2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí)

1.如上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以通過(guò)對(duì)其本期變化結(jié)果實(shí)施的審計(jì)程序來(lái)獲?。?）的期初余額。 A.應(yīng)收賬款 B.固定資產(chǎn) C.營(yíng)業(yè)收入 D.營(yíng)業(yè)成本 【正確答案】 A 【知 識(shí) 點(diǎn)】期初余額的審計(jì)目標(biāo) 【答案解析】 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)（包括 A）和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)。 B 為非流動(dòng)資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息。 C、 D 屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，不存在期初余額。 2.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表 發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能會(huì)根據(jù)了解的以下（ ）因素，決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度。 A.是否參與了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 B.組成部分的重要程度 C.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn) D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解 【正確答案】 B, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 【答案解析】 可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括： （ 1）組成部分的重要程度； （ 2）識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。 如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，這并不是決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作程度的影響因素，所以選項(xiàng) A 不正確。 3.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（ ）。 A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性 B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬 C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注 D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力 【正確答案】 A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】確定是否利用 以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作 【答案解析】 教材 P414，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮：（ 1）內(nèi)部審計(jì)的客觀性；（ 2）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（ 3）內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注；（ 4）內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。 4.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為需要溝通的有（ ）。 A.重要會(huì)計(jì)政策的初始選擇和變更 B.項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算 C.管理層對(duì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制 D.項(xiàng)目組無(wú)法獲得預(yù)期的信息 【正確答案】 A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】溝通的事項(xiàng) 【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與治理層溝通：（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。（ 2）審計(jì)工作中遇到的重大困難。（ 3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面證明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。（ 4）審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。選項(xiàng) A 屬 于（ 1）中的內(nèi)容，選項(xiàng) CD 屬于（ 2）中的內(nèi)容。 5.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.按照產(chǎn)品線將本期收入與可比的以前期間收入進(jìn)行比較 B.就特定的合同條款函證甲公司的客戶 C.就臨近期末的銷售情況詢問(wèn)甲公司的財(cái)務(wù)人員 D.對(duì)于通過(guò)電子方式自動(dòng)生成、處理、記錄的銷售交易實(shí)施控制測(cè)試 【正確答案】 C 【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的銷售和營(yíng)銷 人員或內(nèi)部法律顧問(wèn)詢問(wèn)臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們聽了了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件，所以選項(xiàng) C 不恰當(dāng)。 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2013 年 1 月 10 日對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù) 2013年 1月 10日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)、 2012 年 12月 31 日至（ ）的庫(kù)存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計(jì)數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。 A.2012 年 12 月 31 日 B.2013 年 1 月 1 日 C.2013 年 1 月 10 日 D.2013 年 3 月 15 日 【正確答案】 C 【知 識(shí) 點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 【答案解析】 選項(xiàng) C 恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。根據(jù)教材 P365 表 16-1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師追溯調(diào)整的被審計(jì)單位 2012 年 12月 31 日的庫(kù)存現(xiàn)金賬面數(shù)額為： 2013 年 1 月 10 日庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù) 2012 年 12 月 31 日至 2013年 1 月 10 日之間增加的余額 2012 年 12 月 31 日至 2013 年 1 月 10 日之間減少的余額。 7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了部分錯(cuò)誤，以下做法恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.提高評(píng) 估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.降低檢查風(fēng)險(xiǎn) D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 【正確答案】 B, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序 【答案解析】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師既定的，它代表了注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后，意味著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大，為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在合理的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，由此將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。 8.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測(cè)試的有（ ）。 A.檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無(wú)需支付 B.檢查采購(gòu) 與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無(wú)存在越權(quán)審批行為 C.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無(wú)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 【正確答案】 B, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】采購(gòu)交易的內(nèi)部控制 【答案解析】 檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。 9.對(duì)于登記入賬的銷售交易是真實(shí)的這一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心的錯(cuò)誤的有（ ）。 A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬 B.銷售交易重復(fù)入賬 C.將某筆銷售 的金額擴(kuò)大 D.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨 【正確答案】 A, B, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序 【答案解析】 將某筆銷售的金額擴(kuò)大與銷售交易金額的準(zhǔn)確性有關(guān)。 10.控制測(cè)試的范圍與下列（ ）因素成反向變動(dòng)關(guān)系。 A.控制的執(zhí)行頻率 B.對(duì)控制的信賴程度 C.可容忍偏差率 D.所需證據(jù)的可靠性 【正確答案】 C 【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的范圍 【答案解析】 可容忍偏差率越低，對(duì)控制的要求越嚴(yán)，需要測(cè)試的范圍越大。 11.下列選項(xiàng)中，（ ）是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，可能會(huì)不斷修正的。 A.對(duì)認(rèn)定層次 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 B.計(jì)劃審計(jì)工作 C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 【正確答案】 A, B, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 【答案解析】 四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。 12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于 2012 年 3 月 31 日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于 2012 年 5 月 20 日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。（ 2012 年A 卷單項(xiàng)選擇題） A.自 2011 年 12 月 31 日起至少 10年 B.自 2011 年 12 月 31 日起至少 7年 C.自 2012 年 3 月 31 日起至少 10年 D.自 2012 年 3 月 31 日起至少 7年 【正確答案】 C 【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的保存期限 【答案解析】 審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少 10 年。 13.信息技術(shù)一般控制具體包括（ ）。 A.程序開發(fā)與變更 B.編輯檢查 C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn) D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行 【正確答案】 A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì) 【答案解析】 編輯檢查是針對(duì)錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。 14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣選取 100 個(gè)樣本對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函 證，樣本項(xiàng)目不存在錯(cuò)報(bào)，此時(shí)可以使用（ ）來(lái)推斷總體。 A.比率估計(jì)抽樣 B.差額估計(jì)抽樣 C.均值估計(jì)抽樣 D.PPS 抽樣 【正確答案】 C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣 【答案解析】 比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或 PPS 抽樣。 15.為了測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)下列審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，具有相關(guān)性的有（ ）。 A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到購(gòu)貨發(fā)票 B.從購(gòu)貨發(fā)票追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬 C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行存款對(duì)賬單 D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行存款對(duì)賬單 【正確答案】 B, C 【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 【答案解析】 選項(xiàng) B 是順查，可以證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定；選項(xiàng) C 應(yīng)付賬款的借方代表償還的應(yīng)付賬款，如果銀行對(duì)賬單顯示了付出款項(xiàng)，那么被審計(jì)單位在借方結(jié)轉(zhuǎn)這筆應(yīng)付賬款是沒(méi)有問(wèn)題的，但是如果銀行對(duì)賬單沒(méi)有顯示付款，那么就說(shuō)明應(yīng)付賬款沒(méi)有被償還，還應(yīng)該體現(xiàn)在賬面上，所以此時(shí)可以證明應(yīng) 付賬款少計(jì)了，違反了完整性認(rèn)定。 16.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施中 ,不恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末 C.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.消除固有風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】 A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 【答案解析】 可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)之所以降低，原因是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提高了。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍方面進(jìn)行應(yīng)對(duì)。就性質(zhì)而言，要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序（說(shuō)明 A 錯(cuò)）；就時(shí)間來(lái)說(shuō)，將計(jì)劃的時(shí)間從期中移至期末（說(shuō)明 B 正確）；同時(shí)還要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。 17.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn) B.降低審計(jì)成本 C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書面聲明 D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】 A, C, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】執(zhí)行審計(jì)工作的 基本要求 【答案解析】 直觀上，所謂職業(yè)懷疑，就是要仔細(xì)、謹(jǐn)慎，勤勉盡責(zé)（選項(xiàng) B 不正確）。具體來(lái)說(shuō)，就是采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)（ D），不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ C） ,并強(qiáng)調(diào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ A）。 18.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中，最恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.拒絕承接審計(jì)業(yè)務(wù) B.直接承接審計(jì)業(yè)務(wù) C.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù) D.將此情況告知客戶，并在征得其同意的情 況下執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 【正確答案】 D 【知 識(shí) 點(diǎn)】獨(dú)立性的概念框架 【答案解析】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。 19.以下情形中，屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù) C.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù) 關(guān)系 【正確答案】 A, B 【知 識(shí) 點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則 【答案解析】 選項(xiàng) C、 D 屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。 20.根據(jù)普通過(guò)失和重大過(guò)失的概念，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失和重大過(guò)失的主要區(qū)別在于 （ ）。 A.在多大程度上沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 B.在多大程度上沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 C.未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的金額是否重大 D.未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否嚴(yán)重 【正確答案】 A, B 【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 【答案解析】 普通過(guò)失通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒(méi) 有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，即根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。 21.以下關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)模型的理解中，正確的有（ ）。 A.從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的合理性 B.解決了審計(jì)資源的分配 C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅受固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響 D.以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 【正確答案】 A, B, D 【知 識(shí) 點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn) 【答案解析】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受不僅受固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到檢 查風(fēng)險(xiǎn)的影響，選項(xiàng) ABD 正確。 22.以下對(duì)審計(jì)分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) B.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù) C.如果從審計(jì)內(nèi)容劃分，審計(jì)可分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) D.如果按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)主體和被審計(jì)單位的關(guān)系劃分，審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì) 【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)分類 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)鑒證對(duì)象的不同和提出鑒證報(bào)告方式的不同對(duì)鑒證目標(biāo)的分類 。 23.如果從注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否公允 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊 C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能出具審計(jì)報(bào)告 【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)定義 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) A 恰當(dāng)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”；選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò) 報(bào)，包括舞弊，但不能保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊；選項(xiàng) C 恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有 ( )。 A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能 B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) C.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 D.提供專業(yè)服務(wù)所需 承擔(dān)的責(zé)任 【知 識(shí) 點(diǎn)】確定收費(fèi)時(shí)考慮的因素 【答案】 ABCD 【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。 25.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有 ( )。 (教材 P30) A.審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事 B.審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 與甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系 C.甲公司監(jiān)事長(zhǎng) 2012 年以前一直是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 D.審計(jì)項(xiàng)目組成員 D 在 2012 年 2 月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司 財(cái)務(wù)總監(jiān) 【知 識(shí) 點(diǎn)】自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) A和 D 屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形 ；選項(xiàng) B和 C 屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。 26.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有 ( )。 A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán) B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù) C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為 D.法律法規(guī)允許的 情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 【知 識(shí) 點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息的關(guān)鍵因素 【答案】 ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求 ；第二，是否得到客戶授權(quán) ；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說(shuō)保密原則的例外事項(xiàng)包括： (1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán) ；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為 ；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 ；(4)接 受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查 ；(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 27.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有 ( )。 A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán) B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù) C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為 D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 【知 識(shí) 點(diǎn)】可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng) 【 答案】 ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求 ；第二，是否得到客戶授權(quán) ；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說(shuō)保密原則的例外事項(xiàng)包括： (1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán) ；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為 ；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 ；(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)