跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅相關(guān)政策解讀.ppt

本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅 相關(guān)政策解讀,深圳市福田區(qū)國(guó)家稅務(wù)局政策法規(guī)科 高 雁 二一四年四月,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,目 錄,一、相關(guān)政策 二、征管辦法 三、具體征管規(guī)定： （一）稅務(wù)登記 （二）信息維護(hù) （三）納稅申報(bào) （四）稅款計(jì)算 （五）損失申報(bào) （六）優(yōu)惠備案 （七）征收方式,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅相關(guān)政策,一、企業(yè)所得稅法 第50條規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第125條規(guī)定：企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。 三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào) ） 適用范圍：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 注意： 1.同一地區(qū)問題（如總分支機(jī)構(gòu)均在深圳的納稅人，其征收管理就不適用57號(hào)公告） 2.管理辦法是自2013年1月1日起施行的。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)征管辦法,57號(hào)公告中規(guī)定匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法： （一）統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。 （注意分支機(jī)構(gòu)季度和年度的申報(bào)數(shù)據(jù)均是由總機(jī)構(gòu)匯總統(tǒng)算后按規(guī)定計(jì)算的比例分?jǐn)偠鴣?lái)，跟它當(dāng)期獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)結(jié)果無(wú)直接關(guān)系。） （二）分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 （總機(jī)構(gòu)及其所有的分支機(jī)構(gòu)均要按照規(guī)定及時(shí)辦理稅務(wù)登記、信息維護(hù)以及接受其它日常管理）,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)征管辦法,（三）就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定，按季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。（分支機(jī)構(gòu)：具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門） （四）匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。 57號(hào)公告的新變化：自2013年起跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的年度申報(bào)分支機(jī)構(gòu)也要參與分?jǐn)偛⒕偷剞k理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)了。 （五）財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之稅務(wù)登記,匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，核定稅種，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。 （征管法規(guī)定：企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記） 注意： 1、所有的分支機(jī)構(gòu)都要依法辦理稅務(wù)登記及按征管范圍核定稅種 2、國(guó)、地稅企業(yè)所得稅征管范圍的劃分規(guī)定 國(guó)稅發(fā)2008120號(hào)文,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之信息維護(hù),57號(hào)公告中明確規(guī)定： 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。 上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。 分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。 注意：1、上述的備案體現(xiàn)在征管系統(tǒng)中就是跨地區(qū)匯總信息維護(hù) 2、要求所有的分支機(jī)構(gòu)，即無(wú)論二級(jí)還是二級(jí)以下，均需要按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行信息維護(hù)。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行 信息維護(hù)？,一、熟悉57號(hào)公告中規(guī)定的政策 （一）掌握就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的主體： 1、總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 2、總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門（非本辦法第四條規(guī)定的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），且該部門的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。（由總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)一并申報(bào)和繳稅）,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行 信息維護(hù)？,（二）熟悉關(guān)于不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的規(guī)定： 以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （五）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 注意：征管系統(tǒng)中進(jìn)行信息維護(hù)時(shí)，成員級(jí)別中只能選擇二級(jí)、獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門或二級(jí)以下，用以判斷是否需要進(jìn)行日常申報(bào)。上述五種情形在信息維護(hù)時(shí)，需要視情況進(jìn)行區(qū)別處理，不就地分?jǐn)偫U納不等于全部都不需要申報(bào)。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,二、了解信息維護(hù)的總體規(guī)則 （一）匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息分別由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)信息維護(hù)表進(jìn)行信息維護(hù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員根據(jù)納稅人填報(bào)的企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)信息維護(hù)表進(jìn)行錄入。 （二）匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)必須判定是否跨深圳市經(jīng)營(yíng)，并在信息維護(hù)表的“跨深圳市企業(yè)標(biāo)志”欄準(zhǔn)確選擇填報(bào)。注意選擇“是”的時(shí)候，總機(jī)構(gòu)在日常申報(bào)時(shí)才能正常彈出匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表進(jìn)行填報(bào)。 （三）具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二級(jí)分公司應(yīng)將成員企業(yè)級(jí)別維護(hù)為二級(jí)；其它分公司應(yīng)將成員企業(yè)級(jí)別維護(hù)為二級(jí)以下。 （四）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。應(yīng)將成員企業(yè)級(jí)別維護(hù)為二級(jí)以下。 （五）總機(jī)構(gòu)不跨深圳市經(jīng)營(yíng)的，其分支機(jī)構(gòu)的成員級(jí)別統(tǒng)一維護(hù)為二級(jí)以下。,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,三、 總機(jī)構(gòu)是否跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的判定原則： （一）沒有跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的情形： 1.所有的分支機(jī)構(gòu)均設(shè)在深圳市內(nèi)（注意：總分支機(jī)構(gòu)均在深圳的納稅人，其征收管理不適用57號(hào)公告，因此無(wú)論其分支機(jī)構(gòu)是否具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，應(yīng)一律設(shè)置為二級(jí)以下的成員級(jí)別。） 2.設(shè)在市外的分支機(jī)構(gòu)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性分支機(jī)構(gòu)。 重復(fù)提醒：上述兩種情形下，總機(jī)構(gòu)轄屬分支機(jī)構(gòu)成員級(jí)別均應(yīng)設(shè)置為“二級(jí)以下”，總機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)標(biāo)志維護(hù)為“否”。注意：此時(shí)一律由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅；務(wù)必到各分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理成員企業(yè)級(jí)別為“二級(jí)以下”信息維護(hù)。維護(hù)成功后，分支機(jī)構(gòu)不再有申報(bào)信息。 跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息維護(hù)操作說(shuō)明,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,（二）跨地區(qū)匯總企業(yè)： 總機(jī)構(gòu)設(shè)在深圳，且在深圳市外至少設(shè)立了一家具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。信息維護(hù)時(shí)總機(jī)構(gòu)應(yīng)在“跨深圳市企業(yè)標(biāo)志欄”填報(bào)“是” 分支機(jī)構(gòu)的具體情形： 1、只在異地設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，成員級(jí)別一律維護(hù)為“二級(jí)”； 2、在異地與深圳均設(shè)立了具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，其中異地的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一維護(hù)為“二級(jí)”的成員級(jí)別： （1）深圳只有一家或不多的幾家二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，申報(bào)量沒有負(fù)擔(dān)時(shí)，可將市內(nèi)外的各分支機(jī)構(gòu)成員級(jí)別統(tǒng)一維護(hù)為“二級(jí)”，按規(guī)定分別參與分支機(jī)構(gòu)之間的分配，并辦理季度和年度申報(bào)；,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,（2）深圳設(shè)立了很多家具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)按總機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偨Y(jié)果進(jìn)行逐一申報(bào)較繁瑣，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商統(tǒng)一合并在市內(nèi)的一家規(guī)模較大的分支機(jī)構(gòu)參與分?jǐn)偧吧陥?bào)。此時(shí)，僅需將這家分支機(jī)構(gòu)的成員級(jí)別維護(hù)為“二級(jí)”，其它市內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的成員機(jī)構(gòu)維護(hù)為“二級(jí)以下”并以該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)為上級(jí)機(jī)構(gòu)。注意，此時(shí)總機(jī)構(gòu)在計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的分配比例時(shí)應(yīng)將市內(nèi)其它因?yàn)樯鲜鲈虮痪S護(hù)為二級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)中。 總、分支機(jī)構(gòu)均維護(hù)成功后，二級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)不再有申報(bào)信息。,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,（3）總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門，符合條件的可將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地繳納應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。 獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門由信息維護(hù)產(chǎn)生，目前系統(tǒng)要求在信息維護(hù)時(shí)，該部門的納稅識(shí)別號(hào)由總機(jī)構(gòu)自行設(shè)定，一般是在總機(jī)構(gòu)納稅識(shí)別號(hào)后再加1位數(shù)字，成員企業(yè)級(jí)別維護(hù)為“獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門”。 總、分支機(jī)構(gòu)信息維護(hù)成功后，獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門分配的稅款由總機(jī)構(gòu)申報(bào)及繳稅。 企業(yè)所得稅季度申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,四、不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的五種情形信息維護(hù)要點(diǎn) （一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（直接將成員級(jí)別維護(hù)為“二級(jí)以下”，分支機(jī)構(gòu)不需要參與分配與申報(bào)） （二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（不調(diào)整原總分支機(jī)構(gòu)的信息維護(hù)，不就地預(yù)繳不等于不要申報(bào)，總機(jī)構(gòu)分配比例的計(jì)算及申報(bào)模式與之前相同，仍舊需要向分支機(jī)構(gòu)提供分配表，只是分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~以及分配所得稅額欄按0填報(bào)。總機(jī)構(gòu)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)可以直接修改三欄分配稅額。如下圖，上面兩欄的分?jǐn)偙壤臑?0%，第三欄填報(bào)0） 分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 1、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均為當(dāng)年新設(shè)立。成員級(jí)別應(yīng)按是否具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能進(jìn)行信息維護(hù) （1）新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，直接維護(hù)為“二級(jí)以下”，匯總有效期為信息維護(hù)當(dāng)季首日。二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)匯總至上級(jí)機(jī)構(gòu)申報(bào)，本身自有效期起不再需要申報(bào)。 （2）新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，信息維護(hù)時(shí)應(yīng)維護(hù)為“二級(jí)”，但注意匯總納稅有效期起應(yīng)填為次年1月1日。設(shè)立當(dāng)年由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅，分支機(jī)構(gòu)暫按獨(dú)立申報(bào)方式進(jìn)行零申報(bào)。 2、存在以前年度設(shè)立的其它二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。信息維護(hù)時(shí)，成員級(jí)別應(yīng)維護(hù)為“二級(jí)”，匯總納稅有效期為信息維護(hù)當(dāng)季的季度第一天，自有效期起由總機(jī)構(gòu)正常進(jìn)行分配，分配比例及分?jǐn)偠愵~均為0。,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（57號(hào)公告的新變化，注銷當(dāng)季的總機(jī)構(gòu)分配表中就不再有該撤銷的二級(jí)機(jī)構(gòu)，相應(yīng)其它分支機(jī)構(gòu)的分配比例會(huì)發(fā)生變化。） （五）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,五、信息維護(hù)其它注意事項(xiàng)： 總分支機(jī)構(gòu)務(wù)必在設(shè)立機(jī)構(gòu)或備案信息發(fā)生變化時(shí)分別到各自的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的信息維護(hù)。 征管系統(tǒng)中默認(rèn)維護(hù)結(jié)果的有效期是進(jìn)行信息維護(hù)當(dāng)季的第一天起，如果企業(yè)在申報(bào)期才來(lái)進(jìn)行維護(hù)會(huì)因?yàn)橛行谄鸷笠屏艘粋€(gè)季度導(dǎo)致當(dāng)季無(wú)法正常申報(bào)。,-總、分支機(jī)構(gòu)如何準(zhǔn)確進(jìn)行信息維護(hù)？,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,不執(zhí)行跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)管理的特殊情形,以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供57號(hào)文第23條規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)辦法的相關(guān)規(guī)定。（如各類加盟店等） 按上款規(guī)定視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。 匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結(jié)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按23條的規(guī)定報(bào)送相關(guān)證據(jù)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定。 注意：分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算不是要求獨(dú)立申報(bào)的理由，法人制企業(yè)所得稅下，非法人分支機(jī)構(gòu)不是法定情形是不能采用獨(dú)立申報(bào)方式的。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之納稅申報(bào),一、季度申報(bào) （一）申報(bào)期限及預(yù)繳方法 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。 匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳有困難的，也可以按上年度應(yīng)納稅所得額預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之納稅申報(bào),（二）季度預(yù)繳申報(bào)資料 匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）； 分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。 （目前網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已完善了分支機(jī)構(gòu)錄入分配表的功能） 企業(yè)所得稅季度申報(bào)表、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之納稅申報(bào),（三）季度預(yù)繳申報(bào)的糾錯(cuò)規(guī)定： 匯總納稅企業(yè)未按照規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偠惪?，造成總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時(shí)存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的，其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納的企業(yè)所得稅低于按規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟亩惪畈铑~分?jǐn)偟娇倷C(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳；其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地繳納的企業(yè)所得稅高于按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟臄?shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偟亩惪畈铑~從總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偠惪钪锌蹨p。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之納稅申報(bào),二、匯算清繳（57號(hào)公告的重大變化） （一）申報(bào)期限與匯繳方式 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。 匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅。 （分支機(jī)構(gòu)也要參與匯繳的分?jǐn)偱c申報(bào)了）,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,（二）匯算清繳申報(bào)資料 匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明； 分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。 分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說(shuō)明。 總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)表操作說(shuō)明，分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)表操作說(shuō)明,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之納稅申報(bào),本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之稅款計(jì)算,一、總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額50 二、分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額50 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之稅款計(jì)算,三、總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三?jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。 計(jì)算公式如下： 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)當(dāng)年撤銷二級(jí)分支機(jī)構(gòu)和重組以及合并、分立等情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之稅款計(jì)算,分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入。 分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)額。 上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。一個(gè)納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。,本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。,總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握的征管規(guī)定之稅款計(jì)算,四、總機(jī)支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的稅款計(jì)算 對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，