貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賬務處理.doc

貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務賬務處理一、貼現(xiàn)業(yè)務：（一）發(fā)放貼現(xiàn)貸款借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（面值）（貼現(xiàn)票面金額） 貸：單位活期存款戶（實際支付的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）（差額）（二）持有期間，按直線法計算收益借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入（三）到期收回借：銀行存款 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)戶（面值） 利息收入貼現(xiàn)利息收入（差額）此部分已實現(xiàn)系統(tǒng)自動做賬。二、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務： 1轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，風險和報酬發(fā)生轉(zhuǎn)移時（現(xiàn)在做法）借：銀行存款（貼現(xiàn)額）貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整（未實現(xiàn)貼現(xiàn)收入） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)本金（面值） 利息收入貼現(xiàn)利息收入（差額，也可能在借方，借方?jīng)_減貼現(xiàn)利息收入，如還有差額，從金融機構往來支出中列支） 以前做法：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整（未實現(xiàn)貼現(xiàn)收入） 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入借：銀行存款（貼現(xiàn)額） 利息支出貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)本金（面值）2轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，風險和報酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移時，相當于質(zhì)押融資貼出票據(jù)時借：銀行存款（貼現(xiàn)額）貼現(xiàn)負債利息調(diào)整（未確認融資費用）貸：貼現(xiàn)負債本金（面值）同時轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整或貼現(xiàn)負債利息調(diào)整（轉(zhuǎn)銷金額取二者賬面余額較小者）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負債利息調(diào)整資產(chǎn)負債表日或期末，確認收入或支出按照貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整賬面余額確認貼現(xiàn)收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入按照貼現(xiàn)負債利息調(diào)整賬面余額確認金融機構往來支出借：金融機構往來支出 貸：貼現(xiàn)負債利息調(diào)整轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，未發(fā)生退票借：貼現(xiàn)負債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，發(fā)生退票時借：貼現(xiàn)負債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）同時，扣劃貼現(xiàn)申請人存款賬戶票款，若余額