財務(wù)情況說明書編制說明.doc

第4章 財務(wù)情況說明書編制說明財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報告，是年度財務(wù)會計報告的重要組成部分。各單位對本年度的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和國有資本保值增值等情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為主要依據(jù)，運(yùn)用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評價和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時便于財務(wù)會計報告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動情況，考核評價其經(jīng)營業(yè)績。4.1 財務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容（1） 生產(chǎn)經(jīng)營基本情況說明；（2） 利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況；（3） 資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4） 國有資本保值增值情況；（5） 預(yù)算執(zhí)行情況；（6） 經(jīng)營相對值指標(biāo)評價；（7） 經(jīng)營的主要風(fēng)險；（8） 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項；（9） 針對本年度經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。4.2 財務(wù)情況說明書的基本表述形式財務(wù)情況說明書以文字說明為主，并可利用各種圖表進(jìn)行分析和說明。4.3 財務(wù)情況說明書特殊問題神華集團(tuán)公司財務(wù)情況說明書應(yīng)對煤炭生產(chǎn)和運(yùn)銷、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)進(jìn)行分析。子公司及其所屬公司如涉及多種行業(yè)，財務(wù)情況說明書應(yīng)對主要行業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行分析和說明。月度財務(wù)情況說明書應(yīng)簡要對公司經(jīng)營、財務(wù)狀況主要方面進(jìn)行分析；季度、半年和年度財務(wù)報告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容的要求，進(jìn)行詳細(xì)的分析和說明。4.4 財務(wù)情況說明書的編寫要求4.4.1 生產(chǎn)經(jīng)營基本情況說明主要說明當(dāng)期、累計主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本/費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本性支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額情況，與預(yù)算、上年同期比較，分析差異形成的主要原因并提出改善的建議等內(nèi)容。具體包括：（1） 企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度會計決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。（2） 本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的影響；營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。（3） 對企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。（4） 開發(fā)、在建項目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。（5） 經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項等。4.4.2 利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況主要說明公司當(dāng)期、累計主營業(yè)務(wù)利潤的完成情況，并與預(yù)算及上年同期比較分析差異原因。具體包括以下方面： （1） 主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。（2） 成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、動力費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。（3） 其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。（4） 同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失及原因；補(bǔ)貼收入各款項來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。（5） 利潤分配情況。（6） 利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%（含30%）以上的，且占報告期利潤總額10%（含10%）以上的，應(yīng)明確說明原因。（7） 稅負(fù)調(diào)整對凈利潤的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策。（8） 會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。（9） 虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進(jìn)行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費用加大、管理不善等。4.4.3 資金增減和周轉(zhuǎn)情況（1） 各項資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的情況。（2） 不良資產(chǎn)情況，包括待處理財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。（3） 流動負(fù)債與長期負(fù)債的比重，長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。（4） 企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。（5） 企業(yè)債務(wù)重組事項和對本期損益的影響。（6） 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說明原因。（7） 公司當(dāng)期、累計現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量具體應(yīng)從現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，說明現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動中是否合理。結(jié)合相對指標(biāo)分析，說明資金余額的合理性、償還債務(wù)能力，并對籌資提出相關(guān)的建議。上述分析還應(yīng)與預(yù)算指標(biāo)比較并解釋差異原因，提出改善的建議。同時，對下期的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行預(yù)測。4.4.4 國有資本保值增值情況（1） 年初國有權(quán)益與年末國有權(quán)益的變動情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因；（2） 國有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。（3） 企業(yè)國有資本保值增值的主要經(jīng)營因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本的情況。4.4.5 預(yù)算執(zhí)行情況主要歸納以上對預(yù)算完成情況及其原因的分析，提出改善建議。同時，預(yù)測下期預(yù)算完成情況。4.4.6 經(jīng)營相對值指標(biāo)評價經(jīng)營相對值指標(biāo)主要包括國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)兩類。財務(wù)分析時應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議（詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”）。4.4.7 經(jīng)營風(fēng)險評價應(yīng)定期對經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析，以便及時發(fā)現(xiàn)公司有可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。如發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)如下危險信號，應(yīng)重點說明原因、采取的措施及消除的預(yù)計期限（詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”）。（1） 主營業(yè)務(wù)毛利率、利潤率過低；（2） 固定成本占總成本的比率過高；（3） 應(yīng)收款項占所有者權(quán)益比率過高；（4） 應(yīng)收款項占總資產(chǎn)比率過高；（5） 營運(yùn)資金占銷售收入比率過低；（6） 固定資產(chǎn)與長期負(fù)債的比率過低；（7） 營運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率過低；（8） 現(xiàn)金占流動負(fù)債總額比率過低；（9） 投資回報率過低；（10） 留存收益占總資產(chǎn)比率過低；（11） 國家規(guī)定的效績考核財務(wù)定量指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均值或國家頒布的指標(biāo)有明顯差異。4.4.8 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項4.4.9 針對本年度經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃4.5 經(jīng)營指標(biāo)體系經(jīng)營指標(biāo)體系銷售收入經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)國家規(guī)定效績考核指標(biāo)相對值指標(biāo)行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)絕對值指標(biāo)價格工作量財務(wù)效益狀況指標(biāo)資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)償債能力狀況指標(biāo)發(fā)展能力狀況指標(biāo)成本/費用利潤還本付息額實現(xiàn)稅金及實繳稅金資本支出現(xiàn)金凈流量企業(yè)貢獻(xiàn)總額交通運(yùn)輸行業(yè)-港口交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路煤炭行業(yè)電力行業(yè)具體絕對值指標(biāo)絕對指標(biāo)體系分析4.5.1 財務(wù)分析絕對指標(biāo)4.5.1.1 具體絕對指標(biāo)體系（1） 主要行業(yè)工作量/銷量 煤炭行業(yè)煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，并按大井產(chǎn)量、小井收購量和工程煤產(chǎn)量分類煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷 電力行業(yè)發(fā)電量：分為上網(wǎng)、直供售電量：分為上網(wǎng)、直供 交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路貨運(yùn)量：神華煤運(yùn)量、其他外運(yùn)量平均運(yùn)距換算周轉(zhuǎn)量：貨物周轉(zhuǎn)量、客運(yùn)周轉(zhuǎn)量 交通運(yùn)輸行業(yè)-港口出港量：神華煤、其他進(jìn)港量（2） 價格 煤炭行業(yè)合同價：出口、內(nèi)銷現(xiàn)貨交易價實際結(jié)算價：出口、內(nèi)銷一票離岸價：出口、內(nèi)銷車板價 電力行業(yè)上網(wǎng)電價、直供電價 交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路貨運(yùn)價格：神華煤、其他品種 交通運(yùn)輸行業(yè)-港口裝卸價格（3） 銷售收入按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)分類。（4） 成本/費用成本：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為固定成本、變動成本，又可以按總成本、單位成本分析。費用：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。（5） 利潤按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為經(jīng)營利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和利潤總額。（6） 還本付息額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費用、匯兌損益等），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長期借款。（7） 應(yīng)繳稅金和已繳稅金按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。（8） 資本支出按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類。（9） 現(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)，分為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。（10） 企業(yè)貢獻(xiàn)總額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其他行業(yè)分類。4.5.1.2 絕對指標(biāo)體系分析絕對指標(biāo)分析是對當(dāng)期、本年累計實際完成與預(yù)算和上年情況的差額進(jìn)行分析，解釋差異的原因并提出改善建議。主要從盈利性、財務(wù)風(fēng)險、現(xiàn)金流量三方面，對銷售收入、成本、利潤總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。（1） 銷售收入分析分析銷量、銷售價格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢，對與預(yù)算及上年同期的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括： 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售數(shù)量的變化； 主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價格的變化； 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析； 主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入進(jìn)行年度趨勢分析； 主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進(jìn)行趨勢分析； 以上各方面對實際與預(yù)算差異的影響。分析影響銷售收入的重要因素： 生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織； 銷售方式和銷售渠道的選擇； 銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化； 市場的變化、競爭對手的變化。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。（2） 成本/費用分析 成本分析分析固定成本、變動成本，并對與預(yù)算及上年的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：a. 主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；b. 固定成本的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；c. 單位變動成本變動趨勢、與預(yù)算差異分析；d. 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析；e. 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進(jìn)行差異分析；f. 綜合上述情況，分析實際成本與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響成本的重要因素：a. 生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化；b. 生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；c. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；d. 成本歸集、分配方法的變化等。e. 在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。 費用分析分析營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用，并對與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：a. 營業(yè)費用的趨勢分析，與預(yù)算的差異分析；b. 營業(yè)費用的主要構(gòu)成分析；c. 管理費用的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；d. 財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、與預(yù)算差異分析；e. 財務(wù)費用的合理性分析；f. 綜合上述情況，分析費用與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響費用的重要因素：a. 銷售組織的變化；b. 銷售渠道、方式的變化；c. 管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；d. 費用控制方法的變化；e. 借款規(guī)模的變化；f. 籌資手段、方法的變化等。在對上述因素分析時，應(yīng)重點分析可控因素，以挖掘潛力。對于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。（3） 利潤分析 主營業(yè)務(wù)利潤分析匯總上述影響主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，并從經(jīng)營性因素與非經(jīng)營性因素、可控因素與不可控因素等方面進(jìn)行說明。應(yīng)對主要產(chǎn)品/服務(wù)的單位利潤進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進(jìn)措施。 凈利潤分析綜合上述主營業(yè)務(wù)利潤分析，并對其他業(yè)務(wù)利潤和投資收益進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進(jìn)措施。（4） 還本付息分析外部貸款的變動情況，計提的還本付息金額，并預(yù)測下期還本付息計劃的完成情況。如果有重大還款風(fēng)險，應(yīng)及時提出避免風(fēng)險的措施。（5） 資本性支出分析實際資本性支出與預(yù)算的差異原因，并預(yù)測下期資本性支出情況。（6） 現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的分析結(jié)合流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的變動，對經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，并與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的建議。同時，預(yù)測下期現(xiàn)金流量的情況。 現(xiàn)金凈流量結(jié)合上述分析，并對投資性現(xiàn)金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的建議。同時，預(yù)測下期現(xiàn)金流量的情況，如有重大資金風(fēng)險，應(yīng)及時提出避免風(fēng)險的建議。 現(xiàn)金分析指標(biāo)現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意下述重要指標(biāo)，重點注意資金的充足性、流動性及償還債務(wù)能力，并對籌資行為提出相應(yīng)意見。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告，并建議解決方法。a. 經(jīng)營活動現(xiàn)金償債能力：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金/當(dāng)期流動負(fù)債平均值；b. 現(xiàn)金償付利息能力：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金/當(dāng)期平均利息支付額；c. 銷售現(xiàn)金收益率：當(dāng)期銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流入/當(dāng)期凈銷售額；d. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；e. 存貨周轉(zhuǎn)率。4.5.1.3 行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)在財務(wù)報告中，應(yīng)說明下列行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，作為財務(wù)分析的補(bǔ)充，并作為衡量公司在國內(nèi)/外市場地位和綜合競爭力的指標(biāo)。行業(yè)名稱 主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo) 單位 煤炭行業(yè) 生產(chǎn)掘進(jìn)直接單位成本 元/米 萬噸掘進(jìn)率 剝離總量 立方米 剝離直接總成本 萬元 單位剝離成本 剝采比 直接生產(chǎn)人員工效 礦井原煤生產(chǎn)人員效率 噸/工 公司原煤生產(chǎn)人員效率 噸/工 單位煤電耗 度/噸 每百萬噸死亡率 人/百萬噸 設(shè)備利用率 煤層配采比例 原煤入洗率、洗煤回收率 電力行業(yè) 供電標(biāo)煤耗 克/千瓦時供熱標(biāo)煤耗 克/百萬千焦 供熱量發(fā)電量 供電量 廠用電率 千瓦時/百萬千焦發(fā)電單位成本 行業(yè)名稱 主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo) 單位 交通運(yùn)輸行業(yè) 全年安全運(yùn)輸天數(shù) 鐵路 車流密度 百萬公里事故率 噸公里電耗、噸公里油耗 全程運(yùn)行時間/或者周轉(zhuǎn)天數(shù) 機(jī)車運(yùn)行平均速度交通運(yùn)輸行業(yè) 出港量港口 進(jìn)港量 卸車量 裝船量 靠泊能力 堆場存量 前沿水深 泊位數(shù) 船舶在港停泊時間 船舶平均在港天數(shù) 重要裝卸、運(yùn)輸設(shè)備能力 堆存量 煤貨損 煤貨差 其他貨物變質(zhì)損失 事故理賠損失4.5.1.4 國家規(guī)定效績考核指標(biāo)國家規(guī)定效績考核指標(biāo)中財務(wù)定量指標(biāo)由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的20項指標(biāo)構(gòu)成。公司應(yīng)按照企業(yè)效績評價操作細(xì)則規(guī)定，進(jìn)行公司效績評價。4.5.1.5 月度財務(wù)報告應(yīng)分析如下主要指標(biāo)：（1） 財務(wù)效益狀況：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率（2） 資產(chǎn)營運(yùn)狀況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（3） 償債能力狀況：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)（4） 發(fā)展能力狀況：銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率4.5.1.6 季度/半年/年度財務(wù)報告應(yīng)分析如下主要指標(biāo)：（1） 財務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率和成本費用利潤率。（2） 資產(chǎn)營運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。（3） 償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率。（4） 發(fā)展能力狀況銷售（營業(yè)）增長率、三年利潤平均增