新《行政單位會計制度》年終結帳分錄.doc

新行政單位會計制度年終結帳分錄財政部于2013年12月18日發(fā)布，2014年1月1日開始實施的新的行政單位會計制度，對原制度進行了較大的改革，許多賬務處理發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)主要將年終結轉賬務處理解讀如下：一、財政撥款結轉、結余賬務處理（一）年末，結轉本年度財政撥款收入和支出1、基本支出結轉（1）年末，將“財政撥款收入基本支出撥款”科目的本年發(fā)生額轉入“財政撥款結轉收支轉帳基本支出結轉”科目的貸方。 借：財政撥款收入基本支出撥款人員經費 借：財政撥款收入基本支出撥款日常公用經費 貸：財政撥款結轉收支轉帳基本支出結轉人員經費 貸：財政撥款結轉收支轉帳基本支出結轉日常公用經費（2）年末，將“經費支出財政撥款支出基本支出”科目的本年發(fā)生額轉入“財政撥款結轉收支轉帳基本支出結轉”科目的借方。 借：財政撥款結轉收支轉帳基本支出結轉人員經費 借：財政撥款結轉收支轉帳基本支出結轉日常公用經費 貸：經費支出財政撥款支出-基本支出人員經費 貸：經費支出財政撥款支出-基本支出日常公用經費2、項目支出結轉（1）年末，將“財政撥款收入項目支出撥款”科目的本年發(fā)生額轉入“財政撥款結轉收支轉帳項目支出結轉”科目的貸方。 借：財政撥款收入項目支出撥款 XX項目 貸：財政撥款結轉收支轉帳項目支出結轉XX項目（2）年末，將“經費支出財政撥款支出項目支出”科目的本年發(fā)生額轉入“財政撥款結轉收支轉帳項目支出結轉”科目的借方。借：財政撥款結轉收支轉帳項目支出結轉XX項目 貸：經費支出財政撥款支出-項目支出XX項目（3）年末，將完成項目的結轉資金轉入“財政撥款結余結余轉賬項目支出結余”科目的貸方。借：財政撥款結轉結余結轉項目支出結轉XX項目 貸：財政撥款結余結余轉賬項目支出結余（4）年末，沖銷有關明細科目，將各明細科目余額轉入“剩余結余”明細科目的貸方。 借：財政撥款結余結余轉賬項目支出結余 貸：財政撥款結余剩余結余（二）因發(fā)生差錯，調整以前年度財政撥款結轉，按實際調增調減財政撥款結轉的金額 借（或貸）：有關科目 貸（或借）：財政撥款結轉年初余額調整（三） 從其他單位調入財政撥款結余資金，按實際調增的額度或調入的資金數(shù)額 借：銀行存款等 貸：財政撥款結轉歸集調入XXXX（四） 按規(guī)定上繳財政撥款結轉資金 借：財政撥款結轉歸集上繳XXXX 貸：銀行存款（或財政應返還額度、零余額賬戶用款額度） （五） 單位內部調劑結余資金，經批準對財政撥款結余資金改變資金用途借：財政撥款結余單位內部調劑XXXX 貸：財政撥款結轉單位內部調劑XXXX二、其他資金結轉結余（一）年末，結轉本年度其他資金收入和支出 1、非項目資金結轉（1）年末，將“其他收入非項目資金收入”科目的本年發(fā)生額轉入“其他資金結轉結余非項目結余收支轉帳”科目的貸方。 借：其他收入非項目資金收入X部門（或自籌資金）-XXX 貸：其他資金結轉結余非項目結余收支轉帳（2）年末，將“經費支出其他資金支出基本支出”、“撥出經費基本支出”科目的本年發(fā)生額轉入“其他資金結轉結余非項目結余收支轉帳”科目的借方。 借：其他資金結轉結余非項目結余收支轉帳 貸：經費支出其他資金支出（或撥出經費）基本支出 XX2、項目資金結轉（1）年末，將“其他收入項目資金收入”科目的本年發(fā)生額轉入“其他資金結轉結余項目結轉收支轉帳”科目的貸方。 借：其他收入項目資金收入 XX項目 貸：其他資金結轉結余項目結轉收支轉賬XX項目（2）年末，將“經費支出其他資金支出項目支出”、“撥出經費項目支出”科目的本年發(fā)生額轉入“其他資金結轉結余項目結轉收支轉帳”科目的借方。 借：其他資金結轉結余項目結轉收支轉帳XX項目 貸：經費支出其他資金支出（或撥出經費）項目支出 XX （3）繳回或轉出項目結余A、需要繳回原項目資金出資單位的借：其他資金結轉結余項目結轉結余調劑XX項目 貸：銀行存款（其他應付款）B、將項目剩余資金留歸本單位用于非項目的 借：其他資金結轉結余項目結轉結余調劑XX項目 貸：其他資金結轉結余非項目結余結余調劑 （4）用非項目資金結余補充項目資金 借：其他資金結轉結余非項目結余結余調劑 貸：