XX年注冊稅務師考試稅收相關法律講義下載第一章.doc

學會計網(wǎng)()是會計人員網(wǎng)上交流學習探討的專業(yè)網(wǎng)站,歡迎訪問學會計論壇()和加入學會計QQ群(群號在論壇首頁上有)。稅收相關法律考情分析多年考試下來，稅收相關法律的出題風格、套路、考查重心都已形成自己的特色。這些年命題人的命題思路一直是在穩(wěn)中求變，但是不管怎么變化，試題中總有一些恒久不變的規(guī)律。一、命題規(guī)律稅收相關法律試題有一定的規(guī)律可循，歸納下來，有以下四個特點：1.題型、題量、分值不變。2.試題基本不超過考試大綱的范圍，緊緊圍繞教材出題。在考查方式上，強調(diào)實務性和綜合性。3.考查內(nèi)容上重點恒重，注重對重點章節(jié)、重點內(nèi)容的考查。80%的知識點集中在教材20%的內(nèi)容。4.青睞新增知識點，考查考生的知識更新情況。下面我們就這四個特點作簡要的分析：1.題型、題量、分值不變。10多年來，稅收相關法律試題的題型、題量、分值一直保持不變：單選40題，每題1分，分值40分；多選30題，每題2分，分值60分；綜合分析題20題，每題2分，分值40分?？偣?0題，140分。2.試題基本不超過考試大綱的范圍，緊緊圍繞教材出題。在考查方式上，強調(diào)實務性和綜合性。盡管有個別年度的個別考題考到了當年教材中已刪除的內(nèi)容，但不能因此干擾我們的學習重點，仍應緊緊圍繞教材與考綱學習。在考查方式上，強調(diào)實務性和綜合性。（1）對于實務性，主要體現(xiàn)在兩點：一是與稅收密切聯(lián)系的法律，其著眼點在于稅收與法律的結(jié)合上。因此在命題時往往會考查一些案例分析題。行政法律制度部分的案例分析題，案情往往會涉及到稅務行政許可、稅務行政處罰、稅務行政復議和行政訴訟。刑事法律制度的案例分析題往往會考查一些涉稅犯罪。這類試題考核的目的就在于考查考生的實務操作能力。二是其他的題目如行政訴訟、行政復議等部分也是通過案例來考察相關知識點，因此學習時要注重分析問題、解決問題的能力。（2）試題的綜合性主要有兩方面的表現(xiàn)：一是綜合分析題注重考查考生的綜合分析能力?？疾榈闹R面寬，內(nèi)容既涉及實體法，又涉及程序法。二是單選題和多選題對綜合性試題的考核力度加大，注重考查相關知識點的聯(lián)系，既有橫向比較，如行政許可與行政處罰相關問題的比較、不同規(guī)范性文件對聽證問題的規(guī)定、公司法中有限責任公司與股份有限公司對同一問題的不同要求等。又有縱向串聯(lián)，如行政復議與行政訴訟的銜接、行政處罰與刑罰的銜接等。目的就在于考查考生知識體系關聯(lián)性和綜合分析能力。3.考查內(nèi)容上重點恒重，注重對重點章節(jié)、重點內(nèi)容的考查。按照以前年度試題的分值分布情況，我們發(fā)現(xiàn)以下各章是考試的重點章：第一篇：第五章、第六章、第七章。第二篇：第四章、第八章、第九章，第一章、第二章次之。近三年分數(shù)有所增加。第三篇：第一章。對于重點章來說，分值比例高于非重點章，重要的知識點經(jīng)常在試題中重復出現(xiàn)。4.青睞新增知識點，考查考生的知識更新情況。每年稅收相關法律的教材都要根據(jù)最新的法律、法規(guī)、規(guī)章和司法解釋重新進行修訂，教材中會增加和修改一部分內(nèi)容，對于這些新增知識點，在命題時會有所側(cè)重。比如，2008年教材增加了行政復議法實施條例的內(nèi)容，命題時對這兩部分內(nèi)容有所側(cè)重，2008年行政復議法律制度考試的分值高達18分，是第一篇分值最高的一章。2010年教材變化不大，第一篇第三章中增加了行政程序法的一些相關制度，如政府信息公開制度、案卷排他性制度等，第三篇第一章中的偷稅罪修改為逃稅罪，增加了瀆職罪，這對今年的命題也會產(chǎn)生相應的影響。二、命題趨勢盡管試題有規(guī)律可循，但是我們也應當看到，每年的命題思路還是有一些細微的變化的。這些細微的變化也反映出考試的趨勢。1.從命題的數(shù)量及分值看，民商部分比例基本維持在55%左右（其中，商法的考核力度增強，公司法和破產(chǎn)法近年作為考試的重點內(nèi)容）；刑事法律部分比例逐步減少，2009年創(chuàng)歷史新低；行政法律部分基本維持在30%左右，但穩(wěn)中有升，2009年創(chuàng)歷史新高，達32.86%。預計2010年考試第三篇的分值會有所上升，尤其是對刑法分論（主要是逃稅罪、瀆職罪）的考查。編次2009年2008年2007年行政法律制度474040民商法律制度766870刑事法律制度2732302.從命題的思路看，行政法部分偏難，無論是題干還是選項敘述都很長，對考生理解題目造成比較大的困難，且往往綜合考查多個知識點；民商法部分盡管題量大，但考核知識點基本屬于最基礎的知識，商法部分相對來講也偏記憶；刑事部分題目難度不大，全部考題集中在刑法總論部分，但2010年隨著涉稅罪名的一些改變，估計會有對分論只是的考查。甚至可能與第一篇第五章的行政處罰結(jié)合起來出綜合題。第一章 行政法律制度考情分析：行政法部分2010年教材與2009年相比變化不，只進行了微調(diào)。行政法部分包括行政法基本理論概述、行政主體、行政行為、行政許可法律制度、行政處罰法律制度、行政復議法律制度、行政訴訟法律制度共七章。后四章是該篇中的復習重點。從近四年考試情況來看，本部分所占分值比重平均約為30%。第一章行政法基本理論概述 本章重點掌握行政法的原則、淵源和行政法律關系這三個內(nèi)容。本章2006年考查1分，2007年考查1分，2008年考查2分；2009年考查4分。第一節(jié)行政法概述 一、行政、行政權(quán)1.行政，即“公共行政”，指國家行政機關或依法享有行政權(quán)的組織對國家與公共事務的決策、組織、管理和控制。2.行政權(quán)是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機關執(zhí)行法律規(guī)范、實施行政管理活動的權(quán)力，是國家政權(quán)的組成部分。有三層含義：一是行政權(quán)來源于國家憲法和法律；二是行政權(quán)由國家行政機關代表國家行使，立法機關、司法機關以及其他國家機關各司其職；三是行政權(quán)是國家政權(quán)組成之一。二、行政法的概念和特征（熟悉）（一）行政法的概念行政法是關于行政權(quán)力的授予、行使以及對行政權(quán)力進行監(jiān)督和對其后果予以補救的法律規(guī)范的總稱。有以下四層含義：1.行政法是設定行政權(quán)力的法（事前控權(quán)）；如，地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法規(guī)定了行使行政權(quán)力的地方各級政府的設置、體制、職權(quán)等；行政監(jiān)察法中涉及了該領域內(nèi)行使行政權(quán)力的主體和職權(quán)；行政處罰法將某種權(quán)力授予某類行政機關等。2.行政法是規(guī)范行政權(quán)力如何行使和運用的法（事中控權(quán)）；如，規(guī)則分為兩類：一類是分散在各個特別法、部門法中的規(guī)則，如稅收征收管理法、治安管理處罰法等，分別是規(guī)范稅收權(quán)力、警察權(quán)力行使的具體規(guī)則；另一類是統(tǒng)一規(guī)定于某一法律，各行政機關普遍適用的規(guī)則，如行政處罰法等，這類法律統(tǒng)一規(guī)范行政權(quán)力的運用及行使。3.行政法是監(jiān)督行政權(quán)力的法（全程控權(quán)）；如，在行政訴訟法、刑法中某些條款中有關于司法機關對行政權(quán)力監(jiān)督的規(guī)定。4.行政法是對行政權(quán)力產(chǎn)生的后果進行補救的法（事后控權(quán)）。如，行政復議法、行政訴訟法、國家賠償法等。（二）行政法的特征1.行政法在形式上的特征：（1）行政法沒有統(tǒng)一、完整的法典；（2）行政法數(shù)量多。2.行政法在內(nèi)容上的特征：（1）行政法內(nèi)容廣泛；（2）行政法易于變動；（3）行政法中往往包含實體與程序兩種規(guī)范。行政實體法主要體現(xiàn)為行政主體和行政相對方實體的職權(quán)與職責、權(quán)利與義務關系的法律規(guī)范，行政程序法主要體現(xiàn)為保障實體的職權(quán)和職責、權(quán)利與義務得以實現(xiàn)的法律規(guī)范，側(cè)重體現(xiàn)為行政主體為實施行政管理目標而作出行政行為所遵循的方式、步驟、順序和時限的法律規(guī)范?！纠}多選題】在我國目前的法律體系中，（）是規(guī)范行政權(quán)行使和運行的特別行政法。A.行政監(jiān)察法B.行政處罰法C.稅收征收管理法D.治安管理處罰法 答疑編號119010101正確答案CD答案解析稅收征收管理法、治安管理處罰法是特別法，而行政處罰法、行政監(jiān)察法是統(tǒng)一規(guī)范行政權(quán)力的運用及行使的普遍適用的規(guī)則。提示：復習時不能就題論題，要將試題中涉及的知識點進行全面、細致、準確的掌握，并能舉一反三。三、行政法的基本原則和淵源（掌握）（一）行政法的基本原則行政法的基本原則即行政法治原則：具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應急性原則。1.行政合法性原則行政合法性原則，是指行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸，簡稱合法性原則。提示：合法性原則要求行政機關實施行政管理不僅應遵循憲法、法律，還要遵循行政法規(guī)、地方性法規(guī)、行政規(guī)章、自治條例和單行條例等，既要符合實體法，又要符合程序法。合法性原則主要包括兩個方面的內(nèi)容：（1）行政權(quán)力的存在有法律依據(jù)；（2）行政權(quán)力必須按照法定程序行使。注意：合法行政原則講的“是無法律無行政”的問題，即“法無授權(quán)即禁止”。與此相比，公民權(quán)叫“法無禁止即自由”。2.行政合理性原則行政合理性原則，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。其產(chǎn)生的主要原因是由于行政自由裁量權(quán)的存在。合理性原則包括以下內(nèi)容：（1）行政行為應符合立法目的；例如：稅務機關征稅的目的是將稅款收到國庫后，再由國家進行再分配，即取之于民用之于民。（2）行政行為應建立在考慮相關因素的基礎上；例如：派出所根據(jù)法律的授權(quán)，有500元以下的罰款。某個派出所行使該行政權(quán)力時，不進行個案區(qū)分，只要行為人有違法行為，就對其進行500元的罰款處罰。此種情況就屬于行政主體在作出行政行為時沒有考慮個案相關因素，采用一刀切的執(zhí)法方式，雖然合法，但是不合理。（3）平等地適用法律規(guī)范，符合公正法則；在相同的情況下，行政機關作出行政行為無論是賦予權(quán)利，還是設定義務，都不得因人因事因時因地而異，對相同事實與情況應相同對待，公正地對待所有的當事人。（4）符合自然規(guī)律和社會道德。3.行政應急性原則應急性原則，是指在特殊的緊急情況下，出于國家安全、社會公共利益的需要，行政機關可以采取沒有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。它是現(xiàn)代行政法治原則的重要內(nèi)容，是合法性原則的例外。但應急性原則并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應急權(quán)力同樣是行政法治原則所不容許的。行政應急權(quán)力的行使應符合四個條件：（1）存在明確無誤的緊急危險；（2）非法定機關不得行使應急權(quán)力，否則無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機關作出特別決定予以追認；（3）行政機關作出應急行為應接受有權(quán)機關的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機關的監(jiān)督；（4）應急性權(quán)力的行使應該適當，應將負面損害控制在最小的范圍內(nèi)?！纠}單選題】根據(jù)行政應急性原則，行政機關在一定條件下可以采?。ǎ┑拇胧?。A.與通常狀態(tài)下法律規(guī)定相抵觸B.拒絕接受國家機關監(jiān)督C.無需考慮負面損害大小D.排斥法律控制 答疑編號119010102正確答案A答案解析本題考核行政應急性原則。提示：重點掌握合理性原則與行政應急性原則。（二）行政法的淵源1.行政法的淵源（1）憲法；憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項立法的依據(jù)。（2）法律法律包括全國人民代表大會制定的基本法律和全國人大常委會制定的一般法律。在行政法律規(guī)范中：企業(yè)所得稅法、行政訴訟法、行政處罰法屬于基本法律；稅收征收管理法、治安管理處罰法、行政復議法等屬于一般法律。（3）行政法規(guī)；國務院制定。行政復議實施條例、增值稅暫行條例、稅收征收管理法實施細則等。（4）行政規(guī)章；行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。部門規(guī)章是由國務院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)制定的規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。地方規(guī)章由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民政府規(guī)制定的普遍適用于本地區(qū)行政管理工作的規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。解釋：立法結(jié)構(gòu)是“1+3的結(jié)構(gòu)”?！?”是省一級的政府能夠制定省規(guī)章；“3”個較大的市（市規(guī)章）有：“省會市”（包括省、自治區(qū)的首府）、“特區(qū)市”、“國批市”。（5）地方性法規(guī)地方性法規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民代表大會及其常務委員會制定。解釋：地方性法規(guī)的立法主體也是“1+3”的結(jié)構(gòu)，“1”是指省一級的人大、人大常委會（省法規(guī)），“3”個較大的市（市法規(guī)）有：“省會市”（包括省、自治區(qū)的首府）、“特區(qū)市”、“國批市”。（6）民族自治條例、單行條例民族自治條例和單行條例；簡稱自治法規(guī)，它是一種特殊的地方性法規(guī)，它的立法主體是三個，自治區(qū)、自治州、自治縣的人民代表大會，自治區(qū)的自治法規(guī)相當于省法規(guī)，自治州、自治縣的自治法規(guī)相當于市法規(guī)。提示：自治區(qū)的自治條例和單行條例，報全國人大常委會批準后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報省或自治區(qū)人大常委會批準后生效，并報全國人大常委會備案。（7）行政法的其他淵源除上述淵源外，行政法還有一些其他淵源，包括國際條約和協(xié)定中涉及國內(nèi)行政管理的部分，對行政活動具有約束力的法律解釋以及行政機關與執(zhí)政黨、社會組織聯(lián)合發(fā)布的規(guī)范性文件?！纠}多選題】根據(jù)我國行政法理論和法律規(guī)定，有權(quán)制定行政規(guī)章的主體有（）。（2009年）A.交通運輸部B.國家人口和計劃生育委員會C.人力資源與社會保障部D.國務院辦公廳E.海關總署 答疑編號119010103正確答案ABCE答案解析本題考核行政規(guī)章的制定主體。行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。部門規(guī)章是由國務院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)制定的。地方規(guī)章是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民政府制定的。國務院辦公廳是國務院辦事機構(gòu)，不具有行政主體資格，無權(quán)制定行政規(guī)章。 【例題多選題】在我國，（）構(gòu)成行政法的重要淵源。A.全國人大制定的行政基本法律B.人民法院審理行政案件作出的判決C.行政合同D.國務院部門作出的行政解釋E.行政規(guī)章 答疑編號119010104正確答案ADE答案解析本題考核行政法的淵源。【例題多選題】根據(jù)行政法的淵源理論，（）屬于行政法規(guī)。（2008年）A.行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件規(guī)定B.稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法C.企業(yè)所得稅法實施條例D.行政復議法實施條例E.海關行政處罰實施條例 答疑編號119010105正確答案ACDE答案解析行政法規(guī)是國務院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。選項B的制定主體是國家稅務總局，屬于部門規(guī)章。2.行政法淵源中效力沖突的解決方式（“家長”裁決制）（1）法律之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決。（2）行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決。（3）根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決。（4）國務院部門規(guī)章與地方性法規(guī)之間對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見。國務院認為應當適用地方性法規(guī)的，應當決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認為應當適用部門規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。（5）各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間具有同等效力，它們對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務院裁決。【例題多選題】根據(jù)立法法規(guī)定，下列關于法律效力沖突的表述中，正確的是（）。A.法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國人民代表大會裁決B.行政法規(guī)之間發(fā)生法律效力沖突由國務院裁決C.部門規(guī)章與部門規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由國務院裁決D.部門規(guī)章和地方規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由全國人大常委會裁決E.根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國人大常委會裁決 答疑編號119010106正確答案BCE答案解析A項是錯誤的。法律之間的效力沖突由全國人大常委會裁決；行政法規(guī)之間的效力沖突由國務院裁決；各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間的法律沖突由國務院裁決。因此B、C是正確的，D是錯誤的。根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國人大常委會裁決。因此，E項也是正確的。第二節(jié)行政法律關系一、行政法律關系（一）行政法律關系的概念和特征行政法律關系，是指由行政法調(diào)整的在行政主體（“官”）行使職權(quán)時與相對方（“民”）形成的一種行政法上的權(quán)利與義務關系。行政法律關系的特征：1.行政法律關系當事人一方必須是行政主體。2.行政法律關系具有非對等性，即行政法律關系當事人雙方的權(quán)利義務不對等。3.行政法律關系的內(nèi)容一般是法定的，即行政法律關系當事人之間通常不能相互約定權(quán)利義務，不能自由選擇權(quán)利和義務，必須依據(jù)法律享有權(quán)利承擔義務。（雙方行政行為例外，如行政合同）4.行政主體實體上的權(quán)利義務往往是重合的。如，依法征稅。5.行政法律關系爭議通過行政程序或準司法程序（行政裁決、行政復議等）以及司法程序解決。（二）行政法律關系的要素行政法律關系的要素由主體、客體、內(nèi)容三要素構(gòu)成。1.行政法律關系的主體，亦稱行政法律關系當事人，指在行政法律關系中權(quán)利與義務的享有者和承擔者，包括行政主體和行政相對人。例如：稅務行政法律關系中，稅務機關是行政主體，納稅人是行政相對人。2.行政法律關系的客體，是指行政法律關系主體的權(quán)利義務所指向的對象。包括物質(zhì)利益和精神利益。3.行政法律關系的內(nèi)容，是指行政法律關系主體在行政法律關系中所享有的權(quán)利和所承擔的義務。提示：行政主體的權(quán)利即它的職權(quán)，主要有行政立法權(quán)、行政決定權(quán)、行政命令權(quán)、行政制裁權(quán)、行政強制權(quán)、行政司法權(quán)等。行政相對人的權(quán)利有三方面：（1）行政參與權(quán)；（2）行政受益權(quán)；（3）行政請求權(quán)?！纠}多選題】根據(jù)行政法理論，行政相對人的權(quán)利包括（）。（2009年）A.行政受益權(quán)B.行政參與權(quán)C.行政強制權(quán)D.行政請求權(quán)E.行政決定權(quán) 答疑編號119010201正確答案ABD答案解析本題考核行政相對人的權(quán)利。行政相對人的權(quán)利有三方面：（1）行政參與權(quán)。（2）行政受益權(quán)。（3）行政請求權(quán)。選項CE屬于行政主體的職權(quán)內(nèi)容?！纠}多選題】對行政法律關系特征表述正確的是（）。A.行政法律關系當事人雙方的權(quán)利義務對等B.行政法律關系當事人一方必須是行政主體C.行政法律關系具有非對等性D.行政法律關系的內(nèi)容一般是法定的E.行政主體實體上的權(quán)利義務往往是重合的 答疑編號119010202正確答案BCDE答案解析本題考核行政法律關系的特征。選項A錯誤，行政法律關系當事人雙方的權(quán)利義務不對等。二