信用社（銀行）會計決算工作指導意見　精品.doc

信用社（銀行）年度會計決算工作指導意見為做好全系統(tǒng)年度會計決算工作，全面、真實、準確、完整地反映全省農 村合作金融機構的經(jīng)營成果和財務狀況，根據(jù)有關規(guī)定，現(xiàn)提出以下指導意見：一、指導思想年度會計決算工作的要以學習實踐科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，認真貫徹落實提 足撥備、夯實基礎、實事求是、做實利潤的總體要求，繼續(xù)加大呆賬準備金提取力 度，提高撥備水平，增強風險抵御能力；努力消化歷史包袱，做好呆賬貸款核銷工 作，提高資產(chǎn)質量；加強財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，增強可持續(xù)發(fā)展能力。二、組織準備各行社要認真研究、精心組織，統(tǒng)籌安排好年度會計決算工作。一是要成立組 織，落實人員，明確職責，確保會計決算工作按時完成；二是要做好決算前的核對 賬務、清理資金及投資、盤點財產(chǎn)、核實損益等各項準備工作，重點要清理長期掛 賬的在建工程款，確保年度經(jīng)營狀況和財務成果得到全面、真實、準確的反映；三 是要結合年度會計決算工作，采取以會代訓的方式加強對財務會計人員培訓，特別 要將綜合業(yè)務系統(tǒng)年度決算操作流程和步驟作為培訓重點，確保綜合業(yè)務系統(tǒng)年度 決算順利進行；四是對會計力量薄弱、歷年會計決算問題較多的分支機構，要組織 力量幫助其做好決算工作及各項準備工作，并對存在的問題及時處置；五是要按要 求做好決算前的試算工作；六是要做好機器設備的維護、檢修工作，確保年終決算 日供電正常、通訊暢通、業(yè)務系統(tǒng)正常運行。三、有關會計核算、財務事項的說明(一)關于呆賬準備金提取1呆賬準備提取范圍。信用社（銀行）應對承擔風險和損失的債權和股權 資產(chǎn)計提呆賬準備，具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透 支、貼現(xiàn)、進出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調出調劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融 性公司、應收利息(不含各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調出調 劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應收利息)、其他應收款、短期投資 (不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本 息部分的投資)、長期投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值 的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項、存 放境外同業(yè)款項、買入外幣票據(jù)、買入返售債券和存出保證金。2呆賬準備提取比例(1) 按貸款五級分類的標準提取貸款損失準備，即：按照關注類貸款2、次級 類貸款25、可疑類貸款50、損失類貸款100的比例提取貸款損失準備。(2) 非信貸資產(chǎn)比照信貸資產(chǎn)呆賬準備提取比例計提，即：關注類2、次級類25、可疑類50、損失類100，當年難以提足的應制定分年度計提計劃，逐年 達標。(3) 當年經(jīng)營發(fā)生虧損的信用社（銀行），其呆賬準備年末余額不得低于風 險資產(chǎn)年末余額的1。(4) 在稅收上，計提的需要納稅調增呆賬準備要依法進行納稅調增。 (二) 關于股金分紅 根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關于信用社（銀行）做實利潤有關問題的通知(銀監(jiān)辦發(fā)288號)文件精神，按照以下規(guī)定進行分紅。1. 當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，又全部提足各項風險資產(chǎn)呆賬準備(包括一 般準備)的信用社（銀行），可以適當提高股金紅利分配比例，其利潤分配方案經(jīng) 社員代表大會(或股東大會)審議通過后即可執(zhí)行。2當年虧損的信用社（銀行），除政府給予的分紅資金補貼可以用于分紅 外，一律不得進行其他股金分紅。3當年盈余，有歷年掛賬虧損的信用社（銀行），按不高于一年期定期儲 蓄存款利率，在稅后利潤中分配股金紅利。4當年盈余，沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準備的信用社（銀行）， 股金紅利分配額不得超過股金金額的10。(三)關于福利費年度已根據(jù)金融企業(yè)財務規(guī)則的規(guī)定，對公益金和職工教育經(jīng)費按新 規(guī)定執(zhí)行。現(xiàn)對職工福利費規(guī)定如下：不再計提職工福利費，按規(guī)定發(fā)生的職工福 利支出，直接在成本(費用)中據(jù)實列支。年已計提的要予以沖回。截至年12月31日，應付福利費賬面余額區(qū)別以下情況分別處理：1余額為赤字的，應當將職工福利費余額轉入年年初未分配利潤，由此 造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的，依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補， 仍不足彌補的，以年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。2余額為藍字的，全部轉入應付職工工資(職工福利)，遵循職工福利費用于職 工福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng) 老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用，也可按國家規(guī)定支付補 充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險(企業(yè)年金)費用，或支付為職工購買商業(yè)保險等其他職 工福利方面的支出。(四)關于所得稅 新企業(yè)所得稅法及實施條例從年1月1日起開始施行，農村合作銀行、農村信用社雖然仍處在免稅期，但必須按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定依法準確計算、正確申 報、按時匯繳清算，新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定可以稅前扣除的項目，計算應納稅所 得額時可以扣除，凡新稅法沒有明確規(guī)定可以稅前扣除的項目，應全額調增應納稅 所得額。(五)關于利潤分配 各行、社實現(xiàn)的年度凈利潤，按照下列順序和比例進行分配：1彌補以前年度虧損；2提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10的比例提取，法定盈 余公積累計達到注冊資本的50時，可不再提取；3提取一般準備。具體提取比例由各行、社董事會(理事會)確定，但一般準備 余額不得低于風險資產(chǎn)期末余額的1；4. 農村商業(yè)銀行按照公司章程或股東大會決議提取一定比例的任意盈余公積金；5按規(guī)定向股東(社員)分配利潤。 根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局關于進一步加強農村合作金融機構信用風險監(jiān)管的通知(銀監(jiān)發(fā)24號)文件規(guī)定，各縣(市、區(qū))聯(lián)社、農 村銀行每個會計年度的利潤分配方案，要報當?shù)劂y監(jiān)分局和聯(lián)社備案。上述(二)關于股金分紅和(五)關于利潤分配，各行、社必須按照法人治理的要 求，切實履行相關手續(xù)，嚴格按照規(guī)范程序操作。(六)關于管理費提取年度仍按照人民政府關于印發(fā)深化信用社（銀行）改革試點實施方案 的通知(政19號)文件，繼續(xù)按年度總收入5的比例提取管理費，二級 法人聯(lián)社仍按原規(guī)定執(zhí)行。提取的管理費按照有關規(guī)定調整應納稅所得額。省聯(lián)社統(tǒng)籌使用的管理費，由各行、社于次年2月底之前，直接上劃省 聯(lián)社。收款單位：信用社（銀行）聯(lián)合社，開戶行：信用社（銀行）聯(lián) 合社資金清算中心，聯(lián)系人：陳鳳英，聯(lián)系電話：05515620831，賬號： 3400008889010508000011306。 (七)關于效益工資計算方法年度效益工資的計算方法仍按照關于完善效益工資計算方法和加強考核 分配管理的意見(農信聯(lián)發(fā)398號)、關于修改計提效益工資涉及“綜 合利潤”計算公式的通知(農信聯(lián)發(fā)7號)和信用社（銀行）2o07年度會計決算工作指導意見(農信聯(lián)發(fā)153號)文件規(guī)定執(zhí)行，其 中，“按下達計劃計提撥備多提(少提)金額”中的計劃數(shù)明確為銀監(jiān)辦89號文件規(guī)定的貸款損失準備充足率。 (八)其他1各行社計算的擬發(fā)放效益工資總額由辦事處按規(guī)定審核確認，各行社要嚴 格按照有關要求制定效益工資的分配辦法，并將辦法報省聯(lián)社人力資源處審查、備案。2對未完成安全保衛(wèi)三年規(guī)劃的行社，按每個網(wǎng)點8萬元扣減綜合利潤(包括效 益工資的計提和等級考核)，同時按一定比例扣減行社領導班子效益工資。3年是按照規(guī)劃消化歷史財務風險的最后一年，因此今年從成本中消化 的歷史財務風險，在計算綜合利潤(包括效益工資的計提和等級考核)時允許作調增 處理，各辦事處要對真實性進行審核，將審核結果報省聯(lián)社。四、年度會計報表的種類及有關要求 (一)年度會計決算報表種類1業(yè)務狀況表；2. 表外科目表；3. 資產(chǎn)負債表；4損益表(盈余、虧損及合并表)；5利潤分配表(盈余、虧損及合并表)；6決算附表；(1) 固定資產(chǎn)狀況表； (2) 成本核算表；(3) 決算說明書；(4) (縣級)統(tǒng)籌資金收支明細表； (5) (省級)統(tǒng)籌資金收支明細表；(6) 縣級聯(lián)社損益表年底前已開業(yè)及進行賬務合并的統(tǒng)一法人、農村銀行 不上報此表)；(7) 新科目余額表；(8) 表外新科目余額表。 (二)“決算情況說明書”中應反映的內容1. 經(jīng)營基本情況；2利潤實現(xiàn)和利潤分配情況；3增資擴股情況； 4年度減免的所得稅情況；5年度實際核銷呆賬情況 (三)會計決算報表編制的要求 各行社要嚴格按照會計、財務制度的規(guī)定編制年度會計決算報表，并對所報會計決算報表真實性、準確性和完整性負責。各辦事處要對行社的會計決算報表進行 嚴格認真審查，確保表內數(shù)字完整、項目平衡關系準確，各表之間對應關系正確， 并在此基礎上按時保質做好逐級匯總和上報工作。(四)會計決算報表內部報送的要求 為及時向省聯(lián)社決策