高級財務會計計算題.docx

1. P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司，同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元，其中，股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元，P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）。（2）。（3）。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該集團公司20017年和2008年的合并抵分錄。解：（1）2007年1月1日投資時： 借：長期股權投資-Q公司 33 000 貸：銀行存款 33 0002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元 借：應收股利 800 貸：長期股權投資Q公司 800 借：銀行存款 800 貸：應收股利 8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元應收股利=1100 X 80%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200萬元應恢復投資成本800萬元 借：應收股利 880 長期股權投資-Q公司 800 貸：投資收益 1680 借：銀行存款 880 貸：應收股利 880（2）2007年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400萬元2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520萬元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務 ： 借：股本 30 000 資本公積 2000 盈余公積-年初 800 盈余公積-本年 400 未分配利潤-年未9800 商譽 1000 貸：長期投權投資 35400 少數(shù)股東權益 8600 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤-年初 7200 貸：提取盈余公積 400 對所有者的分配 1000 未分配利潤-年初 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務 借：營業(yè)收入 500 貸:營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 80貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易： 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)-原價40 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費用 4 2008年抵銷分錄1） 投資業(yè)務 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積-年初 1200 -本年 500 未分配利潤-年末 13200 商譽 1000 貸：長期股權投資 38520 少數(shù)股東權益 9380 借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤-年初 9800貸：提取盈余公積 500 對投資者的分配 1100 未分配利潤-年末 132002） 內(nèi)部商品銷售業(yè)務 :A產(chǎn)品 借：未分配利潤年初80 貸：營業(yè)成本 80B產(chǎn)品 借：營業(yè)收入 600 借：營業(yè)成本 60 貸：營業(yè)成本 600 貸：存貨 603） 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價40借：固定資產(chǎn)累計折舊4 借：固定資產(chǎn)-累計折舊8 貸：未分配利潤年初 4 貸：管理費用 83.20X2年1月1日，甲公司從乙租公司租入全新辦公用房一套，租期為5年，辦公用房原賬面價值為25 000 000元，預計使用年限為25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性預付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租賃期滿后預付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權。甲公司和乙公司均在年末確認租金費用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進行會計處理。解：（1）承租人（甲公司）的會計處理2002年1月日 借：長期待攤費用 1150000 貸：銀行存款 11500002002年、03、04、05年12月31日 借：管理費用 350000 貸：銀行存款 90000 長期待攤費用 260000 2006年12月31日 借：管理費用 350000 貸：銀行存款 240000 長期待攤費用 110000（2）出租人（乙公司）的會計處理 2002年1月1日 借：銀行存款 1150 000 貸：應收賬款 1150 000 2002年、03、04、05年12月31日 借：銀行存款 90 000 應收賬款 260 000 貸：租賃收入 350 0002006年12月31日 借：銀行存款 240 000 應收賬款 110 000 貸：租賃收入 350 00026.2004年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同，該合同的有關內(nèi)容如下，（1）租賃資產(chǎn)為一臺設備，租賃開始日是2005年1月1日，租賃期3年。（2）自2005年1月1日起，每隔6月于月末支付租金160000元。（8），M公司（承租人）。，（1）支付律師費24200元（2）。（5）。解（1）借：長期應付款應付融資租賃款 160 000 貸：銀行存款 160 000同時， 借：財務費用 58840.6 貸：未確認融資費用 58840.6（2）M公司2005年12月31日計提本年融資租人資產(chǎn)折舊分錄 借：制造費用-折舊費 148400貸：累計折舊 148400（3）2005年12月31日支付該設備發(fā)生的保險費、維護費借：制造費用 12000 貸：銀行存款 12000（4）2006年12月31日 借：銷售費用 8775 貸：其他應付款N公司87752007年12月31日 借：銷售費用 11180 貸：其他應付款N公司11180（5）08年1月1日借：長期應付款應付融資租賃款 1000 貸：銀行存款 1000同時， 借：固定資產(chǎn)-某設742000 貸：固定資產(chǎn)融資租人固定資產(chǎn)74200025.A股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，1美元=7.86元，20X6年9月1日，A 股份有限公司第一次收到外商投入資本300000美元，當日匯率為1美元=7.76元人民幣，第二次收到300000美元，當日匯率7.6元人民幣。編制收到外商投入資本的會計分錄。解：20X6年9月1日，第一次收到外商投入資本時 借：銀行存款-美元 2328000（300000X7.76）貸：股本 232800020X7年3月10日，第一次收到外商投入資本時借：銀行存款-美元 2280000（300000X7.6）貸：股本 228000022.甲公司個別資產(chǎn)負債表中應收賬款50 000元中有30 000元為子公司的應付賬款，預收賬款20 000元中，有10000元為子公司預付賬款，應收票據(jù)80 000元中有40000元為子公司應付票據(jù)，乙公司應付債券40 000元中有20 000地為母公司的持有至期投資，母公司按5%計提壞賬準備，要求：對此業(yè)務編制2008年合并財務報表抵銷分錄。解：借：應付賬款 30 000 借：應收賬款壞賬準備150 貸;應收賬款 30 000 貸：資產(chǎn)減值損失 150借：預收賬款 10 000 借：應付票據(jù) 40 000 貸：預付賬款 10 000 貸：應收票據(jù) 40 000借：應付債券 20 000 貸：持有至到期投資 20 0002. 甲公司2008年1月1日以貨幣資金100 000元對乙公司投資，取得其100%的股權。乙公司的實收資本100 000元，2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤20 000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向股東分派現(xiàn)金股利。解：成本法下，借：應收股利 6000 貸：投資收益 6000按權益法確認，借：長期權股投資 20 000 貸：投資收益 20 000對乙公司分派的股利調(diào)減長期權投資60000 借：應收股利 6000 貸：長期股權投資 6000抵消原成本下確認的投資收益及應收股利6000元 借：投資收益 6000 貸：應收股利 60006.2008年7月31日乙公司以銀行存款1100萬元取得丙公司可辯認凈資產(chǎn)份額的80%，乙丙公司合并前有資料如下。項目 乙公司 賬面價值 公允價值貨幣資金12806060應收賬款220400400存貨300500500固定資產(chǎn)凈1800800900還有9合計260011601260要求：（1）編制乙公司合并日會計分錄（2）編制乙公司合并日合并報表抵銷分錄。解：（1）乙公司合并日的公計分錄：借：長期股權投資 11 000 000 貨：銀行存款 11 000 000 （2）項目相抵銷，其中：合并商譽=企業(yè)合并成本合并中取得的被合并方可辯認凈資產(chǎn)公充價值份額=11 000000-（12600 000*80%）=92萬元 少數(shù)股東權益=12600 000*20%=2520 000元應編制的抵銷分錄; 借：固定資產(chǎn)1000 000股本 5000 000 資本公積2000 000，盈余公積 16000 000，未分配利滾潤 3000 000，商譽 920 000，貸：長期股權投資11000 000少數(shù)股東權益2520 0007.資料：H公司于2XX7初成立并正式營業(yè)。1-6業(yè)務，要求，計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。 解：（1）設備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本=144 000-144 000/15=134400元 （2）房屋設備折舊的現(xiàn)行成本=144 000/15=9600非貨幣性資產(chǎn)持有損益表項目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實現(xiàn)資損益存貨400 000240 000160 000 設備和廠房134400 112 00022400土地720 000360 000360 000期末損益合計542400本年度.持有損益存貨608000376000232 000設備和廠房960080001600土地期末損益合計233600持有損益合計776 0008.甲企業(yè)在2008年1月21日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，資產(chǎn)管理人接管確產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下;接管日資產(chǎn)負債表（2008年1月21日）資產(chǎn)行次金額行次負債表所有者權益金額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金100380短期借款1341000交易資產(chǎn)應付票據(jù)84989資產(chǎn)合計5702515負責及合計5702511 1-6小題業(yè)務資料，請結合以上資料對破產(chǎn)權益和非破產(chǎn)權益進行會計處理（破產(chǎn)期間預計清逄費用為600000元，已經(jīng)過債權人會議審議通過）解：（1）確認擔保債務：借：長期借款 400 000 貸：擔保債務-長期借款 400 000（2）確認抵銷債務 借：應付賬款30000 貸：抵銷債務20000 破產(chǎn)債務10000（3）確認優(yōu)先清償債務 借：應付職工薪酬 118709 應交稅費96259.85 貸：優(yōu)先清償債務-應付職工薪酬118709 -應交稅費 96259.85（4）確認優(yōu)先清償債務 借：清算損益 600 000貸：優(yōu)先清償債務-應付破產(chǎn)清算費用 600 000（5）確認破產(chǎn)債務 借：短期借款 1341000 應付票據(jù) 84989 應付賬款 111526.81 其他應付款 8342 長期借款4130000 貸：破產(chǎn)債務-（借方抄一邊）（6）確認清算凈資產(chǎn) 借：實收資本800 000 資本公積 20000盈余公積23767.64 清算凈資618315.66 貸：利潤分配-未分配利潤 1462083.312.甲公司2008年1月1日以貨幣資金100 000元對乙公司投資，2008年.凈利潤20000元，.100 000 6000要求2008年按照權益法對子公司的長期股權投資進行調(diào)整，編制在工作底稿中應編制的調(diào)整分錄。解：確認投資收益 借：長期股權投資 20 000 貨：投資收益 20 000分派的股利： 借：應收股利 6000 貸：長期股權投資6000應收股利： 借：投資收益 6000 貸：應收股利 6000經(jīng)上述調(diào)整，長.投資114000元，投資收益20 000元12.A公司和B公司為甲公司控制下的兩家子公司，08.5.10甲取得B公司100%的股權，A公司發(fā)行了1000萬股本普通（面值1元），A.B公司所有者權益表如下.A公司合計14000，B公司3500，要求：編制A公司工作底稿中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。解：A公司在合并日：借：長期股權投資 35000 000貸：股本10000 000 資本公積-股本溢價25000 000在合并工作底稿中的調(diào)整分錄：借：資本公積 21500 000貸：盈余公積 6500 000 未分配利潤 15000 000在合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本10000 000資本公積3500 000 盈余公積6500 000未分配利潤 15000 000 貸：長期股權投資 35000 0007.資料：H公司于2XX7初成立并正式營業(yè)。1-6業(yè)務，要求，計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。解：未實現(xiàn)持有損益=400 000-240 000=160 000已實現(xiàn)持有損益=608 000-376 000=232000設備和廠房未實現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400已實現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600土地：未實現(xiàn)持有損益=720 000-360 000=360 000資產(chǎn)：未實現(xiàn)持有損益=160 000+22400+360 000=542400已實現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600H公司2001年以現(xiàn)行成本資產(chǎn)負責表項目2XX7年1月1日2XX7年12月31現(xiàn)金30 0040 000應收賬款7500060 000其他貨幣性資產(chǎn)55000 160 000存貨200 000400 000設備及廠房凈值120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計840 0001514 400流動負債貨幣性80 000160 000長期負債貨幣性520 000520 000普通股240 000240 000留存收益181600 已實現(xiàn)收益233600未實現(xiàn)收益542400負責及總計840 00015144009.甲乙為不同集團的兩家公司，2008.2.16甲乙達成合并協(xié)議，甲取得乙80%股份，要求，1.確定購買方6.計算購買日合并財務報表中應確認商譽金額。解：（1）甲公司為購買方（2）購買日為2008年6月30（3）甲公司合并成本=2100+800+80=2980萬元（4）固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-（2000-200）=300萬元無形資產(chǎn)處置損失=（1000-100）-800=100萬元（5）甲公司在購買日：借：固定資產(chǎn)清理18000 000累計折舊2000 000 貸：固定資產(chǎn)20000 000借：長期股權投資-乙公司29800 000累計攤銷1000 000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失1000 000 貸：無形資產(chǎn)10000 000固定資產(chǎn)清理18000 000營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得3000 000銀行存款800 000（6）合并商譽=2980-3500*80%=180萬元8.資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財務報表（略）（2）有關物價指數(shù)年初100，年末132 （3）有關交易.解：貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900*132/100=1188 期末數(shù)=1000*132*132=1000貨幣性負債：期初數(shù)=（9000+20000）*132/100=38280 期末數(shù)=（8000+16000）*132/132=24000存貨：期初數(shù)=9200*132/100=12144 期末數(shù)=13000*132/125=13728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000*132/100=47520 期末數(shù)=28800*132/100=38016股本：期初數(shù)=10000*132/100=13200 期末數(shù)=10000*132/100=13200盈余公積：期初數(shù)=5000*132/100=6600 期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益：期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372期末數(shù)=（100+13728+38016）-24000-13200=15544未分配利潤：期初數(shù)=2100*132/100=2772 期末數(shù)=15544-7600=7944（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負責表 M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計） 2XX7年12月31日 單位：萬元項目年初年末項目年初年末貨幣資產(chǎn)11881000流動資產(chǎn)118808000存貨1214413728長期負債2640016000 固產(chǎn)原值4752047520股本13