四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前檢測(cè)（I卷） (附答案).doc

四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前檢測(cè)（I卷） (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為（ ）。A.管理費(fèi)用B.資本公積C.商譽(yù)D.投資收益2、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法不正確的是（ ）。A、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配B、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益C、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目D、累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響3、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年7月1日開始對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A、1400B、1375C、1350D、4004、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?duì)該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2015年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權(quán)投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款1300萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。此交易發(fā)生后，甲公司無法再對(duì)乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)，所持有乙公司30%的股權(quán)的賬面價(jià)值為2100萬元，其中“投資成本”為1000萬元，“損益調(diào)整”為800萬元，“其他綜合收益”為200萬元(均為被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生)，“其他權(quán)益變動(dòng)”為100萬元。剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。則甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額為（ ）萬元。A.50B.250C.500D.8005、投資者對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（ ）。A.實(shí)際收益率B.必要收益率C.預(yù)期收益率D.無風(fēng)險(xiǎn)收益率6、甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品（適用的消費(fèi)稅稅率為10%），加工完成后直接對(duì)外銷售。甲企業(yè)發(fā)出原材料實(shí)際成本為80000元，共支付加工費(fèi)1000元，運(yùn)輸加工物資發(fā)生的往返運(yùn)雜費(fèi)為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，無法得到乙企業(yè)同類消費(fèi)品價(jià)格。甲企業(yè)已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值是（ ）元。A.90370B.90200C.81200D.813707、甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A、董事會(huì)通過的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案B、資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C、上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損8、甲公司于2008年2月20日從證券市場(chǎng)購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2008年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司2008年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）元。A.15000B.11000C.50000D.610009、某上市公司207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會(huì)提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元10、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 11、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（ ）萬元。A3000B2600C1720D220012、下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍13、2016年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值為5500萬元。2016年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2017年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（ ）萬元。A.500B.3100C.6000D.700014、下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說法不正確的是（ ）。A.企業(yè)只有明確會(huì)計(jì)主體,才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍B.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊體現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營基本假設(shè)C.在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下,會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告D.貨幣計(jì)量要求在境內(nèi)的企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣15、甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動(dòng)決策至少需要有表決權(quán)股份的70%以上才能通過。則下列各項(xiàng)中屬于共同控制的是（ ）。A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、10%、40%的有表決權(quán)股份B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權(quán)股份C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司75%、10%、15%的有表決權(quán)股份D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權(quán)股份 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中影響利潤總額的有（ ）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試題2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用3、下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)支出的有（ ）。 A職工醫(yī)療費(fèi) B退休人員醫(yī)療費(fèi) C醫(yī)護(hù)人員工資 D職工生活困難補(bǔ)助 4、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債B、對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用，而是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益C、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D、對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為委托加工物資成本的有（ ）。A.發(fā)出原材料成本B.支付的加工費(fèi)C.支付的消費(fèi)稅D.支付的增值稅7、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失300萬元，合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600萬元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬面價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為50萬元。2016年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.自2016年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B.自2016年3月合同取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊C.2015年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550萬元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入8、對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（ ）。 A. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加 C. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的溢價(jià)攤銷額應(yīng)逐期減少 9、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入10、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅 D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。2、( )對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。3、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4、( )附有使用條件的政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。5、( )直接出售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法是相同的。 6、( )企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。7、( )貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能采用合同利率。8、( )以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。9、( )利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。10、( )對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。（1）2011年3月2日，購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅），款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)為450萬元；支付安裝費(fèi)用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2011年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提年折舊額。（3）2012年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4120萬元，預(yù)計(jì)未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴(kuò)建過程中替換一主要部件，其賬面價(jià)值為79.2萬元，替換的新部件的價(jià)值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄； （3）計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄； （4）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司認(rèn)為其出租的商品房屬于存貨，因此2012年未對(duì)商品房計(jì)提折舊。(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)原取得時(shí)成本為5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，采用直線法攤銷，無殘值。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。甲公司將土地使用權(quán)的成本計(jì)入辦公樓成本。(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬元，賬面價(jià)值為4500萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，替換原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料(3)，判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)。計(jì)算商鋪2012年12月31日的賬面價(jià)值。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元。資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 1000 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積。A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年度所得稅匯算清繳日為2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日，A公司發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1)2月1日，A公司收到通知，其銷售給B公司的一批商品外觀設(shè)計(jì)上存在缺陷，未達(dá)到合同驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，B公司要求A公司在價(jià)格上(不含增值稅額)給予10%的折讓。A公司同意了B公司的要求并于當(dāng)日取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系A(chǔ)公司于2010年12月23日銷售給B公司，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元，A公司已于銷售時(shí)確認(rèn)收入，截至2010年底款項(xiàng)尚未收到。(2)2月10日A公司接到通知，其債務(wù)人C公司已宣告破產(chǎn)。A公司預(yù)計(jì)C公司所欠600萬元購貨款只能收回65。A公司在2010年12月已得知該公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。(3)2月24日，A公司獲悉其債務(wù)人D公司在2011年2月20日發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，面臨巨額罰款及賠償，D公司所欠應(yīng)收賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回50%。該項(xiàng)應(yīng)收賬款系A(chǔ)公司2010年向D公司銷售一套大型機(jī)器設(shè)備所產(chǎn)生的。截止2010年12月31日，D公司經(jīng)營狀況良好，A公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)3月2日，E公司致函A公司，稱A公司2010年12月銷售的一批產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退貨。該批產(chǎn)品售價(jià)600萬元，成本240萬元，A公司已于2010年12月確認(rèn)收入，截止2011年3月2日尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。A公司經(jīng)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，A公司于3月4日同意退貨，并于當(dāng)日收到E公司退回的產(chǎn)品及相關(guān)增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。(5)3月15日，A公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對(duì)2010年度利潤進(jìn)行分配。(6)3月31日因火災(zāi)導(dǎo)致A公司資產(chǎn)發(fā)生重大損失6000萬元。(7)2010年2月，A公司與W公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為1500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1200萬元，A公司采用完工百分比法(按已完成工作的測(cè)量確定完工百分比)核算該項(xiàng)合同的收入和成本。至2010年12月31日，A公司確定的完工進(jìn)度為25，并據(jù)此確認(rèn)相關(guān)損益。2011年4月5日，A公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2010年實(shí)際完工進(jìn)度應(yīng)為35，款項(xiàng)未結(jié)算。(8)3月20日，A公司于2010年12月20日銷售給F公司的一批商品無條件退貨期屆滿，F(xiàn)公司對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能表示滿意。按銷售合同約定，該批商品的售價(jià)為600萬元，A公司承諾F公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)該批商品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。其他資料:不考慮除增值稅及所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可；(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(匯總調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目金額)。 第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】D2、D3、A4、參考答案：D5、【答案】B6、B7、C8、B9、A10、【答案】B 11、答案：C12、【正確答案】 C13、【答案】B14、參考答案:D15、正確答案:A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【正確答案】 AD3、A、C、D4、【正確答案】 ABC5、參考答案:ACD6、正確答案:A,B7、正確答案:A,C,D8、【正確答案】 AC9、【正確答案】 ACD10、【正確答案】 AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等： 借：在建工程（440088） 4488 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工程 350 貸：庫存商品 350 支付安裝費(fèi)用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應(yīng)付職工薪酬 330 設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額（5200200）/106/12250（萬元） 借：制造費(fèi)用 250 貸：累計(jì)折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬元）； 2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5200250500）4200250（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 250 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬元） 借：在建工程 3960 累計(jì)折舊 990（250500240） 固定資