銀行財務(wù)信息調(diào)研報告三篇[范本]

銀行財務(wù)信息調(diào)研報告三篇完善商業(yè)銀行會計信息披露的思考摘要在現(xiàn)代銀行制度不斷發(fā)展的今天,會計信息已經(jīng)成為外界了解銀行的一個最基本的渠道因此,及時、有效的信息披露不僅是有效銀行監(jiān)管的重要部分也是促進銀行提高經(jīng)營績效的重要動力本文著重針對商業(yè)銀行在披露會計信息中存在的不真實、不充分、不完善等問題提出完善商業(yè)銀行會計信息披露的措施關(guān)鍵詞商業(yè)銀行會計信息披露問題措施信息披露是市場監(jiān)管制度的基石是確保建立公平、公正、公開市場的根本前提銀行作為特殊的行業(yè)其充分而有效的信息披露對增進市場約束提高金融效率、完善法人治理結(jié)構(gòu)、降低金融風(fēng)險、增強公眾信心、進入國際市場有著極為重要的意義而我國商業(yè)銀行在建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的過程中會計信息披露還存在不真實、不充分、不完善等問題如何完善商業(yè)銀行的會計信息披露是亟待解決的重要問題一、商業(yè)銀行會計信息披露中存在的問題1.披露的會計信息不真實商業(yè)銀行會計信息披露不真實主要表現(xiàn)在對貸款資產(chǎn)質(zhì)量的高估上我國商業(yè)銀行從XX年開始實行貸款“五級分類”方法但“五級分類”方法存在主觀判斷性較大的問題極易產(chǎn)生人為操縱現(xiàn)象因此貸款“五級分類”方法能否真實翻印現(xiàn)行商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)狀況存在一定困難從而導(dǎo)致我國商業(yè)銀行對外披露的貸款余額可能不真實；其次還表現(xiàn)在貸款呆賬準(zhǔn)備的計提范圍狹小計提比例剛性有余柔性不足實行統(tǒng)一低比例提取沒有充分考慮資產(chǎn)質(zhì)量問題準(zhǔn)備金計提嚴(yán)重不足也導(dǎo)致商業(yè)銀行的信息不真實2.披露的會計信息不充分在商業(yè)銀行信息披露中風(fēng)險信息是最為重要的從巴塞爾委員會提供的披露建議看銀行應(yīng)披露的風(fēng)險信息包括流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等對這些風(fēng)險信息的披露既要有定性信息也要有定量信息但從我國商業(yè)銀行所公布的信息看對風(fēng)險信息的披露存在不足對風(fēng)險方面的情況尤其是信用風(fēng)險和市場風(fēng)險披露得非常少不僅定量信息沒有而且定性信息也很少即使是上市商業(yè)銀行其公布的財務(wù)報告中定性風(fēng)險信息披露較多定量信息揭示不夠3.披露的會計標(biāo)準(zhǔn)不完善目前我國商業(yè)銀行信息披露與國際會計標(biāo)準(zhǔn)之間還存在差異主要表現(xiàn)在風(fēng)險披露方面國際會計準(zhǔn)則要求將風(fēng)險具體分解成信貸風(fēng)險、貨幣風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險和公允價值五個方面分別用具體的數(shù)字、圖表加以說明所涉及的內(nèi)容涵蓋資產(chǎn)負債表內(nèi)外所有重要資產(chǎn)和負債而我國商業(yè)銀行的會計信息披露中缺少對表外資產(chǎn)、利率風(fēng)險的量化分析標(biāo)準(zhǔn)并且未全面引入“公允價值”作為計量屬性導(dǎo)致報表使用者難以對銀行的交易狀況和風(fēng)險進行分析4.披露的監(jiān)管機制不完善在銀監(jiān)會成立以后,對銀行業(yè)的監(jiān)管職能從人民銀行劃歸銀監(jiān)會行使,銀監(jiān)會負責(zé)統(tǒng)一編制全國銀行數(shù)據(jù)、報表,并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布,會同有關(guān)部門提出存款類金融機構(gòu)緊急風(fēng)險處置的意見和建議等銀監(jiān)會通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場的監(jiān)管,對改善數(shù)據(jù)的質(zhì)量,加強信息的披露起到了導(dǎo)向作用但是對商業(yè)銀行信息披露情況的監(jiān)督力度和頻率對信息披露違規(guī)、違法行為的處罰力度還不夠在信息收集、處理與利用信息方面存在著一定不足沒有對各種信息形成一定的分析能力隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)有待于進一步完善二、完善商業(yè)銀行會計信息披露的建議1.加強信息披露的真實性在商業(yè)銀行的會計信息披露中資產(chǎn)質(zhì)量是關(guān)鍵指標(biāo)而貸款質(zhì)量又決定資產(chǎn)質(zhì)量因此商業(yè)銀行會計信息披露真實性的完善應(yīng)體現(xiàn)在對貸款質(zhì)量的真實性加強上商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)貸款的“五級分類標(biāo)準(zhǔn)”結(jié)合巴塞爾協(xié)議的要求從實披露貸款余額正確計提準(zhǔn)備金以提供真實的會計信息2.充實信息披露的內(nèi)容我國商業(yè)銀行的信息披露中應(yīng)完善定量信息的披露如披露基于風(fēng)險的資本比率的計算信息、披露內(nèi)部模型法下市場風(fēng)險的計算信息、披露資產(chǎn)負債表內(nèi)風(fēng)險暴露信息(詳述每一類別資產(chǎn)的面值和風(fēng)險權(quán)值)、披露資產(chǎn)負債表外工具的風(fēng)險暴露信息(詳述每一類別名義值、信用等值、風(fēng)險權(quán)值)、披露銀行資本結(jié)構(gòu)的變化及其關(guān)鍵比例和全部資本狀況的影響、披露銀行是否存在內(nèi)部評價資本充足性和設(shè)定資本適當(dāng)水平的程序等這些項目直接決定商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)影響資本是否充足的問題對這些項目的披露將詳細展現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本充足情況從而通過將信息傳遞給市場直接影響市場對商業(yè)銀行經(jīng)營情況的判斷從而規(guī)避風(fēng)險3.建立符合國際慣例的披露標(biāo)準(zhǔn)建立商業(yè)銀行會計信息披露制度、會計標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)是重要的工作在制定披露標(biāo)準(zhǔn)時必須充分考慮到與國際標(biāo)準(zhǔn)的接軌從而使會計信息能夠全面地反映商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債的流動性、安全性和效益性根據(jù)建立的披露標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)銀行對于會計政策和會計方法的選擇要體現(xiàn)銀行業(yè)高負債的特點使會計報表能夠提供充分的用于衡量風(fēng)險的信息對風(fēng)險的披露要認(rèn)真研究每一種金融工具內(nèi)在的風(fēng)險確保在進行會計處理時盡可能地增加信息的披露量從而達到對這些風(fēng)險的最有效的管理4.完善披露的監(jiān)管機制針對我國監(jiān)管信息的傳遞速度慢且范圍狹窄的狀況應(yīng)疏通信息交流渠道加強多渠道、標(biāo)準(zhǔn)化的銀行業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)建設(shè)提高收集、處理、利用信息的能力；加強監(jiān)管部門之間溝通、協(xié)調(diào)與信息披露的監(jiān)控力度加大對信息披露違規(guī)、違法行為的處罰加強法律法規(guī)的威懾力依法追究虛假信息披露的法律責(zé)任；建立風(fēng)險評估的技術(shù)平臺提高信息披露水平從而增強披露信息的真實性、可靠性、及時性和完整性綜上所述商業(yè)銀行會計信息披露意義深遠但我國目前商業(yè)銀行會計信息披露中仍存在信息披露不真實、不充分、不完善等問題嚴(yán)重影響我國商業(yè)銀行自身的發(fā)展商業(yè)銀行應(yīng)從以上四個方面來完善會計信息披露從而促進我國商業(yè)銀行與國際接軌參考文獻1王莉萍:對國有商業(yè)銀行會計信息披露的認(rèn)識.現(xiàn)代金融XX,(02):18202林紹進:當(dāng)前銀行會計信息現(xiàn)狀及治理對策.福建金融XX,(03):31133胡斌:上市銀行會計信息披露問題研究.企業(yè)研究XX,(10):19204王培:我國商業(yè)銀行會計信息披露模式初探.海南金融XX,(07):48495周虹張?zhí)K彤:國有商業(yè)銀行風(fēng)險信息披露的比較研究.財會月刊XX,(04):3133完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的思考摘要：20世紀(jì)90年代以后，隨著衍生金融工具交易的迅猛增長，銀行面臨的市場風(fēng)險日益增大，發(fā)生了亞洲金融危機。巴林銀行倒閉等一系列銀行危機的爆發(fā)使各國銀行監(jiān)管機構(gòu)意識到，銀行依賴政府監(jiān)管部門的保護和約束獲得生存的權(quán)利和競爭地位的時代已經(jīng)過去，改善和加強銀行內(nèi)部控制制度成為銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前我國的銀行由于過分倚重監(jiān)管部門的保護和約束，對內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，粗放經(jīng)營，導(dǎo)致經(jīng)營效益滑坡，不良資產(chǎn)大量增加，大案要案不斷發(fā)生。因此，如何加強銀行內(nèi)部控制，切實防范金融風(fēng)險，是銀行業(yè)面臨的一個既緊迫又現(xiàn)實的課題。關(guān)鍵詞：銀行；財務(wù)會計；內(nèi)部控制；會計信息；一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會計控制的意義內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。創(chuàng)新內(nèi)部會計控制有利于銀行的生存與發(fā)展內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會計控制對于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。無論通過什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強成本的事前預(yù)測、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會計控制的范疇。創(chuàng)新內(nèi)部會計控制可以保證銀行資產(chǎn)運營的安全實施內(nèi)部會計控制為貨幣資金運轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失；可以加強對存貨的管理，存貨的流動性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部會計控制的建立和實施已成為必然。同時，實施內(nèi)部會計控制可以加強的建立和實施已成為必然。同時，實施內(nèi)部會計控制可以加強企業(yè)對投資的管理，針對投資目的的立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會計控制，有利于加強對外投資的管理，降低投資風(fēng)險；也可以加強對固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴大。創(chuàng)新內(nèi)部會計控制有利于在國際競爭中把握先機隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)的進步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程，銀行所面臨的風(fēng)險也逐漸加大。加入WTO后，我國銀行也將面臨眾多國外銀行的激烈競爭和有利挑戰(zhàn)；跨國銀行在海外也遇到與國內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟、文化等風(fēng)險。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國銀行當(dāng)前面臨的重要問題和難題。這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理的效率，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。創(chuàng)新內(nèi)部會計控制可以強化風(fēng)險意識，提高管理水平現(xiàn)代社會是一個充滿競爭的社會，每一個銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險，風(fēng)險影響著每個銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當(dāng)局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風(fēng)險，并采取有效措施。我國銀行企業(yè)的風(fēng)險意識總的來說比較低，投資者風(fēng)險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行企業(yè)的風(fēng)險意識，銀行及上級管理部門應(yīng)對廣大外部投資者和銀行員工進行知識培訓(xùn)，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。二、當(dāng)前銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作中存在的問題風(fēng)險觀念落后我國銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在感性階段，對內(nèi)部會計控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級管理層沒有在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風(fēng)險相當(dāng)高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風(fēng)險管理還相當(dāng)落后，目前大多數(shù)銀行只對單項信貸風(fēng)險比較重視，但信貸風(fēng)險的管理還相當(dāng)落后，對經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等在內(nèi)的各類風(fēng)險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風(fēng)險設(shè)定限額，進而采取有效措施將風(fēng)險控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，銀行只能被動應(yīng)付各種風(fēng)險。會計人員綜合素質(zhì)偏低銀行內(nèi)控制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會計人員。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W(xué)的內(nèi)控制度，是對銀行經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合。沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實際工作中，一些會計人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計管理的需要。另外一些會計人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。內(nèi)部審計監(jiān)督有限一些銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用還相當(dāng)有限，甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計沒有獨立性和權(quán)威性，審計面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到執(zhí)行，審計力量不足等等。由于內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。銀行應(yīng)根據(jù)管理的特點建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受銀行最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對獨立性。通過內(nèi)部審計制度，保證銀行經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。信息系統(tǒng)失真會計電算化的普及極大地提高了會計的工作效率和質(zhì)量，并杜絕了業(yè)務(wù)流程中人為因素的干擾。銀行實行會計電算化以后，對原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項工作，均由計算機自動完成，會計人員只需做些輔助性操作。而許多銀行不適應(yīng)這種新環(huán)境的變化，對計算機會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會計檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟情報，通過修改程序，篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)而使會計數(shù)據(jù)失實，從而達到侵吞大筆錢財?shù)哪康奶峁┝丝沙酥畽C。三、創(chuàng)新銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的途徑選擇更新觀念，健全法規(guī)首先，要營造良好的外部治理機制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場。目前，我國公司控制權(quán)市場的發(fā)展嚴(yán)重滯后，職業(yè)經(jīng)理人市場也很落后。公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經(jīng)理就會失去其對公司的控制權(quán)。其次，要營造良好的公司內(nèi)部治理文化。一要樹立“股份公司最高權(quán)力機關(guān)是股東大會，核心機構(gòu)是董事會”的理念，由股東大會選舉產(chǎn)生董事會，由董事會選舉產(chǎn)生董事長和選拔任命行長；二要樹立“以人為本”的理念；三要樹立“內(nèi)部控制主要是董事會和高級管理層的責(zé)任，但銀行中的每一位員工都應(yīng)共同承擔(dān)這一責(zé)任”的理念；四要樹立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的有機組成部分”的理念。再次，設(shè)置合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。以“客戶為中心，市場為導(dǎo)向”為原則，合并縮小非業(yè)務(wù)性機構(gòu)，大力加強資產(chǎn)負債管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計、信息管理等部門，做到分工明確，職責(zé)分明。建立健全內(nèi)部會計控制體系1.強化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會計控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會計控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進行預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批制，限額以上的資金實行集體審批制，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。2.強化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。3.實施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督、形成相互制衡機制，以提高企業(yè)工作效率，使內(nèi)部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。4.崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。銀行依據(jù)崗位責(zé)任制度政績、定獎賞，從而增強員工的責(zé)任心和提高員工的工作效率。加強銀行內(nèi)部審計銀行內(nèi)部控制是一個涉及到銀行運行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監(jiān)督。首先，應(yīng)當(dāng)有專門的機構(gòu)專司風(fēng)險管理職能，定期評估全行的各類風(fēng)險和總體風(fēng)險水平，提出風(fēng)險管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測和有效控制風(fēng)險為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險制度；第三，要借鑒國際上通行的風(fēng)險分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險作恰當(dāng)分類，比如劃分為信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險和聲譽風(fēng)險，定期對各類風(fēng)險的水平和發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險和明確應(yīng)采取的補救措施；第四，按照巴塞爾委員會新資本協(xié)議的要求，借鑒先進的風(fēng)險管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本行的風(fēng)險管理模型，充分利用計算機系統(tǒng)進行風(fēng)險管理。確保會計信息的可靠性和準(zhǔn)確性隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對計算機產(chǎn)生的種種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大。計算機會計信息系統(tǒng)成為銀行管理信息系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務(wù)并為銀行提供會計信息、決策信息和輔助銀行管理控制的有機整體。當(dāng)銀行在系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用時，應(yīng)更加強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，在有關(guān)數(shù)據(jù)進入數(shù)據(jù)庫之前，檢查這些數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性，必須加強對計算機的管理。首先，應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級和交叉操作。其次，應(yīng)建立規(guī)范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會計檢查中，把計算機的使用情況列為檢查中的重要一項。再次，對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。加強內(nèi)部控制的宣傳教育內(nèi)部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此加強對單位負責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，顯得格外重要。我國一些銀行內(nèi)部控制形同虛設(shè)，往往是單位負責(zé)人帶頭不執(zhí)行、破壞既定的內(nèi)部控制程序，對此會計法明確規(guī)定，單位負責(zé)人負有執(zhí)行會計法的法律責(zé)任。今后在制定控制有關(guān)規(guī)定時同樣要明確單位負責(zé)人應(yīng)負的責(zé)任，只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動我國銀行內(nèi)部控制健康發(fā)展。發(fā)揮金融監(jiān)管的推動作用首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長一段時期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動力量。第一，要進一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，并使監(jiān)管活動嚴(yán)格地建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上；第二，要特別重視對銀行董事會和高層管理人員的監(jiān)管；第三，要樹立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，避免為“監(jiān)管而監(jiān)管”。其次，引入社會中介機構(gòu)強化對銀行的外部監(jiān)管，并以此促進銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責(zé)的社會中介機構(gòu)，這是確保社會中介機構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會中介機構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會中介機構(gòu)參與銀行的各項業(yè)務(wù)活動的全過程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營活動；第三，強化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會中介機構(gòu)的信息溝通，促使社會中介機構(gòu)全面真實反映銀行的經(jīng)營管理狀況，共同維護存款人的合法權(quán)益。再次，要加強信息披露，及時向存款人和社會公眾及時準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護存款人的知情權(quán)，通過社會公眾的監(jiān)管來推動銀行的財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)。我國銀行財務(wù)管理信息化思考銀行實施財務(wù)管理信息化是一項系統(tǒng)工程這個工程包括成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、預(yù)算管理等豐富的內(nèi)容涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、財務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過程需要銀行的各級管理層轉(zhuǎn)變觀念更需要銀行上下、各個部門的共同參與絕非引進國外一個產(chǎn)品開發(fā)一個系統(tǒng)或依靠一個部門就能解決的問題本文擬從企業(yè)財務(wù)管理信息化的含義和本質(zhì)出發(fā)結(jié)合中國光大銀行的實踐對我國銀行財務(wù)管理信息化的重點、難點和注意點進行思考一、財務(wù)管理信息化的涵義關(guān)于財務(wù)管理信息化站在不同的角度和立場會有不同的解釋和定義筆者認(rèn)為雖然是將信息技術(shù)引入傳統(tǒng)財務(wù)管理模式但絕不是簡單地在財務(wù)管理中使用幾臺電腦架設(shè)幾條網(wǎng)線就可以解決的必須對財務(wù)管理信息化的內(nèi)涵進行深刻理解它不僅是計算機等信息技術(shù)的采用更是企業(yè)流程重組人力資源潛能充分得以調(diào)動的一個過程財務(wù)管理信息化應(yīng)該是“三分靠技術(shù)七分靠管理”參考各種文獻對財務(wù)管理信息化的解析可以將財務(wù)管理信息化定義為財務(wù)管理信息化是指企業(yè)財務(wù)人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段對企業(yè)流程重組調(diào)動財務(wù)人力資源的信息潛能挖掘企業(yè)各種財務(wù)信息資源更好地組織企業(yè)財務(wù)活動處理財務(wù)關(guān)系從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的過程財務(wù)管理信息化可以極大地規(guī)范財務(wù)管理工作提高企業(yè)財務(wù)管理水平、管理質(zhì)量、經(jīng)濟效益和企業(yè)的市場競爭力要真正實現(xiàn)財務(wù)管理信息化必須依靠若干個信息系統(tǒng)模塊的集成一般來說財務(wù)管理信息化應(yīng)該包括會計事務(wù)處理信息系統(tǒng)財務(wù)管理信息系統(tǒng)財務(wù)決策支持系統(tǒng)財務(wù)經(jīng)理信息系統(tǒng)以及組織互連信息系統(tǒng)五個部分這些系統(tǒng)的成功建立以及相互之間的集成管理是財務(wù)管理信息化成功的體現(xiàn)他們之間的關(guān)系密不可分會計事務(wù)處理信息系統(tǒng)它是為滿足企業(yè)財務(wù)部門會計核算工作需要而建立起來的系統(tǒng)主要解決財務(wù)人員的手工記賬和報表問題將會計人員從繁重的日常工作中解放出來系統(tǒng)是以賬務(wù)處理、報表管理和日常會計事務(wù)處理為主通常按功能可以分為會計核算信息子系統(tǒng)和會計管理信息子系統(tǒng)財務(wù)管理信息系統(tǒng)它是以現(xiàn)代化計算機技術(shù)和信息處理技術(shù)為手段以財務(wù)管理提供的模型為基本方法以會計信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)為主要依據(jù)對企業(yè)財務(wù)管理的程序化問題進行自動或半自動的實時處理從而實現(xiàn)對有關(guān)業(yè)務(wù)活動的控制功能例如對產(chǎn)品訂購的管理系統(tǒng)可以提示企業(yè)的經(jīng)濟訂購批量是多少顯示出哪些產(chǎn)品庫存已降至最低儲備量需要及時訂購補充財務(wù)決策支持系統(tǒng)財務(wù)決策支持系統(tǒng)是一種非常靈活的交互式信息系統(tǒng)它可以用來解決事前難以準(zhǔn)確預(yù)測或者是隨機變化的問題一般說來財務(wù)決策支持系統(tǒng)通過其良好的交互性使財務(wù)人員能夠進行一系列“what-if”分析再運用不同的模型列舉可能方法協(xié)助分析問題、估計隨機事件的各種可能結(jié)果、預(yù)測未來狀況等方式為企業(yè)決策者制定正確科學(xué)的經(jīng)營決策提供幫助同時對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險起到事先防范的作用財務(wù)經(jīng)理信息系統(tǒng)這種系統(tǒng)是一種將會計事務(wù)處理系統(tǒng)、財務(wù)管理信息系統(tǒng)、財務(wù)決策支持系統(tǒng)相結(jié)合的高度交互式信息系統(tǒng)它能幫助財務(wù)經(jīng)理充分利用企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫對其進行數(shù)據(jù)挖掘發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的特征預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化趨勢使企業(yè)的財務(wù)主管能夠靈活、方便地從更多觀察視角了解問題和機遇組織互連系統(tǒng)組織互連系統(tǒng)可以使企業(yè)的財務(wù)部門與其他部門、本企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財務(wù)信息自動流動用以支持企業(yè)財務(wù)管理的計劃、組織、控制、分析、預(yù)測、決策等各個環(huán)節(jié)以支持企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營二、我國銀行財務(wù)管理信息化的實踐我國商業(yè)銀行做為資金、技術(shù)、人才密集型企業(yè)隨著公司結(jié)構(gòu)治理、股份制改革、境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者引入的不斷深入以及競爭的日漸激烈簡單的財務(wù)管理并不能滿足銀行業(yè)競爭的需求目前銀行業(yè)的競爭中需要戰(zhàn)略財務(wù)管理的思維所謂戰(zhàn)略財務(wù)管理就是要求銀行的財務(wù)部門必須轉(zhuǎn)變觀念和思路提升財務(wù)管理的理念從財務(wù)核算信息深入到財務(wù)管理信息從財務(wù)管理信息全面透析到業(yè)務(wù)經(jīng)營管理始終站在戰(zhàn)略的高度通過財務(wù)管理全面掌控全行的經(jīng)營與管理工作而這不搭建先進管理所需的技術(shù)平臺一切都只能是“紙上談兵”也正因為此有內(nèi)外力的共同作用在我國企業(yè)財務(wù)管理信息化的過程中銀行業(yè)理所當(dāng)然地走在了前列發(fā)展回顧總體來說我國銀行財務(wù)管理信息化經(jīng)歷了三個發(fā)展時期一是用計算機手段做賬使用財務(wù)會計軟件進行記賬、核算、制作會計報表和進行財務(wù)分析實現(xiàn)會計電算化這個階段只能基本滿足單個經(jīng)營網(wǎng)點的需要二是在會計電算化的基礎(chǔ)上運用統(tǒng)一的、有集成和綜合功能的計算機財務(wù)軟件和網(wǎng)絡(luò)將總、分支機構(gòu)的財務(wù)收支聯(lián)系起來實現(xiàn)整個財務(wù)環(huán)節(jié)管理的信息化三是使用比較先進的計算機管理技術(shù)達到統(tǒng)一計算機平臺、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與營銷、信貸、風(fēng)險等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享通過建立內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用互聯(lián)網(wǎng)使總分支行能及時反映、傳遞會計信息為決策者和報表使用者服務(wù)這三個時期是個漸進和發(fā)展的過程只有第三個時期才稱得上是真正的財務(wù)管理信息化目前我國大部分銀行財務(wù)管理信息化水平還徘徊于第二階段只有極個別的銀行已經(jīng)在第三階段摸索前進并初見成效(二)光大銀行的實踐自XX年起光大銀行啟動了全行經(jīng)營管理系統(tǒng)總框架中至關(guān)重要的財務(wù)管理平臺“財務(wù)管理信息化項目”該項目選取國外金融業(yè)普遍使用的ERP軟件建設(shè)了具有光大銀行特色的基于獨立總賬、責(zé)任會計、以資金轉(zhuǎn)移定價、全面成本分?jǐn)偤惋L(fēng)險資本分?jǐn)倿橹饕獌?nèi)容的績效分析和財務(wù)評價系統(tǒng)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)示意圖該系統(tǒng)在成功構(gòu)建獨立總賬的基礎(chǔ)上應(yīng)用責(zé)任會計的基本理念將成本信息按照“成本中心、內(nèi)部訂單”予以歸集并將行內(nèi)構(gòu)建的全面成本分?jǐn)偪蚣芎土鞒坛晒Ψg到系統(tǒng)內(nèi)形成生動的銀行“成本信息流”實現(xiàn)了產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確核算同時將銀行全部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的單筆交易信息經(jīng)過中間件的抽取、清洗、壓縮后以符合業(yè)務(wù)分析需要的格式傳入“數(shù)據(jù)池”在接入市場數(shù)據(jù)等外部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按照內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價體系的設(shè)計實現(xiàn)產(chǎn)品賬面收支、機會收支的測算在獲取了準(zhǔn)確的成本和收支信息的基礎(chǔ)上輔以稅收、資本成本、預(yù)期損失等其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息單個產(chǎn)品乃至單筆交易的盈利分析均可以應(yīng)用“報表系統(tǒng)”完美地展示出來并在此基礎(chǔ)上出具從機構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品乃至于客戶經(jīng)理的盈利分析報告和績效評價報告從而整體上完成了該行財務(wù)管理信息化方法和架構(gòu)的應(yīng)用該行財務(wù)管理信息化系統(tǒng)月末1日內(nèi)能提供總賬財務(wù)會計報表3日內(nèi)能提供分機構(gòu)、分產(chǎn)品、分業(yè)務(wù)條線財務(wù)管理信息化報表該系統(tǒng)上線后可以適應(yīng)外部監(jiān)管需要及時提供各類會計報表更有價值的是為建立以經(jīng)濟利潤為核心的績效考核機制和分產(chǎn)品、分業(yè)務(wù)條線的預(yù)算體系提供了數(shù)據(jù)支持平臺“這對于光大銀行提升管理水平和提高經(jīng)營業(yè)績無疑會有很大幫助這種探索對整個中國銀行業(yè)發(fā)展都有非常積極的意義”此外光大銀行還開發(fā)實行了行政經(jīng)費報銷系統(tǒng)通過將預(yù)算指標(biāo)設(shè)定在賬務(wù)系統(tǒng)中對每一筆經(jīng)費開支都能通過系統(tǒng)實行嚴(yán)格的預(yù)算控制并通過賬務(wù)集中管理將修改預(yù)算指標(biāo)的權(quán)限掌握在本部人員手中保證預(yù)算的剛性所有審批也都通過計算機系統(tǒng)完成對內(nèi)部財務(wù)費用管理必將產(chǎn)生深遠的積極影響三、我國銀行財務(wù)管理信息化的重點推進我國銀行財務(wù)管理信息化體系我們認(rèn)為在今后較長一段時間內(nèi)應(yīng)該圍繞如下重點建設(shè)統(tǒng)一財務(wù)會計平臺財務(wù)會計是財務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)建立一個全行統(tǒng)一的大集中的財務(wù)會計平臺實行財務(wù)大集中集中全行數(shù)據(jù)規(guī)范操作流程節(jié)約人力資源是實施財務(wù)管理信息化的基礎(chǔ)實行全面成本管理成本核算是實施財務(wù)管理信息化的第一步也是實施財務(wù)管理信息化的核心內(nèi)容如何定義責(zé)任中心如何將成本費用核算到責(zé)任中心如何將成本費用通過驅(qū)動因素分?jǐn)偟讲块T、產(chǎn)品、客戶如何推行更科學(xué)的作業(yè)成本法如何將成本費用管理與預(yù)算、考核緊密結(jié)合這些問題將是我國銀行成本核算過程中急待解決的問題推行整合、滾動預(yù)算管理預(yù)算管理大體可以分為財務(wù)預(yù)算、全面預(yù)算、整合預(yù)算三種目前國內(nèi)仍然有少部分銀行在實行財務(wù)預(yù)算大部分銀行已經(jīng)執(zhí)行或者正在摸索全面預(yù)算暫時還沒有實行整合預(yù)算所謂財務(wù)預(yù)算預(yù)算的主體是財務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)基本上就是財務(wù)指標(biāo)沒有對企業(yè)的生產(chǎn)改造經(jīng)營計劃做出來預(yù)算完成與否與各個部門沒有多大關(guān)系而全面預(yù)算是全主體預(yù)算股東大會提出目標(biāo)利潤總經(jīng)理把預(yù)算分解落實到各個崗位上確保完成其最大的缺點就是沒有組織再造、沒有流程再造第三就是整合預(yù)算這也應(yīng)該是未來銀行預(yù)算的方向整合預(yù)算的特點就是要解決全面預(yù)算的毛病其本質(zhì)不在于“算”而在于對整個業(yè)務(wù)體系全部按照預(yù)算來“定”比如一個銀行網(wǎng)點要多少人這些人干哪些活兒這些活兒創(chuàng)造多大的價值等整合預(yù)算把所有預(yù)算目標(biāo)合并起來分成真實作業(yè)保值作業(yè)、減值作業(yè)然后再把減值作業(yè)除去搞預(yù)算根本的問題是必須建立經(jīng)營管理中不同部門的責(zé)任邊界利益邊界和權(quán)利邊界如果這一點不清楚考核的時候各個部門之間必然互相推諉導(dǎo)致考核無效所以必須按照整合預(yù)算的要求對流程再造那么再造到一個什么程度呢讓各個環(huán)節(jié)的責(zé)任分解成若干個環(huán)節(jié)一是一二是二非常的清晰在制定年度預(yù)算的情況下還要定期根據(jù)實際經(jīng)營情況開展?jié)L動預(yù)算以增強預(yù)算管理的及時性、準(zhǔn)確性、透明性和前瞻性搞預(yù)算必須要有信息前提每年的預(yù)算目標(biāo)到底定多少才合適預(yù)算實行的過程最需要注意的是什么預(yù)算與實際作業(yè)之間有多少差異差異的原因又是什么這些要求我們必須對企業(yè)的信息進行再造要滿足預(yù)算實行差異分析要滿足預(yù)算考核的要求因此這也是銀行財務(wù)管理信息化的重點之一實現(xiàn)分部門、分產(chǎn)品、分客戶盈利分析在成本核算的基礎(chǔ)上才可能進行分部門、分產(chǎn)品、分客戶的盈利分析從而為業(yè)績評價奠定基礎(chǔ)我國銀行目前普遍采用按機構(gòu)的會計核算以及業(yè)績評價和考核模式還難以實現(xiàn)按部門、產(chǎn)品、客戶的盈利分析和考核評價如何在成本和風(fēng)險分?jǐn)偟幕A(chǔ)上建立起銀行分部門、分產(chǎn)品、分客戶的業(yè)績評價體系讓銀行管理層知道到底什么部門、什么產(chǎn)品、什么客戶在為銀行賺錢或給銀行帶來了虧損這對銀行管理層進行決策是至關(guān)重要的四、我國銀行財務(wù)管理信息化的難點(一)思想觀念和認(rèn)識問題實施財務(wù)管理信息化就是引進國外一個系統(tǒng)開發(fā)一個項目或者是某個部門的工作等等這些認(rèn)識是我國一些銀行實施財務(wù)管理信息化未達到預(yù)期目標(biāo)的主要原因之一實施財務(wù)管理信息化是一項系統(tǒng)工程這個工程包括成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負債管理、預(yù)算管理等豐富的內(nèi)容涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、財務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過程需要銀行的各級管理層轉(zhuǎn)變觀念更需要銀行上下、各個部門的共同參與絕非引進國外一個產(chǎn)品開發(fā)一個系統(tǒng)或依靠一個部門就能解決的問題可以說實施財務(wù)管理信息化的過程是一個轉(zhuǎn)換觀念和統(tǒng)一思想認(rèn)識的過程是一個重新梳理戰(zhàn)略目標(biāo)的過程是一個提高內(nèi)部管理水平的過程也是銀行變革管理