12應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序.doc

應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)付債券 編制： 日期： 索引號(hào)： FL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付債券是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付債券均已記錄。C記錄的應(yīng)付債券是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。D應(yīng)付債券以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)付債券已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào) D1.獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表:(1)復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付債券的折算匯率及折算是否正確，折算方法是否前后期一致。FL2ABD2.檢查應(yīng)付債券的增加：審閱債券發(fā)行申請(qǐng)和審批文件，檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記薄及相關(guān)的銀行對(duì)賬單,核實(shí)其會(huì)計(jì)處理是否正確。FL2FL6AC3.對(duì)應(yīng)付債券向證券承銷商或包銷商函證。略AD4.檢查債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確，資本化的處理是否符合規(guī)定:(1)對(duì)于分期付息、一次還本的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，并正確計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等科目，是否按票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，計(jì)入應(yīng)付利息科目，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整；(2)對(duì)于一次還本付息的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，并正確計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等科目，是否按票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，計(jì)入應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整。FL3FL4ABD5.檢查到期債券的償還。檢查償還債券的支票存根等相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。FL2FL6AD6.檢查可轉(zhuǎn)換公司債券是否將負(fù)債和權(quán)益成份分拆，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)為股票時(shí)其會(huì)計(jì)處理是否正確。略C7.如發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保,應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況。略8.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。E9.檢查應(yīng)期債券是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1)一年內(nèi)到期的應(yīng)期債券是否列為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債；(2)期末到期未償付的債券金額及逾期原因是否充分披露。 第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“”表示。應(yīng)付債券審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)付債券 編制： 日期： 索引號(hào)： FL1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方甲乙丙 合計(jì)審計(jì)結(jié)論：應(yīng)付債券明細(xì)表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)付債券明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： FL2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱債券期限票面利率面值利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息期末賬面余額合計(jì)上期末賬面余額合計(jì)備注起息日到期日甲乙丙合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：利息分配情況檢查表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 利息分配情況檢查表 編制： 日期： 索引號(hào)： FL3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱實(shí)際利息 利息（實(shí)際利息）分配數(shù)核對(duì)是否正確差異原因財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程制造費(fèi)用研發(fā)支出合計(jì)應(yīng)付債券合計(jì)編制說(shuō)明： 實(shí)際利息按照攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算。審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)付債券利息調(diào)整檢查情況表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：應(yīng)付債券利息調(diào)整檢查情況表 編制： 日期： 索引號(hào)： FL4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱債券期限票面利率面值利息調(diào)整賬面數(shù)核算是否正確起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙合計(jì)審計(jì)說(shuō)明:應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息檢查情況表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息檢查情況表 編制： 日期： 索引號(hào)： FL5 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱債券期限票面利率面值應(yīng)計(jì)利息賬面數(shù)應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)數(shù)差異起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)付債券檢查情況表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)付債券檢查情況表 編制： 日期： 索引號(hào)： FL6 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證