房地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部控制制度手冊.pptxVIP

xxxx房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 企業(yè)內(nèi)部控制制度,2012年10月30日,目錄catalogue,總則及說明general principles and explanation 第一章 unit 1 管理控制及內(nèi)控自我評估 management control and self appraisal about internal control 第二章 unit 2 財務會計控制 financial accountant control 第三章 unit 3 銷售和應收賬款sales and receivables 第四章 unit 4 采購和應付賬款purchases and account payable 第五章 unit 5 費用支出控制expenses control 第六章 unit 6 貨幣資金管理pecuniary resources management 第七章 unit 7 固定資產(chǎn)管理fixed assets management 第八章 unit 8 項目開發(fā)與總控project development and master control 第九章 unit 9 產(chǎn)品研發(fā)與設計product development and designing 第十章 unit 10 工程招標與預算project bidding and budget 第十一章unit 11 工程質(zhì)量監(jiān)督與驗收project quality supervision 第十二章unit 12 人力資源管理human resources management 第十三章unit 13 對外投資管理investment abroad management 第十四章unit 14 客戶服務與信息管理customer service and information management 第十五章unit 15 內(nèi)部審計internal audit,總則及說明 general principles and explanation,一、內(nèi)控手冊的使用責任 responsibility for the use of internal control manual 二、內(nèi)部控制的目標target of internal control 三、內(nèi)部控制的概念concept of internal control 四、內(nèi)部控制的框架framework of internal control 五、內(nèi)部控制的缺陷deficiency of internal control 六、內(nèi)部控制的描述description of internal control,back,一、內(nèi)控手冊的使用責任 responsibility for the use of internal control manual,本手冊適用于房地產(chǎn)開發(fā)有限公司及其子公司，為方便描述，以下簡稱為“公司”。 本手冊的內(nèi)部控制制度是關鍵的控制制度，不包括所有的運作流程，使用者應當根據(jù)手冊提示的內(nèi)部控制關鍵點建立完整的運作流程。,back,二、內(nèi)部控制的目標 target of internal control,內(nèi)部控制是一個由公司董事會，管理層以及其他員工共同作用的過程，此過程在以下的三個方面對公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標提供合理保證： 行之有效并且富有效率的經(jīng)營過程 effective operating process 可信賴的財務會計報告 reliable financial accountant reports 對法律法規(guī)的遵循 to follow rules and regulations 內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對公司現(xiàn)金以及實物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長期的營運目標能夠?qū)崿F(xiàn)。,back,三、內(nèi)部控制的概念concept of internal control,內(nèi)部控制是一個過程。是一種實現(xiàn)目標的手段，而不是結果； 內(nèi)部控制是人為控制的，不僅僅包括制度和政策，同時包括公司各個部門的員工； 內(nèi)部控制對董事會和管理層只能提供合理的保證，而非絕對保證； 內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)各個不同而又相互交錯的企業(yè)目標而設計的。,back,四、coso內(nèi)部控制的框架 coso framework of internal control,業(yè)務流程,財務報告,法規(guī)遵循,back,coso內(nèi)控框架的描述,back,五、內(nèi)部控制的缺陷,任何的內(nèi)部控制設置都有其自身的缺陷，包括： 在實施內(nèi)部控制的過程中會存在人為的錯誤或過失； 由于兩名或多名員工的串通而導致的內(nèi)控失效； 舞弊（例如：管理層濫用權力；偽造憑證或記錄以及欺騙性行為等） 即使是設計完善的內(nèi)部控制也會因無意或故意的行為而導致缺陷的產(chǎn)生。但是，管理層可以期望良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠給董事會以及管理層提供其控制目標得以實現(xiàn)的“合理保證”。非常重要的一點是：公司應該進行合理謹慎的措施來保證內(nèi)控目標的實現(xiàn)，而不是設想或者認定僅僅依靠“優(yōu)秀”的員工就可以達到目標。,back,六、內(nèi)部控制的描述,公司內(nèi)部控制制度的描述和形式由以下三個方面組成： 內(nèi)部控制的目標：內(nèi)部控制服務于公司的整體目標以及各職能目標，通過控制活動為目標的實現(xiàn)提供合理保證，并且能夠有效識別公司面臨的風險并采取應對策略； 關鍵控制點：關鍵控制點指關鍵的內(nèi)部控制行為，保證這些內(nèi)部控制行為被正確采用并持續(xù)使用，就可以保證企業(yè)的內(nèi)部控制目標得到實現(xiàn)。 流程圖：流程圖是描述內(nèi)部控制行為的主要方法，是通過對經(jīng)營活動整個過程用圖表形式進行描述，并對關鍵控制點著重說明的一種方法。,back,流程圖圖標說明,back,第一章,管理控制及內(nèi)控自我評估,back,一 職位分工,back,二 總體戰(zhàn)略計劃的控制,管理層根據(jù) 內(nèi)外因素以及 向員工搜集信息,修改戰(zhàn)略 目標,總經(jīng)理辦公會 平衡未來的 發(fā)展以及 當前狀況,總經(jīng)理辦公會 制定的下一 年度總體計劃,提交董事會 決議,董事長 批準,經(jīng)批準的 總體計劃,下達子公司和 各部門制定 綜合計劃,管理目標 1）總體戰(zhàn)略計劃是清晰、明確并且合法 2）總體戰(zhàn)略計劃是以未來發(fā)展為大前提 3）總體戰(zhàn)略計劃應得到員工的認同 關鍵控制點 1）管理層應規(guī)劃長期和短期目標 2）總體戰(zhàn)略計劃必須得到董事長的簽字同意 注釋 1）年末管理層應該根據(jù)內(nèi)外部因素，如經(jīng)營環(huán)境、競爭對手、法律法規(guī)、消費者等因素的變化及時調(diào)整公司的戰(zhàn)略目標，同時應該征求員工的意見 2）戰(zhàn)略投資發(fā)展委員會根據(jù)因素的變化修改目標 3）總經(jīng)理辦公會因該平衡將來的發(fā)展要求以及目前的經(jīng)營能力，制定可行的目標戰(zhàn)略 4）戰(zhàn)略應分為長期和短期，其中包括企業(yè)總體戰(zhàn)略目標、企業(yè)架構、資金來源、財務目標以及市場需求等 5）所有的戰(zhàn)略計劃應得到董事長的同意 6）總經(jīng)理辦公會應將總體戰(zhàn)略目標以及計劃下達給各部門員工，成為公司上下的奮斗目標,01,03,02,04,06,05,年度終了,戰(zhàn)略與投資 發(fā)展委員會 審閱,back,三 子公司及各部門制定部門計劃的控制,根據(jù)總體計劃 各部門制訂 綜合計劃,報送企管部,企管部 進行調(diào)整,臨時工作 任務計劃,針對調(diào)整與 各部門進行溝通,董事長 批準,經(jīng)批準的 部門綜合計劃/ 月度計劃,部門實施,管理目標 1）所有綜合計劃與公司總體戰(zhàn)略一致 2）計劃的制定應當切合實際 關鍵控制點 1）部門的綜合計劃應該以總體戰(zhàn)略為基礎制定 2）綜合計劃必須得到董事長的同意 3）各部門對企業(yè)管理部門提出的計劃調(diào)整進行充分的溝通 注釋 1）子公司及各部門應考慮企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標來制定部門計劃 2）所有綜合計劃應該預計各部門未來所需，然后制定計劃，包括：銷售、采購、費用、人力資源、固定資產(chǎn)等等 3）企管部根據(jù)公司總體的年度計劃對各部門報送的計劃進行調(diào)整 4）公司根據(jù)工作中出現(xiàn)的具體情況下達臨時工作任務 5）由董事長審核通過所有部門計劃 6）批準后的計劃返還各部門及子公司實施，月末，季末，年度末作為部門考核的依據(jù),01,03,02,04,06,05,各部門/ 企管部備案,back,根據(jù)綜合計劃 制訂月度計劃,四 部門月度績效考評的控制,管理目標 1）提高各部門的工作積極性，共同完成公司戰(zhàn)略目標 2）考核標準應與總體戰(zhàn)略計劃一致 關鍵控制點 1）考核標準的制定科學合理，并結合公司的實際狀況 2）考核標準應得到總經(jīng)理和董事長的簽字同意 3）考核的結果與部門的績效獎勵相結合 注釋 1）企業(yè)管理部每月末、季度末以及年末根據(jù)公司的考核標準對各部門進行考核 2）考核標準的制定由四大部分組成，各部門制定的本期規(guī)計劃占主要的地位，并兼顧其他目標 3）企管部對各部門進行評分并排序 4）對評分的結果與部門總監(jiān)進行溝通，尤其是對評分較低的部門，使其認識自身的不足之處 5）總經(jīng)理辦公會議對公司本期的經(jīng)營狀況作出總體評價，以此對本期部門總考核結果進行控制 6）考核結果經(jīng)總經(jīng)理批準后進行公示,部門內(nèi)部 管理狀況,01,03,02,04,06,05,期末企管部 進行考核,公示,總經(jīng)理 批準,各部門的 考核結果,總經(jīng)理辦公會議 對公司總體評價,考核結果由 企管部存檔,經(jīng)批準的 部門計劃,部門職能 建設狀況,部門內(nèi)部 培訓狀況,考核的標準,根據(jù)標準為 各部門評分,和部門總監(jiān) 進行溝通,back,公司月度經(jīng)營 指標完成情況,公司財務狀況 資本結構,管理團隊,組織機構建設 培訓,管理線條 工作效率,行政人事部 考評依據(jù)， 計入人員積分,五 信息溝通與交流,各職能部門 總監(jiān)/總會計師/ 總工程師,基層員工,董事會決策層,總經(jīng)理/ 總經(jīng)理辦公室,審計委員會,管理目標 1）員工明確上級制定的政策和制度 2）部門總監(jiān)和總經(jīng)理/董事長獲悉員工的建議和舉報 3）管理活動的有效監(jiān)督與匯報體系 關鍵控制點 1）管理層政策與制度應該為基層員工所認知和接受 2）基層員工的建議和舉報能夠通過有效的途徑傳達 注釋 1）公司控制活動的監(jiān)督很大程度上依賴于內(nèi)部審計的有效進展。內(nèi)審在實施審計時，其計劃應該得到審計委員會和董事會的批準，并提前與被審計部門溝通；內(nèi)審能夠接觸到所審計的資料、實物和人員 2）基層員工向部門總監(jiān)/總會計師/總工程師反饋實務操作所遇到的問題和提出建議，部門總監(jiān)/總會計師/總工程師應予以及時回復或開會討論；舞弊或錯誤的舉報可以直接向公司審計委員會進行反映，舉報獎懲制度應由行政人事部門制定 3）內(nèi)審報告應該直接向董事會匯報；報告所發(fā)現(xiàn)的問題可以先行與被審計部門溝通，但不影響最終報告內(nèi)容,01,03,02,信息收集,政策傳達,政策審批,政策制定,審計內(nèi)控的執(zhí)行,報告董事會,監(jiān)督,匯報,監(jiān)事會,監(jiān)督,違規(guī)及舞弊舉報,back,審計委員會,問題反饋,六 一般價格的控制（銷售/采購/工程價格）,制定評價系統(tǒng)流程,部門草擬 價格控制 計劃,提交董事長 批準,經(jīng)批準的 各部門 評價政策,管理目標 銷售、購買價格和工程造價要反映現(xiàn)今商業(yè)和經(jīng)濟的狀況，并且符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和綜合計劃 關鍵控制點 1）企管部應定期對銷售/采購/工程等價格作審閱，價格的制定與變更與企業(yè)長期和短期價格戰(zhàn)略一致 2）最終的評價政策以及價格調(diào)整方案應得到總經(jīng)理辦公會的討論通過 3）工程物料和固定資產(chǎn)的購買、土地的競標和工程的造價要在企業(yè)的預算范圍內(nèi)，并且經(jīng)過價格的調(diào)查，如獲取第三方提供的報價單 4）購貨價格、土地競標價格和工程價格應得到管理層的審批 注釋 1）企管部根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略計劃訂立評價系統(tǒng)與決策系統(tǒng) 2）總經(jīng)理辦公會制定評價系統(tǒng)與決策系統(tǒng)。例如：每年之銷售價格、購買任何物品的查詢程序、工程造價的預算等 3）各部門將政策草稿提交董事長審批；董事長應考慮政策是否能符合社會的經(jīng)濟狀況以及反映公司的成本等 4）批準后的計劃應發(fā)回各部門進行培訓及實行 5）價格部門及財務總監(jiān)/總會計師應每年復核系統(tǒng)的內(nèi)容是否需要更改；如有需要，部門主管應提交一份修改草稿及原因給管理層進行討論是否有需要更改。同上（2）至（4）,01,03,02,04,總經(jīng)理辦公會 進行價格會審,企管部訂立 評價系統(tǒng) 與決策系統(tǒng),批準,不批準,相關職能部門 執(zhí)行價格控制,back,七 內(nèi)部控制的自我評估,內(nèi)部審計 報告,企業(yè)績效 考核結果/ 業(yè)務周/月報,總經(jīng)理 辦公會討論,外部專業(yè)人 士評估報告/ 審計報告,員工 意見反饋,管理層進行 內(nèi)控自我評估,根據(jù)sox 404 出具管理層 對內(nèi)控的評價,會計師事務所 對管理層評價 發(fā)表意見,控制環(huán)境,有效監(jiān)督,風險評估,控制活動,信息溝通,01,02,03,05,管理目標 1）公司管理層負責建立并維護完善的內(nèi)部控制 2）管理層在財務報送時需就其內(nèi)部控制的有效性進行評價 關鍵控制點 1）管理層負責建立完善的內(nèi)部控制制度，并且確保得到有效實施 2）管理層定期進行內(nèi)控評估 3）內(nèi)部審計、專業(yè)機構以及員工應在完善內(nèi)部控制中發(fā)揮作用 注釋 1）內(nèi)部審計職能應該涵蓋公司經(jīng)營、資金運作、財務報告、舞弊調(diào)查、法規(guī)調(diào)查等各個方面 2）總經(jīng)理應該了解各部門運作情況，定期召開總經(jīng)理辦公會議進行討論，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正 3）公司應該建立完善的員工意見反饋機制，讓管理層了解基層所發(fā)生的情況 4）按照coso框架進行內(nèi)控自我評估，一般通過自我評估問卷表的形式進行分析與歸納 5）在年度以及季度的財務報告中進行內(nèi)部控有效性的陳述,04,back,內(nèi)部控制 自我評估問卷,第二章,財務會計控制,back,一 職位分工,back,二 一般會計控制,管理目標 1）會計制度的制定要符合法律法規(guī)的相關要求 2）各部門的業(yè)務操作應該符合財務操作手冊的要求，配合財務部入賬 3）憑證的記錄與賬冊編制做到賬實一致 關鍵控制點 1）財務總監(jiān)/總會計師應詳細審核財務制度以及業(yè)務操作手冊的制定，并且經(jīng)過總經(jīng)理簽字批準 2）財務操作流程應該得到各相關部門的認可并得到執(zhí)行 3）財務經(jīng)理/總會計師應該復核所有的記賬憑證 注釋 1）財務制度必須符合中國相關法律法規(guī)以及企業(yè)會計制度的要求 2）財務部組織工作小組（可以是臨時性質(zhì)）進行具體操作手冊的編制，包括單據(jù)的收集與復核、憑證的記錄、過賬與匯總、報表的編制、財務預算的編制、財務結果分析等 3）必要時可尋求外部專業(yè)人士的支持，參與制訂財務制度與操作手冊，發(fā)表專業(yè)意見 4）財務操作手冊有牽涉到各部門的業(yè)務流程，如銷售收款、采購付款、費用報銷等必須與相關部門達成共識 5）所有不一致的單證，如發(fā)票與合同不符必須發(fā)回相關部門查找原因,各部門負責人 討論并實施 操作手冊,會計人員 根據(jù)單據(jù)制作 憑證,01,03,02,04,05,財務經(jīng)理/ 總會計師 復核憑證,財務經(jīng)理制定 財務制度,提交財務總監(jiān)/ 總會計師以及 外部人士審閱,董事長 批準,批準備案的 財務操作手冊,出錯/不一致,發(fā)回相關 部門,相符,根據(jù)復核 過的憑證 入賬,財務部工作小組 根據(jù)財務制度 制定操作手冊,業(yè)務部門 原始單據(jù),財務部 審核,back,三 財務預算控制,管理目標 財務預算真實反映公司的年度財政目標，并且對公司的銷售、成本以及相關費用起指導和控制作用 關鍵控制點 1）財務部編制費用預算，必須核對各部門上年費用，對費用預算增幅，減幅較大部門作出相應解釋 2）財務預算進行動態(tài)預算控制，每月針對銷售、成本以及各項費用的實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)比較，發(fā)現(xiàn)差異并尋找原因，協(xié)調(diào)各部門制定下月預算實現(xiàn)計劃以及本月超標/未達標補救措施 3）銷售以及成本的預算控制由營銷和地產(chǎn)負責執(zhí)行，向財務匯總。其他部門發(fā)生的期間費用應在發(fā)生前經(jīng)過財務部的預算審核，超出本月預算的費用除特殊情況不予批準 注釋 1）年度終了財務部門負責編制公司下年度財務預算草案，提交至總經(jīng)理辦公會議討論，通過或提出修改意見，再向董事會匯報，董事會作出決議。 2）各部門實行總監(jiān)責任制，并與財務部門保持反饋溝通，每月提交預算執(zhí)行周/月報，由財務部匯總信息與管理層討論；并且針對超標或未達標情況提供下月的補救措施，盡量保持全年度在預算控制范圍內(nèi) 3）財務預算需在全年基礎上細分到月份 4）與銷售和成本無關的期間費用應由財務部匯總，在發(fā)生前由總會計師進行預算審核 5）半年度預算調(diào)整特指因為公司營運目標發(fā)生變更或新增的項目投資而進行的預算變更 6）三項費用的預算要分別經(jīng)過其相應的監(jiān)控部門審核，其中，財務費用和管理費用經(jīng)分管領導審核、銷售費用由財務部審核，監(jiān)控規(guī)定由監(jiān)控部門制定,年度終了,財務部匯編 項目收入/ 成本預算,銷售部,分管領導,預算部,財務部匯編 公司費用預算,各部門費用 年度預算,公司下年度全面預算草案,總經(jīng)理 辦公會議,董事會議,各部門討論/ 規(guī)劃部門預算,預算執(zhí)行,不同意,批準,01,02,03,back,公司下年度 財務預算,財務部門每月編 制動態(tài)預算分析,銷售狀況,期間費用,項目成本,財務部匯總 月度費用,銷售周/月報 及預算 實現(xiàn)方案,分管領導匯總 成本控制周 /月報,月末財務 預算報告,總經(jīng)理 辦公會討論,04,05,半年度預算調(diào)整,分管領導/ 財務部,06,四 營運資金的控制,管理目標 營運資金在管理層控制范圍內(nèi)，以保證償付能力和資金的有效利用 關鍵控制點 1）現(xiàn)金流的預計應以財務預算為基礎，根據(jù)每月的實際情況作出準確預估 2）總會計師復核每月現(xiàn)金流匯總表，針對資金剩余或資金短缺情況告知管理層 3）對于不能由未來月份彌補的資金短缺，應及時調(diào)整部門計劃以及財務預算 注釋 1）財務部門根據(jù)年/月初的貸款合同以及本月新發(fā)生的貸款合同，合理計算下月/下季度的資金流入以及流出值 2）財務部門根據(jù)分管領導門的工程進度表以及銷售部的銷售預計，合理預估未來月份的現(xiàn)金銷售流入 3）財務部門根據(jù)對外投資部門的投資計劃預估下月/季度的現(xiàn)金流 4）工程付款預計根據(jù)合同進度進行 5）年度終了匯總現(xiàn)金凈流入/出狀況，進行年度環(huán)比以及月份浮動分析，尋找差異明顯的月份并尋找合理解釋 6）總會計師負責監(jiān)控下季度的現(xiàn)金余額，重點關注流動性隱患并提醒管理層注意。另外對資金將大量剩余的情況也應提請管理層關注 7）針對未來現(xiàn)金流出現(xiàn)的重大狀況，由總經(jīng)理組織總經(jīng)理辦公會議研討對策,預計現(xiàn)金流入,銀行貸款計劃,預售收款預