高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題.docx

1. P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司，同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元，其中，股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元，P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）。（2）。（3）。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司20017年和2008年的合并抵分錄。解：（1）2007年1月1日投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司 33 000 貸：銀行存款 33 0002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元 借：應(yīng)收股利 800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元應(yīng)收股利=1100 X 80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元 借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司 800 貸：投資收益 1680 借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880（2）2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400萬元2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520萬元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù) ： 借：股本 30 000 資本公積 2000 盈余公積-年初 800 盈余公積-本年 400 未分配利潤(rùn)-年未9800 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期投權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn)-年初 7200 貸：提取盈余公積 400 對(duì)所有者的分配 1000 未分配利潤(rùn)-年初 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營業(yè)收入 500 貸:營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 80貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易： 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)-原價(jià)40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4 2008年抵銷分錄1） 投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積-年初 1200 -本年 500 未分配利潤(rùn)-年末 13200 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)-年初 9800貸：提取盈余公積 500 對(duì)投資者的分配 1100 未分配利潤(rùn)-年末 132002） 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) :A產(chǎn)品 借：未分配利潤(rùn)年初80 貸：營業(yè)成本 80B產(chǎn)品 借：營業(yè)收入 600 借：營業(yè)成本 60 貸：營業(yè)成本 600 貸：存貨 603） 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊8 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 貸：管理費(fèi)用 83.20X2年1月1日，甲公司從乙租公司租入全新辦公用房一套，租期為5年，辦公用房原賬面價(jià)值為25 000 000元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。解：（1）承租人（甲公司）的會(huì)計(jì)處理2002年1月日 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1150000 貸：銀行存款 11500002002年、03、04、05年12月31日 借：管理費(fèi)用 350000 貸：銀行存款 90000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 260000 2006年12月31日 借：管理費(fèi)用 350000 貸：銀行存款 240000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 110000（2）出租人（乙公司）的會(huì)計(jì)處理 2002年1月1日 借：銀行存款 1150 000 貸：應(yīng)收賬款 1150 000 2002年、03、04、05年12月31日 借：銀行存款 90 000 應(yīng)收賬款 260 000 貸：租賃收入 350 0002006年12月31日 借：銀行存款 240 000 應(yīng)收賬款 110 000 貸：租賃收入 350 00026.2004年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同，該合同的有關(guān)內(nèi)容如下，（1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開始日是2005年1月1日，租賃期3年。（2）自2005年1月1日起，每隔6月于月末支付租金160000元。（8），M公司（承租人）。，（1）支付律師費(fèi)24200元（2）。（5）。解（1）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 160 000 貸：銀行存款 160 000同時(shí)， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 58840.6 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 58840.6（2）M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租人資產(chǎn)折舊分錄 借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 148400貸：累計(jì)折舊 148400（3）2005年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用 12000 貸：銀行存款 12000（4）2006年12月31日 借：銷售費(fèi)用 8775 貸：其他應(yīng)付款N公司87752007年12月31日 借：銷售費(fèi)用 11180 貸：其他應(yīng)付款N公司11180（5）08年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1000 貸：銀行存款 1000同時(shí)， 借：固定資產(chǎn)-某設(shè)742000 貸：固定資產(chǎn)融資租人固定資產(chǎn)74200025.A股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，1美元=7.86元，20X6年9月1日，A 股份有限公司第一次收到外商投入資本300000美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.76元人民幣，第二次收到300000美元，當(dāng)日匯率7.6元人民幣。編制收到外商投入資本的會(huì)計(jì)分錄。解：20X6年9月1日，第一次收到外商投入資本時(shí) 借：銀行存款-美元 2328000（300000X7.76）貸：股本 232800020X7年3月10日，第一次收到外商投入資本時(shí)借：銀行存款-美元 2280000（300000X7.6）貸：股本 228000022.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元中有30 000元為子公司的應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款20 000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款，應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)，乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000地為母公司的持有至期投資，母公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。解：借：應(yīng)付賬款 30 000 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備150 貸;應(yīng)收賬款 30 000 貸：資產(chǎn)減值損失 150借：預(yù)收賬款 10 000 借：應(yīng)付票據(jù) 40 000 貸：預(yù)付賬款 10 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000借：應(yīng)付債券 20 000 貸：持有至到期投資 20 0002. 甲公司2008年1月1日以貨幣資金100 000元對(duì)乙公司投資，取得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本100 000元，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20 000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向股東分派現(xiàn)金股利。解：成本法下，借：應(yīng)收股利 6000 貸：投資收益 6000按權(quán)益法確認(rèn)，借：長(zhǎng)期權(quán)股投資 20 000 貸：投資收益 20 000對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期權(quán)投資60000 借：應(yīng)收股利 6000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000抵消原成本下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元 借：投資收益 6000 貸：應(yīng)收股利 60006.2008年7月31日乙公司以銀行存款1100萬元取得丙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%，乙丙公司合并前有資料如下。項(xiàng)目 乙公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值貨幣資金12806060應(yīng)收賬款220400400存貨300500500固定資產(chǎn)凈1800800900還有9合計(jì)260011601260要求：（1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄。解：（1）乙公司合并日的公計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11 000 000 貨：銀行存款 11 000 000 （2）項(xiàng)目相抵銷，其中：合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本合并中取得的被合并方可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公充價(jià)值份額=11 000000-（12600 000*80%）=92萬元 少數(shù)股東權(quán)益=12600 000*20%=2520 000元應(yīng)編制的抵銷分錄; 借：固定資產(chǎn)1000 000股本 5000 000 資本公積2000 000，盈余公積 16000 000，未分配利滾潤(rùn) 3000 000，商譽(yù) 920 000，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000 000少數(shù)股東權(quán)益2520 0007.資料：H公司于2XX7初成立并正式營業(yè)。1-6業(yè)務(wù)，要求，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。 解：（1）設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本=144 000-144 000/15=134400元 （2）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本=144 000/15=9600非貨幣性資產(chǎn)持有損益表項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資損益存貨400 000240 000160 000 設(shè)備和廠房134400 112 00022400土地720 000360 000360 000期末損益合計(jì)542400本年度.持有損益存貨608000376000232 000設(shè)備和廠房960080001600土地期末損益合計(jì)233600持有損益合計(jì)776 0008.甲企業(yè)在2008年1月21日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，資產(chǎn)管理人接管確產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下;接管日資產(chǎn)負(fù)債表（2008年1月21日）資產(chǎn)行次金額行次負(fù)債表所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金100380短期借款1341000交易資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)84989資產(chǎn)合計(jì)5702515負(fù)責(zé)及合計(jì)5702511 1-6小題業(yè)務(wù)資料，請(qǐng)結(jié)合以上資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)期間預(yù)計(jì)清逄費(fèi)用為600000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）解：（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長(zhǎng)期借款 400 000 貸：擔(dān)保債務(wù)-長(zhǎng)期借款 400 000（2）確認(rèn)抵銷債務(wù) 借：應(yīng)付賬款30000 貸：抵銷債務(wù)20000 破產(chǎn)債務(wù)10000（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：應(yīng)付職工薪酬 118709 應(yīng)交稅費(fèi)96259.85 貸：優(yōu)先清償債務(wù)-應(yīng)付職工薪酬118709 -應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85（4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：清算損益 600 000貸：優(yōu)先清償債務(wù)-應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 600 000（5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù) 借：短期借款 1341000 應(yīng)付票據(jù) 84989 應(yīng)付賬款 111526.81 其他應(yīng)付款 8342 長(zhǎng)期借款4130000 貸：破產(chǎn)債務(wù)-（借方抄一邊）（6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn) 借：實(shí)收資本800 000 資本公積 20000盈余公積23767.64 清算凈資618315.66 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 1462083.312.甲公司2008年1月1日以貨幣資金100 000元對(duì)乙公司投資，2008年.凈利潤(rùn)20000元，.100 000 6000要求2008年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。解：確認(rèn)投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 000 貨：投資收益 20 000分派的股利： 借：應(yīng)收股利 6000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000應(yīng)收股利： 借：投資收益 6000 貸：應(yīng)收股利 6000經(jīng)上述調(diào)整，長(zhǎng).投資114000元，投資收益20 000元12.A公司和B公司為甲公司控制下的兩家子公司，08.5.10甲取得B公司100%的股權(quán)，A公司發(fā)行了1000萬股本普通（面值1元），A.B公司所有者權(quán)益表如下.A公司合計(jì)14000，B公司3500，要求：編制A公司工作底稿中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。解：A公司在合并日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000 000貸：股本10000 000 資本公積-股本溢價(jià)25000 000在合并工作底稿中的調(diào)整分錄：借：資本公積 21500 000貸：盈余公積 6500 000 未分配利潤(rùn) 15000 000在合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本10000 000資本公積3500 000 盈余公積6500 000未分配利潤(rùn) 15000 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000 0007.資料：H公司于2XX7初成立并正式營業(yè)。1-6業(yè)務(wù)，要求，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。解：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400 000-240 000=160 000已實(shí)現(xiàn)持有損益=608 000-376 000=232000設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720 000-360 000=360 000資產(chǎn)：未實(shí)現(xiàn)持有損益=160 000+22400+360 000=542400已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600H公司2001年以現(xiàn)行成本資產(chǎn)負(fù)責(zé)表項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31現(xiàn)金30 0040 000應(yīng)收賬款7500060 000其他貨幣性資產(chǎn)55000 160 000存貨200 000400 000設(shè)備及廠房?jī)糁?20 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計(jì)840 0001514 400流動(dòng)負(fù)債貨幣性80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債貨幣性520 000520 000普通股240 000240 000留存收益181600 已實(shí)現(xiàn)收益233600未實(shí)現(xiàn)收益542400負(fù)責(zé)及總計(jì)840 00015144009.甲乙為不同集團(tuán)的兩家公司，2008.2.16甲乙達(dá)成合并協(xié)議，甲取得乙80%股份，要求，1.確定購買方6.計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)金額。解：（1）甲公司為購買方（2）購買日為2008年6月30（3）甲公司合并成本=2100+800+80=2980萬元（4）固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-（2000-200）=300萬元無形資產(chǎn)處置損失=（1000-100）-800=100萬元（5）甲公司在購買日：借：固定資產(chǎn)清理18000 000累計(jì)折舊2000 000 貸：固定資產(chǎn)20000 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司29800 000累計(jì)攤銷1000 000營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000 000 貸：無形資產(chǎn)10000 000固定資產(chǎn)清理18000 000營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000 000銀行存款800 000（6）合并商譽(yù)=2980-3500*80%=180萬元8.資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表（略）（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)年初100，年末132 （3）有關(guān)交易.解：貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900*132/100=1188 期末數(shù)=1000*132*132=1000貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=（9000+20000）*132/100=38280 期末數(shù)=（8000+16000）*132/132=24000存貨：期初數(shù)=9200*132/100=12144 期末數(shù)=13000*132/125=13728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000*132/100=47520 期末數(shù)=28800*132/100=38016股本：期初數(shù)=10000*132/100=13200 期末數(shù)=10000*132/100=13200盈余公積：期初數(shù)=5000*132/100=6600 期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益：期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372期末數(shù)=（100+13728+38016）-24000-13200=15544未分配利潤(rùn)：期初數(shù)=2100*132/100=2772 期末數(shù)=15544-7600=7944（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)） 2XX7年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目年初年末項(xiàng)目年初年末貨幣資產(chǎn)11881000流動(dòng)資產(chǎn)118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000 固產(chǎn)原值4752047520股本13