水運工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調整辦法.doc

水運工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調整辦法 一、適用范圍營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）后，執(zhí)行下列水運工程計價依據(jù)，對新建、改建、擴建的水運工程基本建設項目和港口設施維護工程項目進行投資估算、概算、預算、工程量清單編制和管理，適用于本辦法：（一）水運工程建設項目投資估算編制規(guī)定（JTS115-2014）及沿海港口建設工程投資估算指標（JTS/T272-1-2014）。（二）沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定及配套定額（交水發(fā)2004247號），包括沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定沿海港口水工建筑工程定額沿海港口裝卸機械設備安裝工程定額沿海港口水工建筑及裝卸機械設備安裝工程船舶機械艘（臺）班費用定額沿海港口水工建筑工程參考定額和水運工程混凝土和砂漿材料用量定額（JTS277-2014）。（三）內河航運建設工程概算預算編制規(guī)定（JTS116-1-2014）內河航運水工建筑工程定額（JTS275-1-2014）內河航運設備安裝工程定額（JTS257-3-2014）內河航運工程船舶機械艘（臺）班費用定額（JTS275-2-2014）內河航運工程參考定額（JTS/T 275-4-2014）和水運工程混凝土和砂漿材料用量定額（JTS277-2014）。（四）疏浚工程概算、預算編制規(guī)定及配套定額（交基發(fā)1997246號），包括疏浚工程概算、預算編制規(guī)定疏浚工程預算定額疏浚工程船舶艘班費用定額。（五）港口設施維護工程預算編制規(guī)定（JTS117-1-2016）。（六）水運工程測量概算預算編制規(guī)定（JTS116-4-2014）水運工程測量定額（JTS273-2014）。（七）水運工程工程量清單計價規(guī)范（JTS271-2008）。 二、建筑安裝費用計算營改增后，水運工程建筑安裝費用按以下公式計算：建筑安裝費用=稅前建筑安裝費用+增值稅進項稅額+增值稅應納稅額+附加稅費式中：建筑安裝費用，指水運工程水工建筑及設備安裝工程、疏浚工程、水運工程測量的建筑安裝費用；稅前建筑安裝費用，指不包含可抵扣進項稅的人工費、材料費、施工船舶機械使用費、其他直接費、間接費和利潤之和；增值稅進項稅額，指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額；增值稅應納稅額，指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額；附加稅費，指應計入建筑安裝費用內的，以增值稅應納稅額為基礎計算的城市建設維護稅、教育費附加及地方教育附加等。 三、水工建筑及安裝工程估算、概算、預算編制營改增后，執(zhí)行水運工程建設項目投資估算編制規(guī)定（JTS115-2014）沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定及配套定額（交水發(fā)2004247號）、內河航運建設工程概算預算編制規(guī)定（JTS116-1-2014）及配套定額、港口設施維護工程預算編制規(guī)定（JTS117-1-2016）等計價依據(jù)，按以下規(guī)定進行調整：（一）費用項目內容調整。1.建筑安裝工程的稅金指計入建筑安裝工程造價內的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加等。 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加按增值稅應納稅額乘以相應附加稅率計算。2.專項費用指在工程實施中發(fā)生一定工作量或費用性支出，如施工過程中工程構件及大型設備運輸?shù)倪^路、過橋、過閘、疏浚物傾倒等發(fā)生或繳納的費用。專項費用應根據(jù)工程、工作或費用內容按相應標準計算，并按規(guī)定計算稅金。（二）各項費用要素計算方法。1.定額人工費，不含可抵扣進項稅。 2.除稅后的材料費按下式計算：除稅材料價格=含稅材料價格/（1+材料綜合抵扣率） 式中：除稅材料價格，指不含可抵扣進項稅的材料價格；含稅材料價格，指包含可抵扣進項稅的材料價格。材料綜合抵扣率見表1。表1 各類材料綜合抵扣率序號材料名稱綜合抵扣率（%）1黑色金屬16.15其中：自行加工的鋼拉桿、鋼管樁等14.012有色金屬16.493木材、竹材及制品16.294水泥及膠凝材料15.885砂石磚瓦4.146焊接材料16.257油漆及涂料16.878油品及化工材料16.58其中：氧氣16.529金屬制品及五金16.44其中：自行加工的定型組合鋼模、鋼護筒、系船柱殼體等13.6810民用爆破器材16.6611管材16.0212閥門管件16.7613電線電纜15.9614商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3.4815自來水13.0016船用水10.5717玻璃及陶瓷制品15.2718塑料及橡膠制品15.70其中：橡膠護弦13.7919石棉及制品15.7020其他材料15.70 注：當上述材料綜合抵扣率與實際情況不同時，可據(jù)實調整。3.除稅后的施工船舶及機械使用費，應根據(jù)沿海港口水工建筑及裝卸機械設備安裝工程船舶機械艘（臺）班費用定額（交水發(fā)2004247號）和內河航運工程船舶機械艘（臺）班費用定額（JTS275-2-2014），按下列規(guī)定計算：（1）除稅后的一類費用按下式計算：除稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用=含稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用/（1+一類費用綜合抵扣率）式中：除稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用，指不包含可抵扣進項稅的船舶機械艘（臺）班單價一類費用；含稅船舶機械艘（臺）班單價一類費用，指現(xiàn)行定額船舶機械單價一類費用。一類費用綜合抵扣率見表2表5。（2）二類費用中船員及機械使用工定額人工單價不含可抵扣進項稅，燃料動力費、水等費用按材料費計算辦法執(zhí)行；（3）車船稅和相關費不含可抵扣進項稅。表2 沿海施工船舶艘班單價一類費用綜合抵扣率序號船舶名稱一類費用綜合抵扣率（%）1打樁船6.992起重船6.983挖泥船6.984混凝土攪拌船6.015駁船、浮塢非自航6.616自航6.477拖輪6.478鉆孔炸礁船6.179打夯船、鉆探船6.1810輔助船舶6.1811打樁錘4.83 表3 內河施工船舶艘班單價一類費用綜合抵扣率序號船舶名稱一類費用綜合抵扣率（%）1打樁船15.452起重船15.723挖泥船15.724駁船、浮塢非自航16.105自航16.116拖輪16.007鉆孔炸礁船16.118打夯船、鉆探船16.119輔助船舶16.1110打樁錘15.96表4 沿海施工機械臺班單價一類費用綜合抵扣率序號機械名稱一類費用綜合抵扣率（%）無安拆及輔助設施費含安拆及輔助設施費1土石方機械16.2914.832水平運輸機械16.3616.253起重及垂直運輸機械16.4412.574打樁鉆孔機械16.4416.105木作、鋼筋、混凝土機械16.4013.326鋼結構加工及焊接機械16.6912.667動力機械-12.908泵類機械-14.199地下工程機械16.6615.7610其他機械16.4514.63表5 內河施工機械臺班單價一類費用綜合抵扣率序號機械名稱一類費用綜合抵扣率（%）無安拆及輔助設施費含安拆及輔助設施費1土石方機械16.2711.182水平運輸機械16.3413.923起重及垂直運輸機械16.4611.464基礎工程機械16.5413.275混凝土、鋼筋及木作機械16.4311.666鋼結構加工及焊接機械16.8010.007動力機械-11.768泵類機械-11.509其他機械16.1413.494.除稅后的其他直接費按下式計算：除稅各項其他直接費=含稅各項其他直接費/（1+各項其他直接費綜合抵扣率） 式中：除稅各項其他直接費，指不含可抵扣進項稅的各項其他直接費；含稅各項其他直接費，指按沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定（交水發(fā)2004247號）內河航運建設工程概算預算編制規(guī)定（JTS116-1-2014）計算的各項其他直接費。各項其他直接費綜合抵扣率見表6和表7。表6 沿海港口工程施工取費綜合抵扣率序號工程取費項目綜合抵扣率（%）1臨時設施費 f74.072冬季雨季及夜間施工增加費 f23.493材料二次倒運費 f32.654施工輔助費 f42.845施工隊伍進退場費 f55.446外海工程拖船費 f63.327企業(yè)管理費 f93.558財務費用 f1009利潤 f110表7 內河航運工程和港口設施維護工程施工取費綜合抵扣率序號工程取費項目綜合抵扣率（%）1安全文明施工費3.492臨時設施費4.073冬季雨季及夜間施工增加費3.494材料二次倒運費2.655施工輔助費2.846施工隊伍進退場費5.447外海工程拖船費（港口設施維護工程）3.328規(guī)費09企業(yè)管理費3.5510利潤05.間接費按下列規(guī)定計算：（1）規(guī)費，不含可抵扣進項稅；（2）除稅后的企業(yè)管理費按下式計算：除稅企業(yè)管理費=含稅企業(yè)管理費/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）式中：除稅企業(yè)管理費，指不含可抵扣進項稅的企業(yè)管理費；含稅企業(yè)管理費，指按沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定（交水發(fā)2004247號）內河航運建設工程概算預算編制規(guī)定（JTS116-1-2014）計算的企業(yè)管理費。企業(yè)管理費綜合抵扣率見表6和表7。（3）財務費用，不含可抵扣進項稅。6.利潤，不含可抵扣進項稅。7.稅金，指按國家稅法規(guī)定，應計入建筑安裝工程造價的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。工程建設所在地省級人民政府另有相關附加稅費等規(guī)定，按相應規(guī)定增計相應附加稅費。稅金按下列公式計算：稅金=增值稅應納稅額附加稅費增值稅應納稅額=增值稅銷項稅額增值稅進項稅額（注：當建筑安裝工程的單位工程銷項稅額合計小于進項稅額合計時，增值稅應納稅額按零計算）增值稅銷項稅額=（除稅建筑安裝工程直接費+除稅間接費+利潤）11%增值稅進項稅額=（建筑安裝工程直接費+間接費+利潤）（除稅建筑安裝工程直接費+除稅間接費+利潤）附加稅費=增值稅應納稅額附加稅率 8.對于按設備原價乘以相應安裝工程綜合費率計算安裝工程費用的，含稅安裝工程費計費方法不作調整。9.進口材料、設備增值稅按現(xiàn)行編制規(guī)定計算。10.其他專業(yè)工程的工程費用計算，按相應行業(yè)有關營改增計價依據(jù)調整的規(guī)定執(zhí)行。11.對投資估算、工程概算中工程建設其他費用、預留費用和建設期貸款利息的計算方法，除另有規(guī)定外暫不作調整。（三）計算程序及計算方式調整。1.沿海港口水工建筑及裝卸機械設備安裝工程費用計算程序及計算方式見表8。表8 沿海港口水工建筑及裝卸機械設備安裝工程費用計算程序及計算方式序號項目計算方式及說明1基價定額直接費以工料基價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和2定額直接費（含稅）以包含增值稅進項稅的工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和3定額直接費（除稅）以不含增值稅進項稅的工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和4其他直接費（含稅）（1）相應其他直接費費率5其他直接費（除稅）（4）/（1相應其他直接費綜合抵扣率）6直接工程費（含稅）（2）（4）7直接工程費（除稅）（3）（5）8企業(yè)管理費（含稅）（1）（4）企業(yè)管理費費率9企業(yè)管理費（除稅）（8）/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）10財務費用（1）（4）財務費用費率11利潤（1）（4）（8）（10）利潤率12增值稅銷項稅額（7）（9）（10）（11）增值稅銷項稅率11%13增值稅進項稅額（6）（7）（8）（9）14增值稅應納稅額（12）（13）15附加稅（14）附加稅率16稅金（14）（15）17專項費用專項費用=獨立計算的費用專項費用稅金18建筑安裝工程費（7）（9）（10）（11）（13）（16）（17） 2.內河航運水工建筑及裝卸機械設備安裝工程費用計算程序見表9。 表9 內河航運水工建筑及裝卸機械設備安裝工程費用計算程序序號項目計算方式及說明1基價定額直接費以工料基價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和2定額直接費（含稅）以包含增值稅進項稅額工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和3定額直接費（除稅）以不含增值稅進項稅額工料機市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和4其他直接費（含稅）（1）相應其他直接費費率5其他直接費（除稅）（4）/（1相應其他直接費綜合抵扣率）6直接工程費（含稅）（2）（4）7直接工程費（除稅）（3）（5）8規(guī)費（1）規(guī)費相應費率9企業(yè)管理費（含稅）（1）（4）企業(yè)管理費費率10企業(yè)管理費（除稅）（9）/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）11利潤（1）（4）（9）利潤率12增值稅銷項稅額（7）（8）（10）（11）增值稅銷項稅率11%13增值稅進項稅額（6）（7）（9）（10）14增值稅應納稅額（12）（13）15附加稅（14）附加稅率16稅金（14）（15）17專項費用專項費用=獨立計算的費用專項費用稅金18建筑安裝工程費（7）（8）（10）（11）（13）（16）（17）3.港口設施維護工程中水工建筑及裝卸機械設備安裝工程各項費用計算程序按港口設施維護工程預算編制規(guī)定（JTS117-1-2016）執(zhí)行。 四、疏浚工程概算、預算編制營改增后，執(zhí)行疏浚工程概算、預算編制規(guī)定及配套定額（交基發(fā)1997246號）等計價依據(jù)，按以下規(guī)定進行調整：（一）費用項目內容調整。疏浚工程的稅金指計入疏浚工程造價內的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加等。 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加按增值稅應納稅額乘以相應附加稅率計算。（二）各項費用要素計算方法。1.除稅后的定額直接費按下列規(guī)定計算：（1）除稅后的船舶艘班費一類費用和管線臺班費用，應根據(jù)疏浚工程船舶艘班費用定額（交基發(fā)1997246號），按下列公式計算：除稅船舶艘班費一類費用=含稅船舶艘班費一類費用/（1+一類費用綜合抵扣率）除稅管線臺班費用=含稅管線臺班費用/（1+管線綜合抵扣率）式中：除稅船舶艘班費一類費用和管線臺班費用，指不含可抵扣進項稅的船舶艘班費一類費用和管線臺班費用；含稅船舶艘班費一類費用和管線臺班費用，指根據(jù)疏浚工程船舶艘班費用定額（交基發(fā)1997246號）計算的船舶艘班費一類費用和管線臺班費用；船舶艘班費一類費用和管線臺班費用綜合抵扣率見表10。表10 船舶艘班費一類費用和管線臺班費用綜合抵扣率序號項目名稱綜合抵扣率（%）1船舶艘班費一類費用6.982管線臺班費用6.05（2）除稅后的船舶艘班費二類費用，應根據(jù)疏浚工程船舶艘班費用定額（交基發(fā)1997246號），按下列規(guī)定計算：定額船員人工費，不含可抵扣進項稅；除稅后的燃料基價按下式計算：除稅燃料基價=含稅燃料基價/（1+燃料綜合抵扣率） 式中：除稅燃料基價，指不含可抵扣進項稅的燃料基價；含稅燃料基價，指根據(jù)疏浚工程船舶艘班費用定額（交基發(fā)1997246號）計算的燃料基價；燃料綜合抵扣率為16.58%，當燃料綜合抵扣率與實際情況不同時，可據(jù)實調整。（3）管線安拆費用，不計可抵扣進項稅。2.除稅后的其他直接費按下列規(guī)定計算：（1）除稅后的其他直接費（不含施工隊伍調遣費）按下式計算：除稅其他直接費=含稅其他直接費/（1+其他直接費綜合抵扣率）式中：除稅其他直接費，指不含可抵扣進項稅的其他直接費；含稅其他直接費，指按疏浚工程概算、預算編制規(guī)定（交基發(fā)1997246號）計算的其他直接費；其他直接費綜合抵扣率為6%。（2）除稅后的施工隊伍調遣費按定額直接費計算方法計算。3.除稅后的現(xiàn)場經(jīng)費按下式計算：除稅各項現(xiàn)場經(jīng)費=含稅各項現(xiàn)場經(jīng)費/（1+各項現(xiàn)場經(jīng)費綜合抵扣率） 式中：除稅各項現(xiàn)場經(jīng)費，指不含可抵扣進項稅的各項現(xiàn)場經(jīng)費；含稅各項現(xiàn)場經(jīng)費，指按疏浚工程概算、預算編制規(guī)定（交基發(fā)1997246號）計算的現(xiàn)場經(jīng)費；各項現(xiàn)場經(jīng)費綜合抵扣率見表11。表11 各項現(xiàn)場經(jīng)費綜合抵扣率序號項目名稱綜合抵扣率（%）1臨時設施費4.072現(xiàn)場管理費2.004.間接費按下列規(guī)定計算：（1）除稅后的企業(yè)管理費按下式計算：除稅企業(yè)管理費=含稅企業(yè)管理費/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率） 式中：除稅企業(yè)管理費，指不含可抵扣進項稅的企業(yè)管理費；含稅企業(yè)管理費，指按疏浚工程概算、預算編制規(guī)定（交基發(fā)1997246號）計算的企業(yè)管理費；企業(yè)管理費綜合抵扣率為3.55%。（2）財務費用，不含可抵扣進項稅。5.利潤，不含可抵扣進項稅。6.專項費用，按下列規(guī)定計算：（1）人工費差價，不含可抵扣進項稅；（2）除稅后的燃料價差按下式計算：除稅燃料價差=（含稅燃料市場價含稅燃料基價）/（1+燃料綜合抵扣率） 式中：除稅燃料價差，指不含可抵扣進項稅的燃料價差；含稅燃料市場價，指預算編制時的燃料預算價格；含稅燃料基價，指疏浚工程概算、預算編制規(guī)定（交基發(fā)1997246號）中規(guī)定的燃料基價；燃料綜合抵扣率為16.58%，當燃料綜合抵扣率與實際情況不同時，可據(jù)實調整。（3）其他項目，應根據(jù)工程、工作或費用內容按相應標準計算，并按規(guī)定計算除稅費用。 7.稅金，指按國家稅法規(guī)定，應計入疏浚工程造價的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。工程建設所在地省級人民政府另有相關附加稅費等規(guī)定，按相應規(guī)定增計相應附加稅費。稅金應按下列公式計算：稅金=增值稅應納稅額附加稅費增值稅應納稅額=增值稅銷項稅額增值稅進項稅額（注：當疏浚工程的單位工程銷項稅額合計小于進項稅額合計時，增值稅應納稅額按零計算）增值稅銷項稅額=（除稅疏浚工程直接費+除稅間接費+利潤+除稅專項費用）適用增值稅銷項稅率適用增值稅銷項稅率見表12。表12 疏浚工程適用增值稅銷項稅率序號工程類別增值稅銷項稅率（%）1航道疏浚工程62港池等其他疏浚工程113吹填工程11增值稅進項稅額=（疏浚工程直接費+間接費+利潤+專項費用）（除稅疏浚工程直接費+除稅間接費+利潤+除稅專項費用）附加稅費=增值稅應納稅額附加稅率（三）計算程序及計算方式調整。疏浚工程費用計算程序及計算方式見表13。表13 疏浚工程費用計算程序及計價方式序號項目名稱計算方式及說明1定額直接費（含稅）按定額規(guī)定計算挖泥、運泥、吹泥費，開工展布、收工集合費，管線和管架安拆費，不進行增值稅可抵扣進項稅額除稅2定額直接費（除稅）按定額規(guī)定計算挖泥、運泥、吹泥費，開工展布、收工集合費，管線和管架安拆費，進行增值稅可抵扣進項稅額除稅3其他直接費（含稅）按定額規(guī)定計算的相關其他直接費之和，不進行增值稅可抵扣進項稅額除稅4其他直接費（除稅）按定額規(guī)定計算的相關其他直接費之和，需進行增值稅可抵扣進項稅額除稅5臨時設施費（含稅）（1）2%6臨時設施費（除稅）（5）/（1+臨時設施費綜合抵扣率）7現(xiàn)場管理費（含稅）（1）5%8現(xiàn)場管理費（除稅）（7）/（1+綜合抵扣率）9直接工程費（含稅）（1）（3）+（5）+（7）10直接工程費（除稅）（2）（4）+（6）+（8）11企業(yè)管理費（含稅）（9）10%12企業(yè)管理費（除稅）（11）/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）13財務費用（9）1%14計劃利潤（9）+（11）+（13）7%15專項費用（含稅）獨立計算的費用，不進行增值稅可抵扣進項稅額除稅16專項費用（除稅）獨立計算的費用，需進行增值稅可抵扣進項稅額除稅17增值稅銷項稅額（10）（12）（13）（14）+（16）適用增值稅銷項稅率18增值稅進項稅額（9）（11）（15）-（10）（12）（16）19增值稅應納稅額（17）-（18）20附加稅（19）附加稅稅率21稅金（19）+（20）22疏浚工程費用（10）（12）（13）（14）（16）+（18）+（21） 五、水運工程測量概算、預算編制營改增后，執(zhí)行水運工程測量概算預算編制規(guī)定（JTS116-4-2014）水運工程測量定額（JTS273-2014）等計價依據(jù)，按以下規(guī)定進行調整：（一）費用項目內容調整。測量費用的稅金指計入測量費用內的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加等。 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加按增值稅應納稅額乘以相應附加稅率計算。 （二）各項費用要素計算方法。1.定額人工費，不含可抵扣進項稅。 2.除稅后的材料費按下式計算：除稅材料價格=含稅材料價格/（1+材料綜合抵扣率） 式中：除稅材料價格，指不含可抵扣進項稅的材料價格；含稅材料價格，指包含可抵扣進項稅的材料價格；材料綜合抵扣率見表14。表14 各類材料綜合抵扣率 序號材料名稱綜合抵扣率（%）1柴油16.582木材16.293管材16.024水泥及膠凝材料15.885砂石磚瓦4.143.除稅后的測量船舶儀器艘（臺）班使用費，應按下列規(guī)定計算：（1）除稅后的測量船舶儀器艘（臺）班一類費用，根據(jù)水運工程測量定額（JTS273-2014）第二篇“水運工程測量船舶儀器艘（臺）班費用定額”的有關規(guī)定并按下式計算：除稅船舶儀器艘（臺）班一類費用=含稅船舶儀器艘（臺）班一類費用/（1+一類費用綜合抵扣率） 式中：除稅船舶儀器艘（臺）班一類費用，指不包含可抵扣進項稅的船舶儀器艘（臺）班一類費用；含稅船舶儀器艘（臺）班一類費用，指水運工程測量定額（JTS273-2014）第二篇“水運工程測量船舶儀器艘（臺）班費用定額”中的船舶儀器艘（臺）班一類費用；船舶儀器艘（臺）班一類費用綜合抵扣率見表15。表15 測量船舶儀器艘（臺）班一類費用綜合抵扣率序號項目名稱綜合抵扣率（%）1船舶艘班一類費用16.112儀器臺班一類費用17（2）二類費用中船員定額人工單價不含可抵扣進項稅，燃料費按材料費計算方法執(zhí)行。4.除稅后的測量隊伍調遣費按測量船舶儀器艘（臺）班使用費計算方法計算。5.除稅后的措施項目費，按下列規(guī)定計算：（1）高原地區(qū)增加費和特殊氣象增加費，不計可抵扣進項稅；（2）測量技術工作費，不含可抵扣進項稅；（3）除稅后的安全文明施工費，按下式計算：除稅安全文明施工費=含稅安全文明施工費/（1+安全文明施工費綜合抵扣率）式中：除稅安全文明施工費，指不含可抵扣進項稅的安全文明施工費；含稅安全文明施工費，指按水運工程測量概算預算編制規(guī)定（JTS116-4-2014）計算的安全文明施工費；安全文明施工費綜合抵扣率為3.49%。（4）已完工程及設備保護費，不含可抵扣進項稅。6.除稅后的企業(yè)管理費按下式計算： 除稅企業(yè)管理費=含稅企業(yè)管理費/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率） 式中：除稅企業(yè)管理費，指不含可抵扣進項稅的企業(yè)管理費；含稅企業(yè)管理費，指按水運工程測量概算預算編制規(guī)定（JTS116-4-2014）計算的企業(yè)管理費；企業(yè)管理費綜合抵扣率為3.55%。7.利潤，不含可抵扣進項稅。8.規(guī)費，不含可抵扣進項稅。9.專項費用，應根據(jù)工作或費用內容按相應標準計算，并按規(guī)定計算除稅費用。10.稅金，指按國家稅法規(guī)定，應計入測量費用的增值稅應納稅額、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。工程建設所在地省級人民政府另有相關附加稅費等規(guī)定，按相應規(guī)定增計相應附加稅費。稅金應按下列公式計算：稅金=增值稅應納稅額附加稅費增值稅應納稅額=增值稅銷項稅額增值稅進項稅額（注：當測量工程費銷項稅額合計小于進項稅額合計時，增值稅應納稅額按零計算）增值稅銷項稅額=（除稅測量直接工程費+除稅措施項目費+除稅企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+除稅專項費用）6%增值稅進項稅額=（測量直接工程費+措施項目費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+專項費用）（除稅測量直接工程費+除稅措施項目費+除稅企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+除稅專項費用）附加稅費=增值稅應納稅額附加稅率（三）計算程序及計算方式調整。水運測量工程費用計價程序及計價方式見表16。表16 水運測量工程費用計算程序及計價方式序號項目名稱計算方式及說明1直接工程費基價以工料基價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和2直接工程費市場價（含稅）以包含增值稅進項稅的工料市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和3直接工程費市場價（除稅）以不含增值稅進項稅的工料市場價單價為基礎，按定額規(guī)定計算的工料機費用之和4措施項目費（含稅）按定額規(guī)定計算的措施項目費之和，不進行增值稅可抵扣進項稅額除稅5措施項目費（除稅）按定額規(guī)定計算的措施項目費之和，需進行增值稅可抵扣進項稅額除稅6企業(yè)管理費（含稅）（1）10%7企業(yè)管理費（除稅）（6）/（1+企業(yè)管理費綜合抵扣率）8利潤（1）7%9規(guī)費按定額規(guī)定計算的規(guī)費之和10專項費用（含稅）獨立計算的費用，不進行增值稅可抵扣進項稅額除稅11專項費用（除稅）獨立計算的費用，需進行增值稅可抵扣進項稅額除稅12增值稅銷項稅額（3）（5）（7）（8）+（9）+（11）增值稅銷項稅率6%13增值稅進項稅額（2）（4）（6）（10）（3）（5）（7）（11）14增值稅應納稅額（12）（13）15附加稅（14）附加稅率16稅金（14）（15）17測量費用（3）（5）（7）（8）（9）（11）（16） 六、水運工程工程量清單編制 營改增后，執(zhí)行水運工程工程量清單計價規(guī)范（JTS271-2008）等計價依據(jù)，按以下規(guī)定進行調整：（一）水運工程建筑安裝工程發(fā)承包及實施階段，工程量清單計價中的稅金應以工程合同為單位計算。（二）工程量清單計價包括按招標文件規(guī)定的分項工程量清單費用，一般項目清單費用、計日工項目清單費用，應按下列規(guī)定計算：1.分項工程量清單項目中的綜合單價包括直接費、間接費、利潤和稅金，并考慮風險因素。其中直接費、間接費均為包含除稅價格、進項稅額的費用。稅金為增值稅應納稅額和附加稅費之和。（1）以沿海港口建設工程概算預算編制規(guī)定及配套定額（交水發(fā)2004247號）內河航運建設工程概算預算編制規(guī)定（JTS116-1-2014）及配套定額、疏浚工程概算、預算編制規(guī)定及配套定額（交基發(fā)1997246號）港口設施維護工程預算編制規(guī)定（JTS117-1-2016）為主要計價依據(jù)編制招標控制價和投標報價的，各分項清單項目應根據(jù)水運工程工程量清單計價規(guī)范（JTS271-2008），按概算預算編制規(guī)定各項費用要素計算方法計算直接費、間接費、利潤、稅金，形成綜合單價；（2）采用其他方式編制投標報價的，應根據(jù)施工組織方案，企業(yè)管理模式等，按價稅分離原則、增值稅計稅規(guī)定及計稅實際情況，分別計算各分項工程量清單項目的除稅價格、進項稅額、稅金，形成綜合單價。2.一般項目清單、計日工項目清單的各項費用均為包含除稅價格、進項稅額、稅金的全部費用。 （三）對于銷項稅額小于進項稅額的分項工程量清單項目，該項增值稅應納稅額應按零計算，未能抵扣的進項稅額可在屬于同一工程合同內分攤抵扣。 七、其他（一）使用沿海港口建設工程投資估算指標（JTS/T272-1-2014）計算工程造價時，計算方法不作調整。（二）營改增后的表格樣式調整見附件。附件計價依據(jù)表式調整序號表式名稱表號調整前調整后沿海內河沿海內河（一）建筑安裝工程概算文件表式調整1建筑、安裝單位工程概算表概（預)表三A.4.3A.4.32主要材料單價表A.4.8A.4.83建筑、安裝單位工程施工取費明細表（沿海）A.4.增14建筑、安裝單位工程施工取費明細表（內河）A.4.增25補充單位估價表概（預)表六A.5.2A.5.26人工、材料單價表A.5.增17船機單價表A.5.增2（二）建筑安裝工程預算文件表式調整1建筑、安裝單位工程預算表概（預)表三B.4.2B.4.22建筑、安裝單位工程施工取費明細表（沿海）B.4.增13建筑、安裝單位工程施工取費明細表（內河）B.4.4B.4.44人工、材料單價表B.4.7B.4.75施工船機單價表B.5.4B.4.86單位估價表B.5.1B.5.17補充單位估價表概（預)表六B.5.2B.5.2（三）清單文件表式調整1綜合單價分析表B.0.7B.0.72計日工費用分析表B.0.增13材料設備價格表B.0.8B.0.84船機單價表B.0.增25補充船機單價分析表（參考）B.0.增36清單項目增值稅調整分析表B.0.增4（四）疏浚工程概算預算表式調整1疏浚工程概、預算表E.1E.12單位估價表E.2E.23挖泥船開工展布、收工集合費用估價表E.3E.34排泥管線安拆費估價表E.4E.45排泥管架安拆費估價表E.5E.56船舶調遣費用估價表E.6E.6（五）水運工程測量概算預算表式調整1測量單位工程預算匯總表A.0.1A.0.12測量單位工程直接工程費計算表B.0.1B.0.1一、概算文件表式調整表 A.4.3 建筑、安裝單位工程概算表樣式建筑、安裝單位工程概算表工程名稱: 工程代號: 工程類別: 編號： 序號定額或估價表編號分部分項工程名稱單位工程數(shù)量基價(元)市場價