應(yīng)收賬款審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策分析.doc

應(yīng)收賬款審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策分析 應(yīng)收賬款審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策分析 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)資本市場(chǎng)的逐步發(fā)展和完善，審計(jì)的作用，在確保公平和真實(shí)的日益突出。應(yīng)收賬款成為常規(guī)單位的流動(dòng)資產(chǎn)，一些在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為了快速占領(lǐng)市場(chǎng)的主導(dǎo)地位，擴(kuò)大市場(chǎng)份額和品牌影響力，為了擴(kuò)大規(guī)模，提高銷(xiāo)售。有為了降低倉(cāng)儲(chǔ)成本，急于完成銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，讓產(chǎn)品積壓的庫(kù)存，導(dǎo)致額外費(fèi)用的增加，以及庫(kù)存或產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，由于匯款時(shí)間差異導(dǎo)致資金不能及時(shí)恢復(fù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款。合理的應(yīng)收賬款對(duì)于單位擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高銷(xiāo)售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用。但意識(shí)在中國(guó)，一些單位應(yīng)收賬款審計(jì)相對(duì)冷漠，管理方式單一，絕大多數(shù)單位還沒(méi)有信用單位建立完善的信用管理體系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款高，形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，將導(dǎo)致單位利潤(rùn)更高的表面，但應(yīng)該更大比例的應(yīng)收賬款，增加了單位資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)阻礙正常運(yùn)行和發(fā)展，甚至?xí)飘a(chǎn)單位資金鏈斷裂。因此，單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款審計(jì)的重要理論和實(shí)踐意義。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈。信用銷(xiāo)售(賒銷(xiāo))成為一種越來(lái)越多的供需雙方和受人尊敬的銷(xiāo)售，銷(xiāo)售可以減少庫(kù)存，降低存儲(chǔ)成本和管理成本，而且還擴(kuò)大市場(chǎng)份額，使單位在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)一定的市場(chǎng)份額和留住客戶(hù)的一部分。信用銷(xiāo)售線(xiàn)索的使用應(yīng)該出現(xiàn)在應(yīng)付賬款。近些年來(lái)，煤炭行業(yè)作為一個(gè)整體的形勢(shì)繼續(xù)下降，影響情況下，寧煤應(yīng)該應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入的比例正在增加。在這種情況下，一些單位為了抓住市場(chǎng)廣泛應(yīng)用信用銷(xiāo)售。 應(yīng)該增加應(yīng)收賬款，單位往往會(huì)陷入資金鏈斷裂的困境，更重要的是，為了虛增收入，無(wú)論應(yīng)將應(yīng)收賬款賬戶(hù)和其他賬目混亂，在這方面，我們應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的審計(jì)，以實(shí)用和現(xiàn)實(shí)意義。 在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，應(yīng)收賬款審計(jì)欺詐的問(wèn)題正逐漸增多，如何解決這個(gè)問(wèn)題尤為重要。本文分析存在的問(wèn)題和原因，提出了合理的和相應(yīng)的對(duì)策，以提高單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單位應(yīng)收帳款審計(jì)的健康發(fā)展。 長(zhǎng)期實(shí)踐證明，應(yīng)收賬款是單位根據(jù)自己的信用銷(xiāo)售信用，提供的產(chǎn)品可以提高單位的應(yīng)收賬款的形式，單位之間的合作和與客戶(hù)接觸，可以增加產(chǎn)品銷(xiāo)售，以降低存儲(chǔ)成本，從而增加銷(xiāo)售。但是，如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，大量資金無(wú)法收回，會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，讓單位蒙受損失，應(yīng)收賬款審計(jì)是單位的關(guān)鍵，它關(guān)系到單位的資金流動(dòng)是否順暢。資金是單位的血液，如果單位缺乏血液，“營(yíng)養(yǎng)不良”，或“死亡”，可能會(huì)崩潰，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)的應(yīng)收賬款管理工作，做好老齡分析和不良債務(wù)的規(guī)定，密切關(guān)注單位流動(dòng)性條件隨時(shí)和應(yīng)收賬款收集，避免單位遭受損失。 應(yīng)收賬款是指單位在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于業(yè)務(wù)和客戶(hù)的銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞動(dòng)和服務(wù)等業(yè)務(wù)，這應(yīng)該買(mǎi)家，勞動(dòng)和服務(wù)接受者接收付款，包括購(gòu)買(mǎi)單位或接受服務(wù)單位承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，和買(mǎi)方采購(gòu)?fù)七M(jìn)費(fèi)用和其他。應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，它是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售，你可以確認(rèn)銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)期間。因此，對(duì)應(yīng)收賬款和收入密切相關(guān)。人們普遍認(rèn)識(shí)到，銷(xiāo)售收入是公認(rèn)的在同一時(shí)間。根據(jù)買(mǎi)方的帳戶(hù)或服務(wù)接受者屬于設(shè)定詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)細(xì)節(jié)。 應(yīng)該是應(yīng)收賬款老化是指反映資產(chǎn)和負(fù)債的聲明應(yīng)該從銷(xiāo)售應(yīng)收賬款可以確認(rèn)收入，應(yīng)收賬款賬戶(hù)、資產(chǎn)負(fù)債表，之間的時(shí)間。應(yīng)收帳款帳齡分析表，大數(shù)量的賬戶(hù)金額和重要的客戶(hù)和數(shù)量應(yīng)該分開(kāi)顯示，少量的賬戶(hù)，客戶(hù)可以選擇聚合和所示壓力的準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款老化報(bào)告的凈金額總數(shù)中減去相應(yīng)條款的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)該壓力在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款相關(guān)項(xiàng)目金額相等。 審計(jì)人員可以通過(guò)制備或獲得前應(yīng)收賬款帳齡分析表，分析應(yīng)收賬款提前老化，為了了解應(yīng)收賬款的可恢復(fù)性。 單位財(cái)務(wù)審計(jì)有很多重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款審計(jì)是審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。因?yàn)?，單位要加?qiáng)對(duì)賬目的審核，是做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)工作，做好基礎(chǔ)工作，這對(duì)加快單位資金周轉(zhuǎn)，降低資金占用和提高資金的使用效率，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值具有重要意義。因此，單位應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的重要性予以高度重視，不忽視對(duì)單位的影響。 審計(jì)人員應(yīng)首先要求被審計(jì)單位編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，該明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)記錄戶(hù)債務(wù)人單位名稱(chēng)、所欠貨款金額、欠款時(shí)間等內(nèi)容。由于該明細(xì)表是由被審計(jì)單位所編制的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審查，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，若三者金額不一致時(shí)，則應(yīng)要求被審單位找出差異并解釋原因，以防止被審計(jì)單位舞弊作假，影響審計(jì)工作進(jìn)展和結(jié)果。 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證后，根據(jù)回函情況應(yīng)編制函證匯總分析表，注明函證客戶(hù)名稱(chēng)、金額、函證簽發(fā)日期、收回日期、對(duì)方認(rèn)可金額及原因分析等內(nèi)容作為審計(jì)工作底稿。函證包括積極式函證（或肯定式函證）和消極式函證（或否定式函證），分析不同函證并做相應(yīng)處理。函證回函認(rèn)可的回函金額可編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)，函證回函認(rèn)可的函證金額和證金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因。通過(guò)多次發(fā)函后仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代性審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性，查明單位是否有虛構(gòu)應(yīng)收賬款客戶(hù)，捏造應(yīng)收賬款，憑空記賬的行為。 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，單位制定規(guī)范合理的方法對(duì)壞賬進(jìn)行核實(shí)和處理，管理層根據(jù)謹(jǐn)慎些原則，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)壞賬按照備抵法或其他科學(xué)合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或至少在年度終了時(shí)計(jì)提，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。避免應(yīng)計(jì)提不準(zhǔn)確及時(shí)造成與實(shí)際不符等差錯(cuò)。審計(jì)人員必須了解被審計(jì)單位管理層對(duì)壞賬估計(jì)和核銷(xiāo)壞賬的方法，復(fù)核測(cè)試并驗(yàn)證壞賬計(jì)提的方法和計(jì)提比例的恰當(dāng)性和合理性，計(jì)算金額是否計(jì)算正確，壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)和處理方法是否恰當(dāng)，是否符合條件，是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。 審計(jì)人員將“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的有關(guān)書(shū)面資料，即賬簿、報(bào)表、原始憑證等相關(guān)資料就其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，以檢驗(yàn)是否相符，審計(jì)人員可以通過(guò)審閱“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬及記賬憑證和原始憑證來(lái)加以判斷，若有虛列銷(xiāo)售收入，則可能其記賬憑證未附有原始憑證，沒(méi)有附銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和運(yùn)貨單等，審查有無(wú)將應(yīng)在其他債權(quán)賬戶(hù)核算的業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)予以核算，可審閱其摘要，判斷是否應(yīng)在此賬戶(hù)核算，以確保“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)核算的正確性。 應(yīng)收賬款應(yīng)為：第一，事前控制。應(yīng)收賬款的平均時(shí)間應(yīng)了解其背后，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，最高的信用銷(xiāo)售指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上制定了一個(gè)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃，用于加強(qiáng)信貸銷(xiāo)售和其他指標(biāo)的規(guī)定。嚴(yán)格履行銷(xiāo)售，認(rèn)真貫徹和管理，按有關(guān)規(guī)定辦理信貸手續(xù)。二、物控。財(cái)務(wù)人員應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。和解的實(shí)施過(guò)程中，也可以幫助財(cái)務(wù)人員了解客戶(hù)的信用狀況，提高其應(yīng)收賬款收益的效率。第三，事后控制。對(duì)于不同的應(yīng)收賬款余額，單位應(yīng)建立一套應(yīng)收賬款收款。對(duì)潛在的可能是不良負(fù)債的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)規(guī)則，提供壞賬，并按照權(quán)限和審批程序的審批程序?qū)徟?。最后，加?qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分，在單位內(nèi)部控制活動(dòng)中起著不可替代的作用；同時(shí)，內(nèi)部控制的支架或下降是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。寧應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，防止腐敗和相關(guān)人員貪污等情況的發(fā)生，核數(shù)師應(yīng)監(jiān)督和督促單位應(yīng)收賬款定期或至少每年年底進(jìn)行全面清查，以確保單位應(yīng)收賬款的安全。降低單位風(fēng)險(xiǎn)。 應(yīng)收賬款是單位資產(chǎn)負(fù)債表列顯示內(nèi)容和業(yè)務(wù)應(yīng)該有很多應(yīng)收賬款是單位資金鏈安裝了一個(gè)“定時(shí)炸彈”，在任何時(shí)候?qū)?lái)單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的實(shí)際工作是被利用，隨著一些單位調(diào)整收入和利潤(rùn)欺詐“調(diào)節(jié)器”，是不能正常運(yùn)行的“覆蓋各種各樣的避難所”。這就要求審計(jì)人員敦促單位自己的