公司內(nèi)部審計制度及流程.doc

公司內(nèi)部審計制度及流程一、內(nèi)部審計目的公司內(nèi)部審計是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是獨立、客觀地監(jiān)督、評價公司各部門財務(wù)收支及公司經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，檢查、評價內(nèi)部控制制度的完善性，評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，以達(dá)到查錯防弊、防范和降低經(jīng)營風(fēng)險、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。二、內(nèi)部審計主要工作任務(wù)1檢查會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計分析資料、會計政策及科目說明，查閱有關(guān)的文件資料；2以內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財務(wù)管理制度、會計核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費用報銷制度等為依據(jù)，檢查付款的合理性。3審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項目合作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設(shè)備材料采購合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；4以項目資料中的數(shù)據(jù)指標(biāo)，主要包括項目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計圖紙、現(xiàn)場簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等，作為審計過程中的重要依據(jù)。5檢查資金及其他財產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等；6對審計中的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；7對投資決策、企業(yè)經(jīng)營及可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估；8提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計結(jié)論的落實情況。 三、審計程序（一）、項目審計項目審計指針對公司各開發(fā)項目為單獨整體進(jìn)行系統(tǒng)審計。流程如下：1、項目審計流程項目審計 項目審計工程結(jié)算審計項目委托審計工程決算審計工程項目建設(shè)過程中審計隱蔽工程審計變更審計立項審計 工程預(yù)算審計經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計工程合同審計項目事后審計 項目事中審計項目事前審計2、項目審計程序 工程項目審計程序?qū)徲嬳椖繉徲媽嵤┲С肿C據(jù)審計結(jié)論事前審計立項定位是否準(zhǔn)確預(yù)算與項目定位是否吻合預(yù)算所用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否切合實際工程合同是否依據(jù)預(yù)算與實際市場狀況確立。項目立項書項目預(yù)算書市場調(diào)查報告工程合同項目預(yù)計利潤與投入比吻合，預(yù)計盈利。事中審計工程撥款進(jìn)度與施工進(jìn)度是否一致工程撥款是否符合合同規(guī)定隱蔽工程結(jié)算是否已經(jīng)過三方驗收材料購入支領(lǐng)是否手續(xù)齊全工程變更費用是否超標(biāo)，變更手續(xù)是否齊全，三方確認(rèn)施工進(jìn)度表撥款申請表材料采購申請材料支領(lǐng)確認(rèn)單隱蔽工程驗收三方確認(rèn)單工程變更申請及三方確認(rèn)單工程變更增減項及三方確認(rèn)單工程施工合同工程款撥付符合合同規(guī)定，材料采購支領(lǐng)手續(xù)齊全，隱蔽工程款撥付符合合同規(guī)定，合同變更可行及收支符合公司利益。事后審計工程決算書是否根據(jù)工程實際情況填寫，所用數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。委托項目撥付是否符合合同規(guī)定工程結(jié)算實際金額是否符合合同規(guī)定及補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定工程決算書項目委托合同工程結(jié)算報告工程結(jié)算符合項目預(yù)算以及工程合同規(guī)定（二）、年度效益審計年度效益審計是針對各公司年度經(jīng)營情況進(jìn)行審計，核實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實有效性，確保公司經(jīng)營活動不發(fā)生違法和損害公司利益的行為。流程如下：1、年度效益審計流程：年度效益審計資金審計帳外業(yè)務(wù)審計憑證審計賬目審計報表審計賬上資金與實際記錄是否一致，帳外存折，銀行卡資金與實際發(fā)生業(yè)務(wù)是否一致，信用卡資金使用是否正常帳外收入是否記錄齊全、金額準(zhǔn)確，賬外資金流向及支付手續(xù)、簽字是否齊全，融資款項流入、流出是否符合財務(wù)審批、簽字手續(xù)憑證附件是否真實有效，是否有虛報，所有費用報銷手續(xù)、簽字是否齊全，分錄是否恰當(dāng)賬本紀(jì)錄數(shù)據(jù)是否完整真實，與報表數(shù)和記賬憑證是否對應(yīng)。報表數(shù)據(jù)的真實有效性，報表所反映的經(jīng)營情況與公司實際經(jīng)營情況是否一致2、年度效益審計實施年度效益審計實施審計項目審計實施支持證據(jù)審計結(jié)論報表審計查看報表數(shù)據(jù)是否能真實反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況，虧損或盈利點在哪財務(wù)報表公司一段時間內(nèi)盈利或虧損真實有效應(yīng)注意哪一點會出現(xiàn)問題賬簿審計查看賬簿紀(jì)錄是否及時準(zhǔn)確，所填寫的數(shù)據(jù)是否與財務(wù)報表、記賬憑證一致。銷售收入賬簿與銷售部門銷售記錄是否一致。稅金帳與實際收入是否對應(yīng)，財稅政策利用是否準(zhǔn)確會計賬簿銷售部門銷售紀(jì)錄銷售政策審批手續(xù)財稅政策銷售收據(jù)賬簿紀(jì)錄是否有不當(dāng)?shù)牡胤?，真實銷售收入與賬簿記載是否一致，收入數(shù)額是否準(zhǔn)確。財稅政策利用是否恰當(dāng)，可能的節(jié)稅點有哪些。憑證審計查看記賬憑證數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，憑證附件有沒有違法和虛假單據(jù)。報銷費用單據(jù)是否符合財務(wù)報銷手續(xù)；備用金支領(lǐng)是否符合財務(wù)規(guī)定；其他撥付款憑證附件是否齊全，是否符合財務(wù)手續(xù)及合同規(guī)定。財務(wù)分錄是否恰當(dāng)。工資計提和發(fā)放是否真實、符合財務(wù)規(guī)定。記賬憑證憑證附件及復(fù)印件財務(wù)制度費用報銷制度備用金支領(lǐng)制度付款審批手續(xù)合同工資制度考勤記錄憑證紀(jì)錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實有效，所用分錄正確所有報銷付款及備用金使用符合財務(wù)規(guī)章制度付款手續(xù)、簽字完整并符合公司規(guī)章及財務(wù)規(guī)章制度實付工資與領(lǐng)導(dǎo)簽批金額一致，與考勤紀(jì)錄一致。帳外審計帳外資金流是否完整、真實、準(zhǔn)確。帳外收入是否全額轉(zhuǎn)入指定存折或銀行卡。與原始收入憑證是否一致。融資款入折金額是否準(zhǔn)確，利息計算是否準(zhǔn)確，還款金額和款項來源是否準(zhǔn)確一致，手續(xù)是否齊全。帳外資金支領(lǐng)手續(xù)是否齊全，金額是否一致。帳外銀行卡是否有刷卡行為，如有是否有審批手續(xù)。信用卡使用備案情況。所有帳外存折、銀行卡、信用卡及存取款憑條帳外收入原始收據(jù)和審批手續(xù)融資協(xié)議融資還款審批手續(xù)帳外借款白條及審批手續(xù)信用卡刷卡及還款紀(jì)錄。帳外資金使用符合領(lǐng)導(dǎo)要求，簽字手續(xù)齊全。融資款收付金額正確，利息計算正確，還本付息手續(xù)、簽字齊全。所有存折、銀行卡、信用卡沒有違規(guī)亂用現(xiàn)象資金審計現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；盤點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表，如有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未報銷原始憑證，應(yīng)在盤點表中說明；審查所有賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性。如有一年期以上定期存款或限定用途存款，查明情況并做記錄。審查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證內(nèi)容是否完整有效，有無授權(quán)批準(zhǔn)簽字手續(xù)?，F(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬庫存現(xiàn)金盤點表銀行存款余額調(diào)節(jié)表帳內(nèi)外存折、銀行卡、信用卡、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票使用記錄。帳外現(xiàn)金存取原始存根。帳內(nèi)外貨幣資金收付記錄清晰，余額準(zhǔn)確。帳內(nèi)貨幣資金使用符合公司經(jīng)營活動，簽字授權(quán)審批手續(xù)符合公司規(guī)章制度和財務(wù)制度；帳外貨幣資金使用符合領(lǐng)導(dǎo)要求和意圖，簽字審批手續(xù)齊全，原始憑證與存折、銀行卡支付情況吻合。（三）、項目或分公司負(fù)責(zé)人審計項目或分公司負(fù)責(zé)人審計指針對各項目或分公司負(fù)責(zé)人整個任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、鑒證和評價。流程如下接任時項目或公司注資情況；與前任交接手續(xù)；財務(wù)狀況。預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。任職聘用合同離任時公司財務(wù)狀況，各項經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)成，離任時貨幣資金是否與財務(wù)賬目吻合。任職中經(jīng)營活動是否符合公司利益，是否有違法違紀(jì)行為或以損害公司利益為手段，為個人牟利等情況。離任時責(zé)任審計在任中責(zé)任審計接任時責(zé)任審計1、 審計流程項目或分公司負(fù)責(zé)人審計2、 項目或分公司負(fù)責(zé)人審計實施負(fù)責(zé)人審計實施審計項目審計實施支持證據(jù)審計結(jié)論接任責(zé)任審計接任時項目或分公司注資是否到位，貨幣資金是否能支撐項目或分公司啟動并正常運營。財務(wù)人員及財務(wù)運行是否完備。如有前任，交接手續(xù)是否完整，有沒有交叉或不清楚的責(zé)任。是否訂立預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。項目或分公司注資證明貨幣資金證明財務(wù)報表與前任交接手續(xù)責(zé)任狀聘用合同負(fù)責(zé)人接任時項目或分公司財務(wù)狀況清楚、資金到位，具備正常運營條件。與前任交接手續(xù)完整，簽字手續(xù)齊全，符合公司章程。預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)明確。任中責(zé)任審計任職中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否正常，財務(wù)制度及賬目是否清晰，是否符合公司利益。項目或分公司資金使用是否符合公司章程及財務(wù)制度，有沒有私設(shè)小金庫，截留經(jīng)營利潤等情況。是否有以損害公司利益為手段為個人牟取私利等情況。財務(wù)報表會計賬簿會計憑證分公司章程分公司財務(wù)制度帳內(nèi)外貨幣資金賬簿及存折、銀行卡、信用卡貨幣資金定期盤點表人員考勤及福利發(fā)放記錄按照第一、二大項對項目或分公司進(jìn)行項目審計、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計，審計結(jié)果是否正常，有沒有非法經(jīng)營情況，有沒有以權(quán)謀私，損公利己情況，資金使用必須符合公司規(guī)章制度和財務(wù)制度。離任責(zé)任審計離任時財務(wù)狀況是否清晰，貨幣資金是否完整并記錄清晰，項目或分公司運營情況是否良好，預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到，與接任者是否交接清楚。如項目失敗或分公司倒閉應(yīng)付怎樣責(zé)任。財務(wù)報表會計賬簿會計憑證帳內(nèi)外貨幣資金賬簿及存折、銀行卡、信用卡貨幣資金盤點表人員考勤及福利發(fā)放記錄離任時項目或分公司是否運轉(zhuǎn)良好，任職期間是否為公司盈利，離任時是否有不清楚或未完成的責(zé)任，與接任者是否交接清楚，財務(wù)上是否有經(jīng)濟(jì)問題。對項目或分公司失敗或倒閉的問題是否負(fù)有