銀行管理論文-我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)披露的改進(jìn).doc

銀行管理論文-我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)披露的改進(jìn)信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行所面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)，也是目前我國(guó)商業(yè)銀行最主要的金融風(fēng)險(xiǎn)。廣義的信用風(fēng)險(xiǎn)是指所有涉及客戶違約引起的風(fēng)險(xiǎn)。如資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的借款人不按時(shí)還本付息引起資產(chǎn)質(zhì)量惡化；負(fù)債業(yè)務(wù)中的存款人大量提前取款形成擠兌；表外業(yè)務(wù)中的交易對(duì)手違約引致或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為表內(nèi)負(fù)債；等等。狹義上的風(fēng)險(xiǎn)特指信貸風(fēng)險(xiǎn)，指貸款人能否如約償還的不確定性所帶來(lái)的損失。本文將基于廣義上的信用風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)討論。一、信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的重要性自上世紀(jì)90年代后期以來(lái)，信用風(fēng)險(xiǎn)管理成為風(fēng)險(xiǎn)管理中最關(guān)鍵、最具挑戰(zhàn)性的因素。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)越來(lái)越高的信用風(fēng)險(xiǎn),如何防范與化解信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國(guó)業(yè)界討論的熱點(diǎn)問(wèn)題。導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)的因素是多方面的，主要有：(1)來(lái)自銀行以外的金融公司的競(jìng)爭(zhēng)以及銀行業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使得貸款利差縮小，放款業(yè)務(wù)向高風(fēng)險(xiǎn)低質(zhì)量行業(yè)傾斜；(2)金融市場(chǎng)的擴(kuò)展，中小企業(yè)進(jìn)入并從金融市場(chǎng)直接融資變得更加容易，選擇從銀行借款的公司越來(lái)越具有更小的規(guī)模和更弱的信用等級(jí)；(3)新型金融工具不斷發(fā)展，它們的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露帶來(lái)了更大的不確定性。銀行信用風(fēng)險(xiǎn)暴露量倍增，性質(zhì)也更為復(fù)雜，這對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)自身信用風(fēng)險(xiǎn)管理，以及對(duì)銀行監(jiān)管部門提高金融穩(wěn)定性都提出了更高的要求。在加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的呼聲下，金融監(jiān)管部門和大眾投資者對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的披露提出了越來(lái)越高的要求。巴塞爾委員會(huì)作為國(guó)際銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的組織，近年來(lái)陸續(xù)發(fā)布了提高銀行透明度、披露信貸風(fēng)險(xiǎn)的最佳做法、信用風(fēng)險(xiǎn)管理原則、新巴塞爾資本協(xié)議等文件，對(duì)銀行業(yè)信息披露提出了越來(lái)越高的要求。在2001年1月發(fā)布的新資本協(xié)議征求意見(jiàn)稿中，巴塞爾委員會(huì)把市場(chǎng)約束作為對(duì)銀行監(jiān)管框架的三大支柱之一，其目的是通過(guò)提高銀行信息披露程度來(lái)提高市場(chǎng)紀(jì)律。該委員會(huì)認(rèn)為有效的披露對(duì)保證市場(chǎng)參與者更好地了解銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況以及資本狀況非常重要。新框架針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露提出了要求和建議，要求銀行針對(duì)自身情況充分提供有關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)的定量和定性信息。目前，世界上許多國(guó)家和地區(qū)也都建立了各自的商業(yè)銀行信息披露制度，并在這些制度中對(duì)有關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)信息的披露作出了相關(guān)規(guī)定。與巴塞爾協(xié)議相一致，它們也反映了對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)披露越來(lái)越高的要求。加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露已經(jīng)成為銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和各國(guó)監(jiān)管銀行的重要趨勢(shì)之一。二、巴塞爾新資本協(xié)議對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的發(fā)展動(dòng)向2001年1月巴塞爾委員會(huì)公布了新資本協(xié)議草案第二稿，再次在全球范圍內(nèi)征求銀行界和監(jiān)管部門的意見(jiàn)。該委員會(huì)在2001年5月31日前征集各方面意見(jiàn)，并希望可以從2004年起在國(guó)際活躍銀行中開(kāi)始實(shí)施。在新資本協(xié)議中巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，當(dāng)今金融體系復(fù)雜多變，只有通過(guò)有效的銀行管理、市場(chǎng)紀(jì)律以及監(jiān)管三方面的共同作用才能獲得金融體系的安全和穩(wěn)定。新框架把市場(chǎng)紀(jì)律作為第三大支柱，市場(chǎng)紀(jì)律的目標(biāo)是通過(guò)提高銀行信息披露的程度來(lái)支持市場(chǎng)紀(jì)律。有效的披露對(duì)保證市場(chǎng)參與者更好地了解銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況以及資本狀況非常重要。新框架在幾個(gè)方面提出了披露要求和建議，包括銀行計(jì)算資本充足率的方法和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)核心信息的披露建議適用于所有銀行，在信用風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)緩解技術(shù)和資產(chǎn)證券化方面使用內(nèi)部法的銀行，還需滿足更多的披露要求，才能獲得監(jiān)管當(dāng)局的認(rèn)可。在新資本協(xié)議框架下，巴塞爾委員會(huì)考慮了世界各國(guó)在發(fā)展階段上的不同，因而提供了可供選擇的幾種方案。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，大體上有兩類方法：標(biāo)準(zhǔn)法和使用銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)的方法。在內(nèi)部評(píng)級(jí)法中又有幾種形式，從初級(jí)到較為高級(jí)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法。針對(duì)各自的方法，協(xié)議分別提出了：適用于所有銀行的披露要求；適用于采用標(biāo)準(zhǔn)法的銀行的披露要求；適用于采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法的銀行的披露要求。表1列示了這些要求的主要項(xiàng)目：三、我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的披露現(xiàn)狀目前我國(guó)商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)披露方面，存在內(nèi)容和形式上的不統(tǒng)一的問(wèn)題，這是由于對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行和上市銀行采用了不同的規(guī)范所致。對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露進(jìn)行規(guī)范的主要有商業(yè)銀行法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及新修訂的貸款質(zhì)量五級(jí)分類管理和商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。而對(duì)于上市銀行，則還要求遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，主要是公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則。在規(guī)范上的不一致造成了披露的信息在內(nèi)容上和形式上的諸多差異。從四大國(guó)有商業(yè)銀行2001年年報(bào)來(lái)看，更多的是依據(jù)國(guó)家監(jiān)管的要求，同時(shí)也更多的體現(xiàn)了巴塞爾資本協(xié)議中對(duì)所有銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息的披露要求。表2列示了這四家銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的主要項(xiàng)目：從國(guó)有商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露來(lái)看，基本上符合了巴塞爾新資本協(xié)議對(duì)所有銀行的披露要求，披露了相關(guān)的定性和定量信息，而且在形式上基本一致，有關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)的信息都是在年度報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)管理一章披露。從2001年度報(bào)表來(lái)看，上市銀行披露的信用風(fēng)險(xiǎn)的主要信息包括：1.貸款質(zhì)量信息：*報(bào)告期末貸款五級(jí)分類情況，貸款總額；*占貸款總額比例超過(guò)20（含20）的貼息貸款金額及其重要構(gòu)成；*重組貸款余額及其中逾期部分金額；*主要貸款類別按月度計(jì)算的平均余額及年均貸款利率；*本期貸款平均余額及平均利率，貸款平均利率()，各項(xiàng)自營(yíng)貸款平均總額。2.貸款集中度信息：*報(bào)告期末前十名客戶貸款額占貸款總額比例；*最大十家客戶名稱；*貸款的期限結(jié)構(gòu)和貸款的方式結(jié)構(gòu)。3.其他相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)信息：*報(bào)告期末所持金額重大的政府債券的有關(guān)情況；*報(bào)告期末不良資產(chǎn)余額及本年為解決不良資產(chǎn)已采取及擬采取的措施；*可能對(duì)本行財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果造成重大影響的表外項(xiàng)目的年末余額及其重要情況。四、我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的不足及其改進(jìn)1.提高我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)信息的可比性從披露信用風(fēng)險(xiǎn)信息的現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)有商業(yè)銀行、上市銀行以及股份制銀行之間都存在著較大的差異，這主要是由于它們遵循不同的披露規(guī)范引起的。從實(shí)際的披露來(lái)看，主要的差異在：（1）在形式上，國(guó)有商業(yè)銀行將信用風(fēng)險(xiǎn)信息在年度報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)下單獨(dú)列示，披露信用風(fēng)險(xiǎn)的定量和定性信息以及信用風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和實(shí)踐；上市銀行主要是遵循上市規(guī)范，信用風(fēng)險(xiǎn)的定量信息在會(huì)計(jì)報(bào)告中披露，定量信息在重要數(shù)據(jù)和事項(xiàng)下披露，并且都沒(méi)有單獨(dú)列示；而股份制銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)信息則更為分散，信用風(fēng)險(xiǎn)定量、定性以及信用風(fēng)險(xiǎn)管理信息分別在會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（2）披露的信用風(fēng)險(xiǎn)信息在內(nèi)容上也有較大差異。國(guó)有商業(yè)銀行披露的信用風(fēng)險(xiǎn)信息主要是貸款分類，貸款地區(qū)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)以及信用風(fēng)險(xiǎn)管理等；上市銀行重在提供貸款分類更為詳細(xì)的信息，貸款的期限結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，但是在信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面披露不充分；股份制商業(yè)銀行則存在內(nèi)容上定性和定量?jī)煞矫娑疾怀浞值膯?wèn)題。信息披露的差異使得商業(yè)銀行之間信息的可比性大大降低，這給信息使用者，包括監(jiān)管部門在內(nèi)，帶來(lái)了不便。我國(guó)目前正在進(jìn)行這方面的改革和探索，新頒布的商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定對(duì)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)披露的信息進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)范，但是其中也未對(duì)如何披露作出具有可操作性的規(guī)范?？梢韵胂?，今后在這方面的改革將會(huì)把信息披露的形式和提高可比性作為重點(diǎn)之一。提高我國(guó)商業(yè)銀行信息的可比性并不會(huì)無(wú)視商業(yè)銀行之間的差異，相反，應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同銀行的具體情況，在一個(gè)可供選擇的范圍內(nèi)盡量提高可比性。從目前的披露現(xiàn)狀來(lái)看，筆者認(rèn)為，需要改進(jìn)的地方主要是：（1）改進(jìn)上市銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露形式，將該項(xiàng)信息在風(fēng)險(xiǎn)信息和管理項(xiàng)下單獨(dú)列示；（2）各商業(yè)銀行提供的基本風(fēng)險(xiǎn)信息在披露內(nèi)容與形式上應(yīng)當(dāng)一致、規(guī)范?；撅L(fēng)險(xiǎn)信息可以遵循巴塞爾關(guān)于所有銀行的披露標(biāo)準(zhǔn)；（3）關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露的國(guó)際動(dòng)向，循序漸進(jìn)地加快國(guó)際接軌的過(guò)程。2.結(jié)合巴塞爾新資本協(xié)議的要求，改進(jìn)現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露目前四大國(guó)有商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)披露基本上符合巴塞爾資本協(xié)議對(duì)所有銀行的披露要求，但新的巴塞爾資本協(xié)議建議商業(yè)銀行采用更加嚴(yán)密的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，同時(shí)提供更為準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息。從我國(guó)目前的實(shí)際情況來(lái)看，采用信用風(fēng)險(xiǎn)的外部評(píng)級(jí)法面臨較多的困難，如國(guó)內(nèi)評(píng)級(jí)公司數(shù)量少，難以達(dá)到國(guó)際認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)；已獲得評(píng)級(jí)的銀行和企業(yè)數(shù)量有限；評(píng)級(jí)的成本較高，評(píng)出的結(jié)果也不一定客觀可靠等等。同時(shí)，由于信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法的計(jì)算存在許多問(wèn)題，我國(guó)銀行界普遍認(rèn)為，內(nèi)部評(píng)級(jí)法更能準(zhǔn)確地反映資本與銀行風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，有利于加強(qiáng)銀行內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的評(píng)定和管理，有利于加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和披露。因而國(guó)有銀行如建設(shè)銀行等已經(jīng)開(kāi)始著手開(kāi)發(fā)基于內(nèi)部評(píng)級(jí)法的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型。從這個(gè)意義上講，逐步采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法評(píng)估和披露信用風(fēng)險(xiǎn)，既是我國(guó)商業(yè)銀行適應(yīng)銀行監(jiān)管國(guó)際趨勢(shì)和與國(guó)際知名銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理和披露接軌的做法，也是對(duì)現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)信息披露和管理的不斷改進(jìn)。巴塞爾新資本協(xié)議將從2004年實(shí)施，到時(shí)候越來(lái)越多的銀行采用內(nèi)部評(píng)級(jí)的初級(jí)和高級(jí)法計(jì)算各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素值、計(jì)量和披露信用風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息。這將給我國(guó)銀行業(yè)帶來(lái)壓力和挑戰(zhàn)，我們必須正視這一問(wèn)題。目前，我國(guó)監(jiān)管部門正在對(duì)信息披露進(jìn)行研究，對(duì)現(xiàn)行披露辦法進(jìn)行了許多改進(jìn)，新頒布的商業(yè)銀行信息披露暫行辦法就較好地體現(xiàn)了巴塞爾新資本協(xié)議的相應(yīng)要求。下一步，可以從有能力的國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)始，逐步探討實(shí)施信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)初級(jí)法，借鑒國(guó)際上信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法和技術(shù)上先進(jìn)的方面，積極探索適合我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算模型。同時(shí)在信息披露上同步改進(jìn)，按照內(nèi)部評(píng)級(jí)初級(jí)法的要求，提供關(guān)于資產(chǎn)組合及其內(nèi)部級(jí)別、信用風(fēng)險(xiǎn)遞減技術(shù)前后的名義風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等的有關(guān)定量信息，披露有關(guān)內(nèi)部測(cè)算模型及風(fēng)險(xiǎn)管理的定性信息。使用內(nèi)部法計(jì)量和披露商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)將不斷縮小我國(guó)和國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)量化披露慣例的差距，同時(shí)也將