電大作業(yè)——華揚(yáng)公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度作業(yè).doc

答：對(duì)以上華揚(yáng)公司關(guān)于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的分析如下：華揚(yáng)公司內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)： 1、公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。2、公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售業(yè)務(wù)中對(duì)客戶選擇、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。做到：（1）會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作; (2）填制銷貨通知的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作； (3）開據(jù)發(fā)票的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作； (4）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作； (5）記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作；(6）接受客戶訂單的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作；3、公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。小結(jié)：公司建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制的內(nèi)部控制制度，明確了相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約，有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督，可以在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，能夠減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的不良行為。確立有效的信用控制體系，保證了銷售收入的真實(shí)、準(zhǔn)確，使資金回籠率得到有效控制。二、 華揚(yáng)公司內(nèi)部控制制度存在的問題： 1.分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2.銷售合同審批程序不夠完善，企業(yè)的銷售政策應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理、分管副總審批，金額過大的還應(yīng)經(jīng)過總經(jīng)理審批；如有涉及到變更資金回籠方式的，次銷售項(xiàng)目的實(shí)施應(yīng)有財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批程序；3.應(yīng)對(duì)訂單實(shí)行控制制度，包括：1）根據(jù)不同的客戶和銷售形式設(shè)計(jì)多種訂單格式，以滿足企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營管理需要；2）規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；3）實(shí)行訂單順序編號(hào)法，對(duì)已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進(jìn)行管理和控制，以便隨時(shí)檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程。4.對(duì)銷售發(fā)票環(huán)節(jié)實(shí)行應(yīng)有的控制制度。包括：1）指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度；2）發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號(hào)；3）發(fā)票使用人所開據(jù)的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等為依據(jù)如實(shí)填列各項(xiàng)內(nèi)容；4）財(cái)會(huì)部門必須指定獨(dú)立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對(duì)所有使用過的發(fā)票與會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進(jìn)行核對(duì)檢查。5.應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立以詢證函的形式，及時(shí)準(zhǔn)確的與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和回籠。要做到：應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總分類賬進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)一致；每月定期向客戶寄送對(duì)賬單（詢證函），與客戶應(yīng)付賬款核實(shí)一致，對(duì)客戶提出的異議作專案追查；壞帳的注銷有經(jīng)授權(quán)人員的審批；定期編制賬齡分析表，對(duì)到期應(yīng)收的賬款及時(shí)催收；經(jīng)企業(yè)決策層授權(quán)的獨(dú)立部門或人員對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)。 應(yīng)收賬款內(nèi)控制度可具體通過劃分設(shè)立若干個(gè)崗位，并確定各相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限來實(shí)施。設(shè)立崗位職責(zé)時(shí)還應(yīng)充分考慮不相容職務(wù)間適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。應(yīng)分離的職務(wù)主要包括：1、銷售部門與最后核準(zhǔn)賒銷的部門應(yīng)分離，以防止由于銷售部門盲目追求銷售業(yè)績而忽視賒銷帶來的壞帳損失；2、記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開立發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以防舞弊；3、賒銷售通知單簽發(fā)人員不得負(fù)責(zé)貨款的收取、貨物的托運(yùn)（運(yùn)輸）相關(guān)工作；4、監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的獨(dú)立人員不隸屬于業(yè)務(wù)流程中的任何部門，且不隸屬分管業(yè)務(wù)的副總裁（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)。小結(jié)：分離制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，銷售合同審批程序不夠完善，容易使企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力過大，也使實(shí)施有效監(jiān)控的力度不到位,造成經(jīng)濟(jì)利益的流失。制定合理、有效的銷售訂單制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)的實(shí)施工作，使公司內(nèi)部控制制度得到完善，才能有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。三、保證華揚(yáng)公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的主要措施: 1.領(lǐng)導(dǎo)重視,是嚴(yán)格有效執(zhí)行內(nèi)控制度的保證。內(nèi)部控制能否落到實(shí)處,而不流于形式,最重要的在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能統(tǒng)一思想,力排干擾,敢于碰硬。實(shí)際工作中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作,在經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié),支持和督促照章辦事,并明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與企業(yè)重大決策,要求任何部門和人員發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)控制度的行為都要及時(shí)匯報(bào),并提出處理意見;同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理體制,加大對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門監(jiān)控的力度。 2.企業(yè)內(nèi)部必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的了解、培養(yǎng)和選用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。 3.強(qiáng)化考核,建立有效的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí),要注意責(zé)權(quán)利的平衡,并且定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。 4.企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督服務(wù)部門,它是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率,并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告,它是內(nèi)部控制的再監(jiān)督、再控制,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。 5.點(diǎn)面控制有機(jī)結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上:(1)資金。對(duì)企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制,防止資金體外循環(huán)。(2)成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為。(3)權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控,防止權(quán)力亂用,造成經(jīng)濟(jì)損失。 6.控制與創(chuàng)新相結(jié)合。實(shí)施內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展,為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航的,但其自身沒有資產(chǎn)再生功能;而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新,即技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新,只有不斷創(chuàng)新,企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化,生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動(dòng)力。因此,保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制,更要促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度,對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持,在支持中對(duì)創(chuàng)新過程實(shí)施全面控制,防止企業(yè)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生舞弊行為。四、加快華揚(yáng)公司銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，必須做到：1.保證銷售收入的真實(shí)性和合理性。企業(yè)為客戶提供的各種產(chǎn)品及提供的勞務(wù)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)的數(shù)字記錄在賬上。防止已實(shí)現(xiàn)的銷售收入以及將收入的賬款轉(zhuǎn)移到賬外行為的發(fā)生。銷售的產(chǎn)品、提供的勞務(wù)要符合企業(yè)的經(jīng)營范圍，防止違反規(guī)定或超越經(jīng)營范圍的銷售行為的發(fā)生。2.保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可回收性，確定反映在應(yīng)收賬款上的債權(quán)數(shù)的真實(shí)存在（同銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況相一致），客戶的真實(shí)存在，從而保證賒銷的貨款可回收。3.保證銷貨款盡數(shù)回收，產(chǎn)品銷貨折扣要符合企業(yè)規(guī)定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利行為的發(fā)生。4.保證銷貨退回的合理處理，要有對(duì)退回商品處理的控制流程，對(duì)退回的商品要查明原因，辦理恰當(dāng)?shù)耐素浭掷m(xù)并記錄在賬上，以便及時(shí)、合理地予以處理。 5771001803090012095 5790368228596330825771001803090012386 5761373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 5771649826018180515771001803090012138 5721311921589183265771001803090012359 5790368223610760535771001803090012356 5761352861437917425771001803090012355 57508786970469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883200817088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 1017758311740866741708810034335610