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第一章 答案 一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ㄕ{(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康?，不僅是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ê投愂帐莾蓚€(gè)不同的概念。2.【正確答案】 C【答案解析】 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。3.【正確答案】 D【答案解析】 本題考核點(diǎn)是法律關(guān)系的內(nèi)容。A、B、C項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，D項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。4.【正確答案】 C【答案解析】 主權(quán)國(guó)家有權(quán)根據(jù)本國(guó)的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來(lái)確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國(guó)居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對(duì)本國(guó)居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán)；對(duì)外國(guó)居民在本國(guó)境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國(guó)確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。5.【正確答案】 C【答案解析】 本題考核點(diǎn)是納稅主體權(quán)利義務(wù)的劃分。選項(xiàng)A、B是納稅人的義務(wù)；選項(xiàng)D是征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。所以應(yīng)選C。6.【正確答案】 C【答案解析】 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人，以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。7.【正確答案】 D8.【正確答案】 A【答案解析】 全國(guó)性地方稅的立法、開(kāi)征停征權(quán)屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)。,9.【正確答案】 A【答案解析】 營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國(guó)稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅由國(guó)稅、地稅系統(tǒng)分別負(fù)責(zé)征收；增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)外，主要由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，中央分享75%，地方分享25%。10.【正確答案】 D【答案解析】 城鎮(zhèn)土地使用稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；增值稅、車輛購(gòu)置稅由國(guó)稅系統(tǒng)征收；企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅由中央、地方兩套機(jī)構(gòu)分別征收。11.【正確答案】 D【答案解析】 外國(guó)制定的稅法屬于外國(guó)稅法，國(guó)際稅法是調(diào)整不同國(guó)家之間稅法關(guān)系的國(guó)際稅收條約或協(xié)定。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核點(diǎn)是目前我國(guó)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成。我國(guó)稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面內(nèi)容構(gòu)成。法律關(guān)系內(nèi)容是指征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。征稅機(jī)關(guān)是代表國(guó)家征稅的機(jī)構(gòu)，不屬于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，應(yīng)選A、B、D。2.【正確答案】 ABD【答案解析】 稅目是課稅對(duì)象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，增值稅就沒(méi)有稅目。3.【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)BD屬于稅收程序法。4.【正確答案】 BCD【答案解析】 為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用的稅種稱為特定目的稅。 土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅就是此類稅種。城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類。5.【正確答案】 AB【答案解析】 契稅、企業(yè)所得稅采用比例稅率，資源稅采用定額稅率，土地增值稅采用超率累迸稅率。6.【正確答案】 AD7.【正確答案】 BD【答案解析】 選項(xiàng)AC是立法原則。8.【正確答案】 BCD【答案解析】 各省、自制區(qū)直轄市的人大以及省自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人大可以具有按規(guī)定制定地方性法規(guī)的權(quán)力，但是由于我國(guó)的稅法在立法上堅(jiān)持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此目前，除了海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國(guó)人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)外，其他省市一般都無(wú)權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章；稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則是國(guó)務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)；稅務(wù)代理試行辦法是稅收部門(mén)規(guī)章。9.【正確答案】 BCD【答案解析】 有權(quán)制定稅收規(guī)章的只能是國(guó)家稅務(wù)主管部委即財(cái)政部、國(guó)稅總局、海關(guān)總署，其他部委沒(méi)有此權(quán)限。10.【正確答案】 CD【答案解析】 土地增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的稅法；增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則屬于財(cái)政部頒布的稅收部門(mén)規(guī)章。三、判斷題1.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。2.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體的一方，履行納稅義務(wù)的納稅人是也是權(quán)力主體，客體是征稅對(duì)象。參見(jiàn)教材的第2頁(yè)。3.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。4.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。5.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一的稅收基本法。6.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府共同的收入，目前主要由國(guó)稅征收，比如增值稅。7.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 地方稅實(shí)施細(xì)則的制定權(quán)不在地方各級(jí)政府，法律只授權(quán)于省、直轄市、自治區(qū)級(jí)。8.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 我國(guó)稅收立法的公平原則是指要體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則。這個(gè)公平是一個(gè)相對(duì)公平的概念。公平主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。9.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題中涉及的人民政府，必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)抵觸的情況下，制定地方性稅收規(guī)章。,10.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。,11.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核點(diǎn)是中央收入、地方收入的劃分。國(guó)內(nèi)增值稅75歸中央，25歸地方。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅全部歸中央。第二章 答案 一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅；BC應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。2.【正確答案】 B【答案解析】 本題考核點(diǎn)是增值稅小規(guī)模納稅人的管理，征免范圍的規(guī)定、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定。銷售舊貨對(duì)于售價(jià)高于原值的，應(yīng)當(dāng)按4再減半征收增值稅，防偽稅控專用發(fā)票要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后才能抵扣，不能直接抵扣，企業(yè)將購(gòu)買的貨物分配給股東時(shí)，應(yīng)做視同銷售處理，其進(jìn)項(xiàng)符合規(guī)定的允許抵扣。B項(xiàng)符合增值稅的規(guī)定。3.【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)納稅額（18000+2000）（+4%）4%=769.23（元）4.【正確答案】 D【答案解析】 此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=（23400（1+17%）+1200）5017%=180200元。5.【正確答案】 A【答案解析】 應(yīng)納增值稅=15017%-137.7-1158（17%-13%）=-75.40（萬(wàn)元）免抵退稅額=115813%=119.60（萬(wàn)元）則應(yīng)退稅額75.40萬(wàn)元，免抵稅額44.20萬(wàn)元6.【正確答案】 D【答案解析】 煙葉稅120000（1+10）2026400（元）煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（1200001.1+26400）1320592（元）本月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)20592+5100+12000726532（元）7.【正確答案】 D【答案解析】 可抵免稅額=價(jià)款(1+17)17.8.【正確答案】 C【答案解析】 增值稅一般納稅人從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，按取得專用發(fā)票上的稅金抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率是13；生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。9.【正確答案】 C【答案解析】 稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額205700（1+17%）+16570（1+17）17%18971.71（元）10.【正確答案】 B【答案解析】 用增值稅不含稅價(jià)17%和假設(shè)增值稅含稅價(jià)X組成等式，計(jì)算求X。價(jià)內(nèi)稅率17%（117%）14.5311.【正確答案】 D【答案解析】 毀損和改變用途的貨物應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，減少當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：10000-(20003000)17%9150(元)12.【正確答案】 A【答案解析】 計(jì)算機(jī)檢測(cè)設(shè)備按l7稅率。 13.【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅92128%88.32（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅921217%-78109.68（萬(wàn)元）14.【正確答案】 D【答案解析】 小規(guī)模納稅人提供的由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的專用發(fā)票，可作為扣稅憑據(jù)。15.【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)納增值稅28070201.170.17（350001870）252470（元）二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 AD【答案解析】 D企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅，其他納稅人購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品再出售的，應(yīng)當(dāng)正常繳納增值稅。2.【正確答案】 ABC【答案解析】 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的通知規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照； （二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；（三）銀行帳號(hào)證明； （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。 上款第四項(xiàng)所列證件、資料的內(nèi)容由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。驗(yàn)資報(bào)告不屬于國(guó)家稅務(wù)總局文件規(guī)定的內(nèi)容。3.【正確答案】 BCD【答案解析】 郵政部門(mén)銷售的集郵商品不征增值稅；其他的部門(mén)銷售集郵商品征收增值稅，對(duì)于集郵商品的生產(chǎn)，需征收增值稅。銷售期貨合約，在期貨實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)物交割，不納增值稅；購(gòu)進(jìn)合約，不屬于增值稅征收范圍。4.【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核點(diǎn)是增值稅的適用范圍。廢品收購(gòu)站銷售收購(gòu)的廢品是免稅的。A項(xiàng)屬混合銷售，應(yīng)征增值稅。B項(xiàng)屬于貨物銷售，應(yīng)征增值稅。D項(xiàng)應(yīng)按13征收增值稅。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 目前我國(guó)對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理，新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理；年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無(wú)誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度；對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。6.【正確答案】 CD【答案解析】 根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20041404號(hào))的規(guī)定，從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集代開(kāi)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具信息，不再填報(bào)代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單，同時(shí)停止使用非防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)專用發(fā)票(包括手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票和計(jì)算機(jī)開(kāi)具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票)；增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，通過(guò)防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)代開(kāi)發(fā)票抵扣清單，其認(rèn)證、申報(bào)抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)200317號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對(duì)內(nèi)容進(jìn)行“一窗式”比對(duì)。所以符合題意的選項(xiàng)是CD。7.【正確答案】 ACD【答案解析】 A項(xiàng)應(yīng)是營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。8.【正確答案】 ABCD【答案解析】 購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可按7%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。2002年1月1日起，從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)按l3%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車而支付的修理費(fèi)，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅。為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)，按取得的支付加工費(fèi)的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。9.【正確答案】 BCD【答案解析】 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)具備的條件。10.【正確答案】 BCD【答案解析】 網(wǎng)校銷售書(shū)籍和課件屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售業(yè)務(wù)。所以符合題意的選項(xiàng)是BCD。11.【正確答案】 ABCD【答案解析】 納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅：經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)； 開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)； 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，?？顚Ｓ谩?2.【正確答案】 ABC【答案解析】 自2001年1月1 年起，對(duì)下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。部分新型墻體材料產(chǎn)品。 13.【正確答案】 AB【答案解析】 運(yùn)輸業(yè)發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一管理，其印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷，均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理監(jiān)督；增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，而不是90天后。14.【正確答案】 ABD【答案解析】 對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在逾期時(shí)不再征增值稅，退還押金時(shí)不退還已經(jīng)交過(guò)的增值稅。 15.【正確答案】 AC三、判斷題1.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 納稅人代政府機(jī)關(guān)收取費(fèi)用凡是同時(shí)符合規(guī)定的三個(gè)條件(經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)；開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，?？顚Ｓ?的，才不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。2.【正確答案】 對(duì)3.【正確答案】 錯(cuò)4.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 購(gòu)進(jìn)免稅廢舊物資抵扣時(shí)間截止到開(kāi)票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前，而不是收到廢舊物資發(fā)票之日。5.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于投資、分配和贈(zèng)送，屬于增值稅的視同銷售，其外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅符合規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣。6.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。7.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。8.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。9.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂，免征進(jìn)口增值稅。10.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 注意稅法對(duì)特殊行業(yè)的特別規(guī)定。11.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的輔導(dǎo)期一般不少于6個(gè)月。12.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開(kāi)具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。13.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國(guó)稅發(fā)200464號(hào)文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。14.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅款收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可憑購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召?gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依照“可抵免稅額=價(jià)款（117）17”的公式計(jì)算可抵免稅額。15.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 必須在納稅人不能提供納稅擔(dān)保人的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)要求其提供保證金。四、計(jì)算題1.【正確答案】 （1）甲企業(yè)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 煙葉收購(gòu)價(jià)款（110%）煙葉稅13%運(yùn)輸費(fèi)7%30000（110%）30000（110%） 20%13%10007%5148+705218（元）（2）甲企業(yè)提供煙葉的成本；甲企業(yè)提供的煙葉成本 煙葉收購(gòu)價(jià)款+煙葉稅+價(jià)外補(bǔ)貼-進(jìn)項(xiàng)稅運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)300003000-5148+30000（110%）20%1000（17%）50035882（元）（3）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳加工煙絲的消費(fèi)稅稅額；乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳煙絲的消費(fèi)稅( 材料成本 加工費(fèi) ) ( 1 消費(fèi)稅稅率) （358825000）（130%）30%17521（元）（4）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) 5218（元）加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅500017%850（元）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅3000013%1860(17%)7%4040(元)甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅521885040402028（元）（5）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（41650035000）17%202874727（元）（6）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲消費(fèi)稅1752180%14016.8（萬(wàn)元）（7）甲卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額41650045%1715014016.8175958.2（元） 2.【正確答案】 （1）銷項(xiàng)稅額=0.3520017%+45.2/(1+17%)17%+30+3/(1+17%)17%=24.01萬(wàn)元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=0.320017%+0.85+5.1-917%+0.937%/（1-7%）=14.55萬(wàn)元（3）應(yīng)納增值稅額=24.01-14.55=9.46萬(wàn)元；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=0.310%2005%=0.3萬(wàn)元（4）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（9.46+0.3）7%=0.68 萬(wàn)元 應(yīng)納教育費(fèi)附加=（9.46+0.3）3%=0.29萬(wàn)元 3.【正確答案】 （1）交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬(wàn)確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬(wàn)為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅有誤。 銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅有誤。 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬(wàn)計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅有誤。 銷售使用過(guò)的汽車，因?yàn)槭蹆r(jià)高于原值，應(yīng)該按照4%減半征收增值稅，企業(yè)沒(méi)有計(jì)算有誤。 企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備，屬于固定資產(chǎn)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，企業(yè)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元有誤。 對(duì)于裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。 對(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤。 對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，應(yīng)該是2.79（1-7%）7%， 企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。（2）2007年12月應(yīng)繳納的增值稅=45017%+102+510（1+8%）（1-9%）17%-102+207%+1.2+27%-（35-2.79）17%-2.79（1-7%）7%+65.52（1+4%）4%50%=90.79（萬(wàn)元） 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=90.79-78.95=11.84（萬(wàn)元） 4.【正確答案】 （1）銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=（3000+200）1.1730017%=139487.18（元）（2）有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額=（28001.17100+2001.1750）17%=42136.75（元）（3）銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額=600001.1717%=8717.95（元）（4）出售舊小轎車售價(jià)低于原值，免征增值稅。（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=42000017%+（15000+1000）7%=72520（元）（6）購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=30000017%=51000元退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2023401.1717%=6800（元）。（7）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=72520+51000-6800=116720（元）該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=190341.88-116720=73621.88（元） 五、綜合題1.【正確答案】 (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)20%=52.2(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+6+4+20+11+52.2)(130%)30%=134.23(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)17%=76.06(萬(wàn)元)(2)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=86+46.8(1+17%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=59.4(萬(wàn)元)(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=650+70.2(1+17%)+14.04(1+17%)30%-134.2380%=216.6-107.38=109.22(萬(wàn)元)(4)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額=46.8(1+17%)+650+70.2(1+17%)+300+14.04(1+17%)17%=180.54(萬(wàn)元)(5)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=76.06+87%+(7013%+107%)(1-30%)+(34+207%)(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬(wàn)元)(6)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-117.11=63.43(萬(wàn)元)(7)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(109.22+63.43)(7%+3%)=17.27(萬(wàn)元) 2.【正確答案】 （1）進(jìn)口原材料關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=49000020%=98000（元）（0.5分）（2）原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）1799960（元）（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=400000017%+600006%+99960+850-10000017%=680000+3600+99960+850-17000=767410（元）（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（50+8+60+10）10000017%=2176000（元）（0.5分）（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=2176000-767410+410000（1+4%）4%50%1416474.62（元）（1分）（6）當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=（50+8+60+10）1000005%=640000（元）業(yè)務(wù)1.該廠已經(jīng)開(kāi)具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按50輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。業(yè)務(wù)2.抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理。業(yè)務(wù)3.應(yīng)按60輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。業(yè)務(wù)4.用小汽車換取專用配件，應(yīng)做銷售處理，消費(fèi)稅按最高價(jià)格計(jì)算。業(yè)務(wù)5.銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過(guò)賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。業(yè)務(wù)6.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息，即便按上述規(guī)定正確計(jì)算方法了運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。業(yè)務(wù)7.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)8.進(jìn)口原材料由海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。業(yè)務(wù)9.稅控機(jī)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額850元。業(yè)務(wù)10.基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的增值稅不得抵扣。業(yè)務(wù)11.購(gòu)置辦公用品，復(fù)印機(jī)及職工食堂購(gòu)置用具，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三章 答案 一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔手表是指，銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。C項(xiàng)中取得的增值稅專用發(fā)票注明金額總計(jì)111150元，說(shuō)明是價(jià)稅合計(jì)為111150元，每只的不含增值稅銷售價(jià)格為111150/（1+17%）=95000（元），未達(dá)到應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)，不征消費(fèi)稅。2.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費(fèi)稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額（8.50.3/1.17）1509118.21（萬(wàn)元）。3.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=1430%=4.20（萬(wàn)元）4.【正確答案】 B【答案解析】 木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過(guò)鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子, 已納稅款的扣除下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（1000800+500390+1500290+500250）6+（1000800+1500290+500250-1200350）5140300（元）,5.【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橥赓?gòu)的已稅汽車輪胎和小汽車不屬于同一稅目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)樽?001年5月1日起，停止執(zhí)行外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒允許扣除外購(gòu)酒精已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)橥赓?gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品和生產(chǎn)銷售的化妝品不屬于同一稅目。6.【正確答案】 D【答案解析】 該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅=1500020%+3000.5=3150（元）。7.【正確答案】 A【答案解析】 選擇啤酒適用消費(fèi)稅率時(shí)，出廠價(jià)格應(yīng)當(dāng)包括包裝物押金在內(nèi)。本題目包含包裝物押金在內(nèi)的不含稅出廠價(jià)格為2450+29250/（1+17%）/500=2500，小于每噸3000元，所以，適用定額稅率為220元/噸。銷售散裝啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：500220=110000（元）。自產(chǎn)白酒投入市場(chǎng)試銷，可直接以試銷價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅：白酒應(yīng)納稅額=20000.5+20004.220%=2680（元）應(yīng)納稅額=110000+2680=112680（元）8.【正確答案】 A【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格（原材料加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率）。9.【正確答案】 C【答案解析】 每條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格20000250（1+15）+0.6（130）132.29（元）50元，適用稅率45。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）=20000100（1+15%）+100150/（145%）10000=420.91（萬(wàn)元）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=420.9145%+10015010000=190.91（萬(wàn)元）10.【正確答案】 B【答案解析】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。海關(guān)代征進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅與關(guān)稅是同步的，所以按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但教材仍按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起l5日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。考試時(shí)，按自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起l5日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。11.【正確答案】 C【答案解析】 除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳。因此，只有選項(xiàng)C符合題意。12.【正確答案】 B【答案解析】 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=7000+2000+500（1+17）（1-10%）10% =1047.48（元）。 13.【正確答案】 B【答案解析】 按照消費(fèi)稅中的規(guī)定，銷售稅率不同的消費(fèi)品應(yīng)分別核算，沒(méi)有分別核算的，從高適用稅率。,14.【正確答案】 A【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅的，由委托方補(bǔ)繳稅款，所以應(yīng)選擇A。而B(niǎo)、D已經(jīng)被扣繳了稅款，收回后無(wú)論是銷售還是再加工，都不必對(duì)收回的已稅消費(fèi)品再納稅；C不符合委托加工的規(guī)則，視同受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)由受托方納稅，委托方收回后不再納稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ACD【答案解析】 這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡(jiǎn)稱金銀首飾）。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾（以下簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。2.【正確答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)A用于委托加工從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有受托方同類銷售價(jià)格時(shí)，應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算公式；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，對(duì)于可以抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)該是根據(jù)當(dāng)期的實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，并不是外購(gòu)數(shù)量；選項(xiàng)D用于消費(fèi)品沒(méi)有銷售價(jià)格或者銷售價(jià)格明顯偏低，不合理的情況下，對(duì)于從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)品的消費(fèi)稅的計(jì)算。3.【正確答案】 BC【答案解析】 用以計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額及符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)。4.【正確答案】 CD【答案解析】 品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此不論企業(yè)采用何種方式以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 ABD三項(xiàng)，對(duì)于取得的銷售或經(jīng)營(yíng)收入，不征消費(fèi)稅，也不存在消費(fèi)稅扣除的問(wèn)題。C項(xiàng)中，外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)汽車輪胎可以扣除消費(fèi)稅，但用于生產(chǎn)小汽車，不得扣除消費(fèi)稅。,6.【正確答案】 ABD【答案解析】 如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的定價(jià)不公允，那么應(yīng)當(dāng)按征管法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。7.【正確答案】 ABD【答案解析】 自產(chǎn)的消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；用于非生產(chǎn)性或非應(yīng)稅消費(fèi)稅的連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)算消費(fèi)稅。護(hù)膚品不是應(yīng)稅消費(fèi)品。8.【正確答案】 BCD【答案解析】 委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式（原材料+加工費(fèi)+輔料）/（1-消費(fèi)稅率），注意原材料的成本應(yīng)當(dāng)是實(shí)際成本而不是計(jì)劃成本。9.【正確答案】 BC【答案解析】 進(jìn)口的屬于國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。委托加工收回的已稅消費(fèi)品和進(jìn)口的已經(jīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)橐呀?jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅了，因此不再繳納消費(fèi)稅了。按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，限定為用于對(duì)外交換、對(duì)外投資和對(duì)外償債的情形。10.【正確答案】 BD【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)無(wú)論自營(yíng)出口還是委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，均實(shí)行免稅政策，不退還消費(fèi)稅。11.【正確答案】 BCD【答案解析】 采取賒銷結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。12.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 (2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 (3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 (4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。13.【正確答案】 AB【答案解析】 選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎梅制谑湛罱Y(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期。14.【正確答案】 AD【答案解析】 小汽車的消費(fèi)稅稅率是按排氣量大小不同設(shè)置的。三、判斷題1.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 對(duì)于委托加工業(yè)務(wù)，委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅。2.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 對(duì)糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。,3.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。4.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。5.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 按規(guī)定，對(duì)于自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而只是從其他工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再進(jìn)一步加工銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，允許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品（限于化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石）的已納稅款。本題是從化妝品店（商業(yè)企業(yè)）購(gòu)進(jìn)，故不允許扣除。6.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 7.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。8.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 2006年3月31日前銷售的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，2006年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 9.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 原則上是在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納，但是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。10.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本題考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。按消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定組成禮品盒銷售時(shí)適用最高稅率是指生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商場(chǎng)賣酒不繳納消費(fèi)稅。11.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品，鞭炮焰火和珠寶玉石，在銷售時(shí)，一律計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。糧食白酒、薯類白酒、酒精已經(jīng)被排除了，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目已經(jīng)被廢止了。12.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 征收消費(fèi)稅的是各種規(guī)格的木制一次性筷子。木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過(guò)鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。 13.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 潤(rùn)滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油，礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油。植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。14.【正確答案】 對(duì)15.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 消費(fèi)稅對(duì)外購(gòu)汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)時(shí)已納的消費(fèi)稅。本題所述內(nèi)容不屬于扣稅范圍規(guī)定。四、計(jì)算題1.【正確答案】 （1）酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=12（1-13%）+1.5+3（1-10%）10%=1.66（萬(wàn)元）注意：由于是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米，酒廠可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，玉米的材料成本必須扣除這13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12萬(wàn)元了，應(yīng)該是10.44萬(wàn)元（即12（1-13%）。（2）計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。銷項(xiàng)稅額=26000017%=44200（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=12000013%+7650+120007%=24090（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額=4420024090=20110（元） 2.【正確答案】 (1)商場(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅=(70.2+93.6)1175=140 5=7(萬(wàn)元)(2)商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=(70.2+24.85+93.6)1.17 17一21.41=6(萬(wàn)元)【解析】本題考核點(diǎn)是金銀首飾在商業(yè)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定及所有貨物均應(yīng)征收增值稅的規(guī)定。金銀首飾零售環(huán)節(jié)銷售不僅要征消費(fèi)稅，同時(shí)也應(yīng)征收增值稅。其他首飾已在出廠環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，所以零售環(huán)節(jié)只繳納增值稅。 3.【正確答案】 (1)汽車制造廠應(yīng)納增值稅=62517+9117 17一l45 17一l2=10625+131246512=70.91(萬(wàn)元)(2)汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅=625 5=31.25(萬(wàn)元)【解析】本題考核點(diǎn)是應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅。進(jìn)口零件代征增值稅可抵扣。銷售貨物，接受加工應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)輪胎等生產(chǎn)小汽車符合條件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不能扣除消費(fèi)稅。 4.【正確答案】 (1)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)納消費(fèi)稅：12001.1715+(2+0.34)1.1715=154.15(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅：170(1+80)(115)15=36015=54(萬(wàn)元)(3)委托加工代收代繳消費(fèi)稅：(5851.17+18)(115) 15=609.4115=91.41(萬(wàn)元)【答案解析】 【解析】本題考核點(diǎn)是：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)時(shí)原材料和加工費(fèi)均不能含增值稅稅金。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅后，應(yīng)稅消費(fèi)品再在國(guó)內(nèi)出售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅。收取的運(yùn)費(fèi)，裝卸費(fèi)為價(jià)外收入應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。 5.【正確答案】 （1）稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，應(yīng)該按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算，沒(méi)有同類消費(fèi)品的，應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅（外購(gòu)糧食的成本加工費(fèi)）（15）5（1分）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)白酒的，在白酒銷售時(shí)繳納白酒的消費(fèi)稅，酒精委托加工收回時(shí)繳納的消費(fèi)稅不得扣除。用于抵債的酒精不繳納消費(fèi)稅。（1分）（2）稅法規(guī)定，外購(gòu)已納消費(fèi)稅的煙絲連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品卷煙的，在對(duì)連續(xù)生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。調(diào)撥價(jià)大于50元/條，稅率為45。應(yīng)納的消費(fèi)稅銷售卷煙的不含稅金額45銷售卷煙的標(biāo)準(zhǔn)箱數(shù)量150（期初庫(kù)存的煙絲成本本期外購(gòu)的煙絲成本期末庫(kù)存的煙絲成本）30（1分）（3）稅法規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅同類化妝品最高銷售單價(jià)對(duì)外投資的化妝品數(shù)量30（1分）（4）稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)的消費(fèi)品生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該于移送時(shí)，繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅中輕型商用客車的成本（15）（15）5（1分）（5）稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅，所以應(yīng)納的消費(fèi)稅額為0。（1分）（6）稅法規(guī)定，進(jìn)口卷煙，應(yīng)該是按照以下計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅額。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格（480.6）（130）69.43元每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格69.43元50元人民幣，適用比例稅率為45。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（