠固定資產(chǎn)處置、債務重組、政府補貼等非經(jīng)營能力行為取得。 如：B公司凈收益營運指數(shù)=1.2，說明固定資產(chǎn)處置、債務重組等非經(jīng)營性損失，侵蝕了經(jīng)營業(yè)務20%的收益。,此指標剔除了企業(yè)處理固定資產(chǎn)、債務重組、政府補貼等非日常經(jīng)營行為形成的凈收益,樣表中“南京熊貓”的收益結構質量對比分析,2001年凈利177萬元，2000年凈利135萬元，收益構成如圖所示：,結論1：南京熊貓股份的利潤絕大部分來自于非經(jīng)營損益，收益質量很低，公司經(jīng)營獲利能力較差。 結論2：表面上看01年凈利比00年略有上升，但是主營業(yè)務利潤下降，非經(jīng)營損益占凈利的比例進一步提高，實際上財務狀況和經(jīng)營結果是惡化了。,現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（經(jīng)營活動凈收益+折舊與攤銷） 如果指數(shù)值小于1，說明利潤中有一部分還停留在應收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營利潤，應投入的營運資金狀況。,反映收益質量的財務指標,該指標反映經(jīng)營利潤中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉、應收周轉、應付賬款信用期密切相關。,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,利潤表的表外因素分析,關于利潤表，一些觀點： 利潤就只不過是觀念的差別； 利潤只不過是數(shù)字的藝術,存貨的計價方式：先進先出、后進先出、加權平均 固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)/長期待攤費用的攤銷 資產(chǎn)的期末計價：減值準備計提及沖回 非日常業(yè)務的收入、成本確認原則（如銷售達標獎、返點、重大重組等）,會計政策如何影響利潤結果？,一些上市公司慣用的伎倆,案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰,2004年8月，香港經(jīng)濟學教授郎咸平在復旦大學以格林柯爾：在“國退民進”的盛宴中狂歡為題發(fā)表演講時，指責顧雛軍在“國退民進”過程中席卷國家財富。 朗咸平表示：他和他的學生經(jīng)過3個月的研究后發(fā)現(xiàn)，顧雛軍先后收購了科龍、美菱、亞星客車以及ST襄軸等四家公司，號稱投資41億元，但實際只投入3億多元。郎咸平指出，顧雛軍收購四家公司時，均以公司大幅度虧損為由，壓低收購價格。實際上，這些公司的大幅虧損都是顧雛軍一手制造的。顧雛軍在完成收購前，一般會提前進駐被收購企業(yè)、擔任董事長，公司的大幅虧損報告都是在他任董事長之時出臺的。比如，2002年5月，顧雛軍完成對科龍的收購，但早在2001年11月左右，顧雛軍就擔任了科龍的董事長（當年巨虧10億元），在收購美菱、亞星、ST襄軸時，出現(xiàn)了同樣的情況。 郎咸平指出，顧雛軍制造虧損的手法就是大幅提高企業(yè)（資產(chǎn)減值、折舊等）計提運營費用。以收購科龍為例，科龍此前的運營費用為其營業(yè)額的10%左右，顧雛軍當上董事長后就將其提高到20%。這些企業(yè)的利潤率一般不過5%，大幅提高費用必然導致巨幅虧損。在完成收購后，顧雛軍又將科龍的（資產(chǎn)減值計提等）運營費用大幅沖回，制造接手后即大幅扭虧的假相，強化了外界的“民企神話”。,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,現(xiàn)金流量表,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額：反映企業(yè)日常銷售、采購、支付薪酬/費用等業(yè)務的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流量凈額：反映固定資產(chǎn)購置、對外投資等長期資產(chǎn)業(yè)務的現(xiàn)金流量 籌資活動現(xiàn)金流量凈額：反映借款、還款、付息等與籌資活動有關的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表信息的重點,現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，經(jīng)營活動現(xiàn)金現(xiàn)金凈流量，比利潤額更重要。,關于現(xiàn)金流量表的一些指標,銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售額 如A公司銷售額為1000萬元，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量480萬元，則銷售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說明每1元銷售額中只有0.48元的現(xiàn)金流入，其他停留在應收或者預付款上。 現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務總額 比率越高，則企業(yè)的承債能力越強。如A公司的債務總額為3000萬元，則480/3000=0.16，說明現(xiàn)債務規(guī)模下，A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔16%的利率水平。,案例：劉姝威600字短文擊碎藍田股份神話,藍田股份自1996年上市以來，以5年間股本擴張了百分之三百六十的驕人業(yè)績，創(chuàng)造了中國股市的神話。然而就在2001年12月，一位叫劉姝威的學者卻以一篇600字的短文對藍田神話直接提出了質疑，它的標題是應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款。 劉姝威在研究中發(fā)現(xiàn)，藍田股份的流動比率小于1，也就是說，它在一年內難以償還流動債務；而藍田的凈營運資金是-1.27億元，這意味著它在一年中有1.27億元的短期債務無法償還。 最后的判斷就是說，它（藍田）已經(jīng)失去了創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力了，它是一個空殼。,沒有形成現(xiàn)金流，有利潤也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力值得懷疑,上市公司常見的財務比率,每股收益=凈利潤/年末股份總數(shù) 衡量上市公司盈利能力最重要的財務指標，也可進行不同時間比較；由于每股經(jīng)濟不等量，不便以公司間比較 市盈率=每股市價/每股收益 評價風險的最重要指標之一，市盈率越高，則表明市場對該公司未來看好，在每股收益一定的情況下，市盈率越高則風險越大。一般認為在20倍以下為正常。 每股凈資產(chǎn)=年末股東權益/年末股份數(shù) 每股凈資產(chǎn)是賬面權益，提供了理論上的股票最低值。 市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn) 一般說市凈率達到3，可以樹立較良好的公司形象。,？,總結：內部管理方面，怎樣的報表是才準確的？,報表準確,客觀,謹慎,及時,可比,權責,完整,實質重于形式,配比,事項真實；收入確認、折舊、攤銷、計提等會計政策切合公司經(jīng)營實際和相關規(guī)定,所有業(yè)務信息 均過渡到財務,期間配比 項目配比,第三部分：涉稅事務與企業(yè)損益的關系,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,公司業(yè)務涉及的主要稅種介紹,目前中國稅制，主要稅種包括： 流轉稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅） 所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅） 財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等） 資源稅（對石油、有色金屬、鹽等資源的開采銷售行業(yè)征稅） 行為稅（印花稅、筵席稅等）,是對生產(chǎn)、銷售商品或者提供（修理、修配）勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅是價外稅，不直接影響企業(yè)損益。 稅率：17%或13%（農(nóng)產(chǎn)品等），除原油等特殊貨物外，出口銷售貨物適用零稅率。 計算公式： 一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算增值稅稅額： 應納稅額=銷售額6% 零售環(huán)節(jié)，收入=零售價/1.17或=收入/1.06,增值稅,一般納稅人：營業(yè)額要求工業(yè)企業(yè)100萬元、商業(yè)為180萬元以上，可以開專用發(fā)票，按17%計稅，購貨進項可以抵扣；否則為小規(guī)模納稅人，按6%或4%計稅，進項不可以抵扣,是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。 稅率： 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)：3% 金融保險業(yè)：5% 服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)：5% 娛樂業(yè)：5%至20%,營業(yè)稅,營業(yè)稅與增值稅，都是“雁過撥毛”式的流轉稅，不管有無利潤，均應就營業(yè)額征稅,增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為： 同一銷售業(yè)務中，又包含運輸、安裝等行為。從事貨物銷售、修理、修配勞務的企業(yè)，同時提供運輸、安裝等混合行為的，計征增值稅。 增值稅和營業(yè)稅業(yè)務的的兼營 : 銷售業(yè)務納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。,當你經(jīng)辦類似業(yè)務時，合同、發(fā)票等，你知道該如何處理了嗎？如不知道，問財務去,企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說，就是對企業(yè)的利潤額(包括來源于中國境內、境外的所得)征收的所得稅。 稅率（08年1月1日前）： 納稅年度應納稅所得額 稅 率 3萬元(含)以下 18% 3萬元至10萬元(含)以下 27% 10萬元以上 33% 08年1月1日始實行新所得稅法，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%（小型微利企業(yè)適用稅率為20%）,企業(yè)所得稅,是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受憑證征收的一種稅，由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務。 比例稅率 財產(chǎn)租賃、倉儲保管及財產(chǎn)保險合同 1 股權轉移書據(jù) 3 購銷、建筑安裝工程承包、技術合同 0.3 加工承攬、建筑工程勘察設計、貨物運輸 0.5 產(chǎn)權轉移書據(jù)及記載資金帳 0.5 借款合同 0.05 定額稅率：適用于權利許可證照、其他營業(yè)帳簿，每件五元。,印花稅,房產(chǎn)稅,對城市房屋所有人的房產(chǎn)余值或出租收入的征稅 稅率： 以房屋租金計稅的，為租金收入的12%； 以房屋余值計稅的，稅率為房屋余值的1.2% 房屋出租，要交納哪些稅？,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,涉稅業(yè)務處理對企業(yè)資金流和損益的影響,因為稅的存在，在最終利潤結果的形成，財務工作構成一個價值創(chuàng)造的直接環(huán)節(jié)。,稅與企業(yè)利潤：此消彼長的關系,就利潤結果的形成過程來看，財務與銷售部門一道，是一個地地道道的利潤貢獻環(huán)節(jié)。 營業(yè)收入 & 利潤的形成,營業(yè)稅金及附加,所得稅33%,成本 費用 利潤,“田忌賽馬”與科學的稅務籌劃：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會產(chǎn)生不同效果,財務部門通過加強對業(yè)務操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負，成為利潤表上凈利潤數(shù)的直接貢獻因素。,對增值稅納稅資格/核算模式的選擇,增值稅納稅資格，有一般納稅人（稅率17%，可抵扣購貨進銷稅）和小規(guī)模納稅人之分（征收率6%，不可抵扣購貨進項稅）。以年銷額180萬元為數(shù)額界分點確認納稅資格。 對于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開發(fā)等，可抵扣購貨進項少，增值額（毛利）高，納稅資格的選擇對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤有重大影響。 以汽車維修業(yè)務為例，05年A公司（12個維修點）年維修收入2000萬元，毛利1300萬元。 各維修點獨立核算，通過調節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅合計應繳增值稅=2000/1.06*0.06=113.21萬元 各維修點不獨立核算，按一般納稅人資格計稅合計應繳增值稅=1300*17%=221萬,對企業(yè)所得稅納稅模式的選擇,帶征:不論企業(yè)是否贏利，均按開票額的一定比例征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務費等企業(yè)各項成本、費用的列支標準。 查賬征收：嚴格按所得稅法規(guī)定的項目和比例列支成本費用之后，有應納稅所得額的，按規(guī)定稅率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后5年的應納稅所得額。,適用于業(yè)務較簡單、利潤率較高的企業(yè)。,成本費用所得稅前抵扣限額,目前企業(yè)所得稅法規(guī)定主要成本/費用的稅前抵扣限額： 業(yè)務招待費： 收入1500萬元以下的，5; 1500萬元以上部分3； 廣告費： 2%(房地產(chǎn)、家電、日化、通信、服裝、軟件開發(fā)等行業(yè)為8%)； 宣傳費： 0.5%； 人員工資：1600元/人/月，08年1月1日起全額扣除，但個人所得稅仍以1600元為起征點； 福利費： 每人1600*14%以內； 對外公益捐贈： 應稅所得3%以內； 支付給個人的傭金： 不超過服務金額的5%；,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,采購發(fā)票類型和時間對公司損益及資金占用的影響,涉稅處理，對于發(fā)票等相關憑據(jù)的種類、內容、時間等有嚴格規(guī)定，如果沒有相應的流程規(guī)范并在業(yè)務操作過程中得以貫徹，則業(yè)務完成過程中可能會帶來不必要的資金占用和額外稅負。包括： 銷售業(yè)務：一般本企業(yè)開出發(fā)票即為納稅義務成立，進項發(fā)票能否及時取得，直接影響本期應交稅金額，并且如增值稅進項發(fā)票超過90天后不可抵扣，此時按銷售額（而不是增值額）的17%納稅。 各稅種計稅基數(shù)，對于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求，如一般納稅人必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項，運費定額發(fā)票不予增值稅進項抵扣；等等。,麻煩拿發(fā)票回來時，要問問抬頭和內容!,本企業(yè)作為一個商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。在1月份向A企業(yè)采購117萬商品（含稅），同月全部銷售給C企業(yè)，銷售收入128.7萬元（含稅）。 如A企業(yè)具備一般納稅人資格，當月開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，那么本企業(yè)繳增值稅： 128.7/1.17*0.17-117/1.17*0.171.7萬元； 當月未取得對方專用發(fā)票： 128.7/1.17*0.17=18.6萬元 如A企業(yè)不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，也存在兩種可能: A可以在稅局代開，本企業(yè)可抵扣,應計繳增值稅128.7/1.17*0.17-117/1.04*0.0414.2萬元； A只開普通發(fā)票，本企業(yè)不能抵扣,計繳增值稅128.7/1.17*0.1718.6萬元。,對于一般納稅人而言，采購商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價格最低要低17%，否則公司就損失了增值稅進項100元的采購單價，如只能取得普通發(fā)票，采購定價不能高于85.47元。,公司可以開出的發(fā)票類型,對外開具的發(fā)票內容差異，對應繳納的稅種和稅額的影響,關于折扣折讓的規(guī)定：給予客戶的折扣，如果折扣在同一張發(fā)票上注明，則可以抵扣，另開發(fā)票或不開發(fā)票，則不予抵扣(除非稅局另外批準) 關于混合銷售和兼營業(yè)務的規(guī)定 廠商給予公司Q2銷售達標獎勵50000元，本公司如何繳納稅金？ 以進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費這些名義來開發(fā)票（地稅發(fā)票），按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，計算為： 營業(yè)稅：50000*0.05=2500元 如果開票內容為銷售量完成獎勵一類名義，視同銷售，屬于增值稅的范圍。因為沒有可以用來抵扣的進項稅，全額計算增值稅。 增值稅：5000/1.17*0.17=7264.9元,同一業(yè)務適用多稅種情況下，合同條款對總體稅負的影響,如：物業(yè)出租，租金收取方應納房產(chǎn)稅（12%）、營業(yè)稅金及附加（5.5%）；物業(yè)管理費應收營業(yè)稅金及附加（5.5%），對比：,自有寫字樓出租合同簽訂比較,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,各稅種幾乎存在起征點、減免額的優(yōu)惠條件，如，合同金額接近其臨界點時，合同作價金額越高，公司凈收益越?。?如：企業(yè)技術轉讓費：年凈收入30萬元以下的，免征所得稅 2005年企業(yè)外地分公司購入固定資產(chǎn)，原值100萬元，一年后因項目進展不利，協(xié)議轉讓該固定資產(chǎn)，初步確定購買方可接受的轉讓價在100萬元左右。業(yè)務部門草擬合同時，哪個價格為宜？ （A）98萬元 （B）101萬元 （C）100萬元 （D）99萬元,合同金額對適用稅收優(yōu)惠政策的影響,關于涉稅事務與企業(yè)損益的總結,講述這些與稅相關內容，不是要求業(yè)務人員要掌握這些東西，而是說明同一樣業(yè)務，或有不同的財務處理形式和結果，應該按相關流程交由專業(yè)財務人員處理。 財務部門及時了解和掌握業(yè)務的定價、執(zhí)行、結算、票據(jù)等環(huán)節(jié)，是公司制度規(guī)定的職責所在，但本質上是以業(yè)務效益為導向的。 新的管理手冊-合同篇規(guī)定：合同簽定之前，要經(jīng)過相關部門的會簽，財務審核的內容包括：發(fā)票主體/內容/種類/時間；結算方式；資金安排；稅負評估；是否合乎預算及其他內控要求；核算籌劃；等等。,您是否均已知道，并付諸實施？其他財務內控要求呢？,第四部分：主要的財務內控制度介紹,認識誤區(qū)：,財務就是記賬的后勤部門，只要服務好業(yè)務部門就行。 只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會阻礙業(yè)務的發(fā)展。 對于業(yè)務支出，不要發(fā)票、直接付現(xiàn)，對方能有優(yōu)惠 ,會計六要素：反映財務狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預期能帶來經(jīng)濟利益的資源,財務體系的垂直管理： 財務人員的招聘、任免、考核由集團統(tǒng)一負責 如何核算財務狀況和經(jīng)營結果，會計政策由集團統(tǒng)一規(guī)定 資金融資、調撥、使用由