《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》答案.doc

_ _ 答案一、(1)2010年2月1日，購入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 20 000 000 應(yīng)收股利 700 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 21 000 000(2)2010年3月15日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 700 000 貸：應(yīng)收股利 700 000(3)2010年6月30日，確認(rèn)該股票的公允價(jià)值變動損益：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 150 000 貸：公允價(jià)值變動損益 150 000(4)2010年9月15日，出售該股票時(shí)：借：銀行存款 23 400 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 20 000 000 公允價(jià)值變動 1 500 000 投資收益 1 900 000(5)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資收益借：公允價(jià)值變動損益 1 500 000 貸：投資收益 1 500 000二、(1)應(yīng)支付的增值稅稅額 = 4 60017% = 782（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額= 70 000 + 70 000（-1.5%）+ 4 600/（1-5%）5% = 3 871.05(元)(2)有關(guān)會計(jì)分錄如下：發(fā)出委托加工材料的計(jì)劃成本：借：委托加工物資 70 000 貸：原材料 70 000發(fā)出委托加工材料負(fù)擔(dān)差異：借：材料成本差異 1 050 貸：委托加工物資 1 050用銀行存款支付加工費(fèi)用及增值稅和消費(fèi)稅：借：委托加工物資 8 471.05 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782 貸：銀行存款 9 253.05用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元：借：委托加工物資 600 貸：銀行存款 600加工完成后的材料驗(yàn)收入庫：借：原材料 80 000 貸：委托加工物資（70 000- 1 050 + 8 471.05 + 600）78 021.05 材料成本差異 1 978.95三、【正確答案】： (1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。借：在建工程 20 050 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 000 貸：銀行存款 23 450 000(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。借：在建工程 300 000 貸：原材料 200 000 應(yīng)付職工薪酬 100 000(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn) 20 350 000 貸：在建工程 20 350 000(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。2010年折舊額 =（20 350 000 550 000）/12 = 1 650 000（元）(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額 =（20 350 000 1 650 000）- 16 151 200 = 2 548 800（元）借：資產(chǎn)減值損失 2 548 800 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 548 800(6)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。2011年出售前計(jì)提的折舊額 =（1 615.12 - 25.12）/101/2 = 79.5（萬元）(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會計(jì)分錄。將出售的生產(chǎn)線進(jìn)行清理：借：固定資產(chǎn)清理 15 356 200 累計(jì)折舊 2 445 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 548 800 貸：固定資產(chǎn) 20 350 000取得清理收入：借：銀行存款 16 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 16 000 000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：銀行存款 200 000結(jié)轉(zhuǎn)清理損益：借：固定資產(chǎn)清理 443 800 貸：營業(yè)外收入 443 800四、【正確答案】：(1) 甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 130 資本化支出 150 貸：銀行存款 280(2) 甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出：借：管理費(fèi)用 130 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 130(3) 甲上市公司形成專利權(quán)：借：無形資產(chǎn) 150 貸：研發(fā)支出資本化支出 150(4) 甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷：借：管理費(fèi)用 （150/5 1/12）= 2.5 貸：累計(jì)攤銷 2.5(5) 甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：借：銀行存款 160 累計(jì)攤銷2.5 5 = 12.5（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。） 貸：無形資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 8 營業(yè)外收入 14.5五、1 借：生產(chǎn)成本 400 000管理費(fèi)用 150 000銷售費(fèi)用 40 000在建工程 125 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 715 0002、 借：應(yīng)付職工薪酬工資 715 000 貸：其他應(yīng)收款職工房租 5 000代墊醫(yī)藥費(fèi) 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅 20 000 銀行存款 680 0003、（1）決定發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本 73 200 管理費(fèi)用 10 980銷售費(fèi)用 7 320 在建工程 18 300貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 109 800（2）實(shí)際發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 109 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4 500借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：庫存商品 60 0004、 借：管理費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 30 000 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 30 000 貸：銀行存款 30 000六、 1、 借：在建工程 23 400貸：原材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 4002、 借：在建工程 140 500 貸：庫存商品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25 500應(yīng)交消費(fèi)稅 15 0003、 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 22 040貸：庫存商品 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2 0404、 借：應(yīng)收賬款 468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000 借：營業(yè)稅金及附加 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 000 貸：庫存商品 350 0005、計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅 = 200 0005% = 10 000（元）借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 10 000七、1、 借：銀行存款 3 000 000貸：長期借款 本金 3 000 0002、 借：在建工程 180 000 貸：應(yīng)付利息 180 0003、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 貸：應(yīng)付利息 180 0004、 2011年末，歸還本金并支付最后一期利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 長期借款本金 3 000 000 貸：銀行存款 3 180 000八、1、2005年初，發(fā)行為期4年、票面利率為3%債券的債券1 000 000元，發(fā)行總收入為1 000 000元，到期一次還本付息。債券發(fā)行取得的款項(xiàng)用于一項(xiàng)無形資產(chǎn)的開發(fā)。借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)付債券-債