政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)教案.docx

8.1 行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)一、貨幣資金的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金1、現(xiàn)金收付受托代理資產(chǎn)的增加會(huì)使資產(chǎn)增加，同時(shí)負(fù)債也增加2、收到委托代理的現(xiàn)金（1）收到委托代理的現(xiàn)金時(shí)：（2）支付委托代理的現(xiàn)金時(shí)：1、 所有盤盈盤虧，在發(fā)現(xiàn)時(shí)均通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；2、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是過(guò)渡科目，所有清理完畢后，該科目余額為0，若期末該科目有余額，表示有尚未處理完畢的盤盈盤虧事項(xiàng)。3、現(xiàn)金的盤盈盤虧：（1）發(fā)現(xiàn)盤盈：（2）處理盤盈：（3）發(fā)現(xiàn)盤虧：（4）處理盤虧：1、 銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶行、存款種類、幣種分別設(shè)置“銀行日記賬”；2、 應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；3、 有銀行存款為受托代理資產(chǎn)的，應(yīng)設(shè)置“銀行存款-受托代理資產(chǎn)”明細(xì)賬。4、 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率折算人民幣；期末按期末即期匯率折算為人民幣；調(diào)整后金額與調(diào)整前原賬面的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期支出；5、 利息收入，計(jì)入“其他收入”核算。（二）銀行存款1、收到存款時(shí)：2、以銀行存款支付費(fèi)用：（三）零余額帳戶用款額度1、核算內(nèi)容：不得進(jìn)入零余額賬戶的款項(xiàng)：2、零余額賬戶入賬的原始單據(jù)：財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書、其他單據(jù)等3、收到通知書時(shí)：4、支用額度時(shí)：兩筆業(yè)務(wù)分錄1、 款項(xiàng)劃撥2、 經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)部調(diào)整5、從零余額賬戶向其他銀行存款戶歸還墊付資金款時(shí)：三、財(cái)政應(yīng)返還額度-往來(lái)科目（一）財(cái)政直接支付下的財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付用款額度數(shù)差額：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)直接支付方式下，當(dāng)年尚未使用的額度就是財(cái)政尚未撥款的數(shù)額，年末應(yīng)先將其確認(rèn)為本年的收入，因財(cái)政并未實(shí)際撥款支付，因此應(yīng)先掛該往來(lái)科目，次年使用時(shí)不再確認(rèn)收入。1、年末注銷額度：該額度已于上年末確認(rèn)為上年的收入，因此本年度使用上年度的額度時(shí)，不再確認(rèn)收入，而是沖減已掛賬的往來(lái)科目“財(cái)政應(yīng)返還額度”，同時(shí)將其列支為本期的經(jīng)費(fèi)支出。2、新年度恢復(fù)額度后用于支付：財(cái)政授權(quán)支付下的財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付額度a未下達(dá)的財(cái)政應(yīng)返還額度 a-b財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)額度b已下達(dá)未使用的財(cái)政應(yīng)返還額度 b-c財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際用款數(shù)ca-b部分是尚未申請(qǐng)的額度，尚未確認(rèn)為本年的收入，因此年末注銷時(shí)應(yīng)與財(cái)政直接支付的方式相同，確認(rèn)為本期收入，并掛往來(lái)科目“財(cái)政授權(quán)支付”；b-c部分為已下達(dá)未使用額度，實(shí)際已經(jīng)增加了“零余額賬戶用款額度”，因此應(yīng)沖減該賬戶，增加往來(lái)“財(cái)政應(yīng)返還額度”。1、年末注銷：財(cái)政授權(quán)支付方式下恢復(fù)額度，零余額賬戶用款額度增加，財(cái)政應(yīng)返還額度減少。2、下年初額度恢復(fù)1、出租的資產(chǎn)為國(guó)有資產(chǎn)，獲得的收入不得確認(rèn)為行政單位的收入，應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)，收入未收回前先掛賬“其他應(yīng)付款”。2、款項(xiàng)收回后，一方面銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少；另一方面，確認(rèn)向財(cái)政上繳款項(xiàng)增加，臨時(shí)掛賬的“其他應(yīng)付款