山西省中級會計師《中級會計實務》考試試卷D卷 (附解析).doc

山西省中級會計師中級會計實務考試試卷D卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發(fā)生安裝調試費5萬元。扣留質量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.702、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額為（ ）萬元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業(yè)務活動成本 D、非限定性凈資產 4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產的原價為40000萬元，至轉換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵?）。A在進行材料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬實相符B進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評估目的和待估資產的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估6、某上市公司207年財務會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務報告審計費40萬元B因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元7、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的轉換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10，發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 10、按照企業(yè)會計準則一資產減值，資產減值的對象不包括（ ）。A對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資B采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產C存貨D生產性生物資產11、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量B、預計資產未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量C、存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現(xiàn)金流量D、預計未來現(xiàn)金流量不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現(xiàn)金流量13、企業(yè)會計的確認、計量和報告的會計基礎是（ ）。A.收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制并存B.歷史成本C.收付實現(xiàn)制D.權責發(fā)生制14、甲企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元15、下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是（ ）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入營業(yè)外支出B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.將融資租入的生產設備確認為本企業(yè)的資產D.對無形資產計提減值準備 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（ ）。 A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應逐期減少 B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加 C. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應逐期增加 D. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應逐期減少 2、企業(yè)如與關聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應在會計報表附注中披露的內容有（ ）。 A關聯(lián)方關系的性質B關聯(lián)方交易的類型 C關聯(lián)方交易的金額D關聯(lián)方交易的定價政策 3、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔4、W公司擁有甲公司60的權益性資本，擁有乙公司40的權益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50的權益性資本；此外,甲公司擁有乙公司30的權益性資本,擁有丁公司51的權益性資本,應納入W公司合并會計報表合并范圍的有（ ）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司5、下列各項關于企業(yè)土地使用權會計處理的表述中,正確的有( )。A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算B.房產開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算D.工業(yè)企業(yè)將以經營租賃方式租出的自有權作為無形資產核算6、企業(yè)在資產減值測試時,下列各項關于預計資產未來現(xiàn)金流量的表達中,正確的有( )。A.不包括籌資活動產生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關的D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量7、下列關于自行研究開發(fā)無形資產的處理，表述正確的有（ ）。 A. 企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益 B. 企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益 C. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生當期費用化 D. 內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應全部資本化，記入“研發(fā)支出資本化支出”科目 8、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司組成的企業(yè)集團 D子公司下設的分公司 9、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù) D. 經濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 10、下列關于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有（ ）。 A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應計入當期損益 B.與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額 C.與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益 D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質。2、( )在財政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助收入。3、( )一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。4、( )典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權、行權和出售。5、( )企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現(xiàn)內部交易利潤。6、( )企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。7、( )事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經濟業(yè)務或者事項的核算采用權責發(fā)生制。8、( )對于不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，企業(yè)應以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的成本。9、( )資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。10、( )固定資產可收回金額，應當根據(jù)公允價值減去處置費用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應稅消費品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費稅稅率為10，M企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產應稅消費品B產品。有關資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費100 000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產合同所需的B產品1 000件，B產品合同價格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為70萬元，加工成B產品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為5萬元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價準備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關會計分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產負債表中應如何列示。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下： 資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。 資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。 資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。 假定不考慮其他因素。 要求： （1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。 （2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。 （3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產的賬面余額。 （4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。 （5）計算甲公司 2016 年對該設備應計提的折舊額。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關會計分錄。 2、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。第 17 頁 共 17 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】C2、參考答案：B3、C4、參考答案：B5、C6、D7、正確答案:A8、【正確答案】 B9、D10、答案：C11、A12、C13、正確答案:A14、參考答案：B15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AC2、A、B、C、D3、參考答案:AC4、【正確答案】：ABD5、BC6、AC7、【正確答案】 ABC8、A、B、C、D9、【正確答案】 ABCD10、【答案】AB三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、對5、錯6、錯7、對8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）M公司有關會計處理如下：發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費及相關稅金時：增值稅加工費增值稅稅率應交消費稅組成計稅價格消費稅稅率組成計稅價格（發(fā)出委托加工材料成本加工費）/（1消費稅率）應支付的增值稅100 0001717 000（元）應支付的消費稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17 000-應交消費稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時：收回加工材料實際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產負債表中應如何列示：用A材料所生產的B產品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產品成本810 000500 0001 310 000（元）B產品成本B產品可變現(xiàn)凈值，B產品發(fā)生減值，相應的A材料應按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應計提存貨跌價準備160 000元（810 000650 000）。該批材料應在M企業(yè)2012年末資產負債表中“存貨”項目下列示的金額為650 000元。2、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。 借：在建工程 495 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.15 貸：銀行存款 579.1