工程經(jīng)濟學(xué)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成PPT課件.ppt

1 第2章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 1 2 第2章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量 投資成本費用銷售收入稅金利潤 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 第2節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 2 3 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 3 4 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 一 基本概念1 現(xiàn)金流出 相對某個系統(tǒng) 在某一時點上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量 如投資 成本費用等 2 現(xiàn)金流入 相對某個系統(tǒng) 在某一時點上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量 如銷售收入等 3 凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 同一時點 4 現(xiàn)金流量 指各個時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 4 5 現(xiàn)金流量三要素 的三要素現(xiàn)金流量 時點 大小 方向 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 5 6 二 現(xiàn)金流量的表示方法1 現(xiàn)金流量表 用表格的形式描述不同時點上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向 第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念 續(xù) 項目壽命周期 建設(shè)期 試產(chǎn)期 達(dá)產(chǎn)期 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 6 7 2 現(xiàn)金流量圖 時間t 時點 表示此年的年末 次年的年初 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 注意 若無特別說明時間單位均為年 投資一般發(fā)生在年初 銷售收入 經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末 與橫軸相連的垂直線 箭頭向上表示現(xiàn)金流入 向下表示現(xiàn)金流出 長短為現(xiàn)金流量的大小 箭頭處標(biāo)明金額 現(xiàn)金流量的大小及方向 t 年月等 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 7 8 2 現(xiàn)金流量圖 續(xù) 現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 8 9 第2節(jié)工程經(jīng)濟要素 方案經(jīng)濟效果反映在整個壽命期內(nèi)就是資金流入 流出的狀況 分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟學(xué)要做的基礎(chǔ)工作 現(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素 投資經(jīng)營成本銷售收入稅金等 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 9 10 一 投資 現(xiàn)金流出項 1 投資 為實現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資金 包括 1 固定資產(chǎn)投資2 無形資產(chǎn)投資3 其他資產(chǎn)投資4 預(yù)備費用 基本預(yù)備 價差預(yù)備 5 建設(shè)期利息及匯兌損益6 流動資金投資 建設(shè)投資 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 10 11 投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn) 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 11 12 固定資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn) 使用期限較長 一年以上 單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上 在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務(wù) 在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) 房屋及建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備工具器具 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 12 13 固定資產(chǎn)投資 續(xù) 為更新固定資產(chǎn)而補償固定資產(chǎn)價值損耗的會計手段 在投資項目壽命期 或計算期 內(nèi) 不是項目的現(xiàn)金流出 但是 是成本的一部分 壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值可回收 作為期末的現(xiàn)金流入 折舊 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原值 累計折舊額 建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 13 14 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn) 包括專利 著作權(quán) 版權(quán) 商標(biāo) 專利 非專利技術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷 攤銷費計入成本 無形資產(chǎn) 項目籌建期內(nèi) 集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項費用所形成的資產(chǎn) 包括開辦費 租賃固定資產(chǎn)改良費等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷 攤銷費計入成本 遞延資產(chǎn) 攤銷費不是實際現(xiàn)金流動 不能計入現(xiàn)金流出 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 14 15 預(yù)備費 基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費主要用于投資過程中因不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的增加 建設(shè)期利息 籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 15 16 流動資金投資 儲備資金 原材料 燃料等 生產(chǎn)資金 在制品 半成品 待攤費用 成品資金 產(chǎn)成品 外購品等 結(jié)算資金 應(yīng)收 預(yù)付帳款等 貨幣資金 備用金 現(xiàn)金 銀行存款等 一 投資 流動資產(chǎn) 指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期 對象不同 長短不同 內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 包括 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 16 17 投資來源 投資者繳付的出資額 包括資本金和資本溢價 是企業(yè)用于項目投資的新增資本金 資本公積金 提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等 銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等 包括長期負(fù)債 長期借款 應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等 和短期負(fù)債 短期借款 應(yīng)付賬款等 一 投資 自有資金 負(fù)債資金 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 17 18 二 成本費用 總成本 生產(chǎn)經(jīng)營活動中 活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn) 工程經(jīng)濟分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本 均視為現(xiàn)金流出 折舊費和攤銷費是成本不是現(xiàn)金流出 勞動力作用于生產(chǎn)資料 創(chuàng)造出使用價值的勞動 包括腦力勞動和體力勞動 由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 18 19 工程經(jīng)濟分析中的費用與成本與會計中的費用與成本的不同 1 會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項耗費的真實記錄 數(shù)據(jù)是唯一 工程經(jīng)濟分析中的費用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果 有不確定性 2 會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間 企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的 工程經(jīng)濟分析中 對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案的實施結(jié)果 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 19 20 3 會計中成本 費用概念有嚴(yán)格的區(qū)分 工程經(jīng)濟中強調(diào)對現(xiàn)金流量的考察分析 不嚴(yán)格區(qū)分成本和費用的概念 會計中成本和費用的區(qū)別在于 成本是針對一定的成本核算對象 如某一工程 而言的 費用則是針對一定的期間而言的 二者的聯(lián)系在于 都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費 4 工程經(jīng)濟分析中 根據(jù)分析計算的需要 還要引入一些財務(wù)會計中所沒有的成本概念 如機會成本 沉沒成本等 這些成本的經(jīng)濟含義及成本中所包含的內(nèi)容與財務(wù)成本中的成本不完全一樣 工程經(jīng)濟分析中的費用與成本與會計中的費用與成本的不同 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 20 2020 2 4 21 22 1 成本費用的分類 1 按成本中心分類 為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的 銷售商品過程中發(fā)生的費用 企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用 總成本 費用 生產(chǎn)成本 財務(wù)費用 管理費用 銷售費用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 22 23 1 成本費用的分類 續(xù) 2 按經(jīng)濟性質(zhì)分為九類 外購材料 外購燃料 外購動力 工資及福利費 折舊費 攤銷費 利息支出 修理費 其他費用 2 經(jīng)營成本 工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實際支出 經(jīng)營成本 總成本費用 折舊 攤銷費 利息 總成本 費用 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 23 24 工程經(jīng)濟分析中經(jīng)營成本作為獨立的現(xiàn)金流出 折舊 攤銷 利息不能作為現(xiàn)金流出的原因經(jīng)濟分析考察的是特定經(jīng)濟系統(tǒng)的實際現(xiàn)金流入與流出 產(chǎn)品銷售成本中已包含折舊費 攤銷費和利息支出 而折舊是對固定資產(chǎn)投資的價值補償 并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出 固定資產(chǎn)投資已計入現(xiàn)金流出 如再將折舊計入現(xiàn)金流出會造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計算 同樣 攤銷費也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)?只是一種內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移 而非現(xiàn)金支出 為避免重復(fù)計算也不考慮 貸款利息對于項目來說是實際的現(xiàn)金流出 在進(jìn)行企業(yè)自有資金分析時應(yīng)計入支出 但在考察全部投資的經(jīng)濟效果時 單就項目本身而論 并不考慮資金來源問題 因此不能把它看作支出 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 24 25 3 折舊的計算 利用會計手段 把以前 建設(shè)期 發(fā)生的一次性支出 在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤 為保證國家正常的稅收來源 防止企業(yè)多提和快提折舊費 現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定 將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分 通用 專用 房屋建筑物部分 22類 對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 25 26 例2 1 某類固定資產(chǎn)原值為120 000元 估計殘值為原值的5 估計使用年限為20年 求年和月折舊額 解 年折舊額 120000 1 5 20 5700 元 月折舊額 年折舊額 12 475 元 3 折舊的計算 一般折舊法 1 平均年限法 每年計提的折舊額相等年折舊率 1 預(yù)計凈殘值率 折舊年限年折舊額 固定資產(chǎn)原值 年折舊率 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 26 27 2 工作量法 每計量單位折舊額相等一般用于計算某些專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛的折舊 公式 單位工作量折舊額 原值 殘值 額定總工作量年折舊額 單位工作量折舊額 年工作量 3 折舊的計算 一般折舊法 里程 工作小時 單位產(chǎn)出 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 27 28 例2 2 某廠一設(shè)備預(yù)計使用8年 原價為120萬元 殘值為8萬元 估計可以工作44 800小時 每年實際工作時數(shù)為5200 5800 6800 4800 3600 5400 6000 7200小時 試計算各年折舊費用 解 固定資產(chǎn)凈值 殘值 預(yù)計使用年限內(nèi)完成的總工作量 120 8 44800 0 0025萬元 25 元 3 折舊的計算 一般折舊法 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 28 29 例2 3 某項固定資產(chǎn)原值10000元 預(yù)計使用年限為5年 估計殘值為1500元 清理費用500元 最后兩年按直線法折舊 其余年份按雙倍余額法折舊 年折舊率R 2 5 100 40 3 折舊的計算 加速折舊法 1 雙倍余額遞減法 折舊率不變 折舊基數(shù)遞減年折舊率 2 折舊年限 100 年折舊額 i 固定資產(chǎn)凈值 i 1 年折舊最后兩年折舊額 固定資產(chǎn)凈值 N 2 期末殘值 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 29 30 例2 4 某設(shè)備的原值10500元 折舊期6年 6年末之殘值500元 則采用年數(shù)總和法計算的各年折舊費計算如表所示 3 折舊的計算 加速折舊法 2 年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計凈殘值后的余額為基數(shù) 按逐年遞減的折舊率計提折舊 年折舊率i 折舊年限 已使用年限i 折舊年限 折舊年限 1 2 年折舊額 i 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)殘值 年折舊率i 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 30 31 4攤銷費估算 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等一次性投入費用的分?jǐn)?同固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn) 有法定年限和受益年限的取短者 無法定年限取合同或申請年限均無者按不少于10年的年限 遞延資產(chǎn) 開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起 按不短于5年的期限平均分?jǐn)?經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出按租賃期平均分?jǐn)?第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 31 32 三 銷售收入 現(xiàn)金流入項 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源 是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入 銷售收入 產(chǎn)品銷售量 價格 或銷售收入 產(chǎn)品銷售量i 價格i 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 32 33 銷售收入 總成本費用 稅金與利潤之間的關(guān)系 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 33 34 四 稅金 現(xiàn)金流出項 稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財政資金 稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式 具有強制性 無償性和固定性的特點 稅收是國家對各項經(jīng)濟活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 34 35 七大稅類 24稅種 1 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅 消費稅 營業(yè)稅2 所得稅類 企業(yè)所得稅 外資 外國企業(yè)所得稅 個人所得稅3 特定目的稅類 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 車船購置稅 城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅4 資源稅類 資源稅 土地使用稅5 財產(chǎn)和行為稅6 農(nóng)業(yè)稅類7 關(guān)稅 四 稅金 包括 利息 折舊 攤銷對稅金和利潤有很大的影響 計算凈現(xiàn)金流量時這些要加上稅后利潤 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 35 36 五 利潤 利潤是企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的集中表現(xiàn)銷售利潤 銷售收入 總成本費用 銷售稅金及附加利潤總額 銷售利潤 營業(yè)外收支凈額 上年度虧損額稅后利潤 利潤總額 所得稅 第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 36 37 虧損年度以后的各年的所得稅計算 用下一年度的稅前利潤 銷售利潤 等彌補 下一年度利潤不足以彌補的 可以在 年內(nèi)延續(xù)彌補 按彌補后的應(yīng)納稅所得額計算所得稅 年內(nèi)不足以彌補的 用稅后的利潤彌補 例