《審計(jì)學(xué)》期末考試原題題庫.doc

.1案例1愛樂者協(xié)會(huì)每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂會(huì)。音樂會(huì)開始前，協(xié)會(huì)的一名員工在入場處把門。協(xié)會(huì)的會(huì)員，出示會(huì)員卡后可以免費(fèi)入場，非會(huì)員觀眾，只有當(dāng)場支付30元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入場券后，才能入場。 每晚演出結(jié)束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會(huì)的出納。納當(dāng)面清點(diǎn)，將現(xiàn)金存放入保險(xiǎn)柜。每周六上午，出納和把門的員工一起將保險(xiǎn)柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。 愛樂者協(xié)會(huì)的管理層認(rèn)識(shí)到門票收入的內(nèi)部控制需要改進(jìn)，聘請您 幫助出謀劃策。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的弱點(diǎn)，針對(duì)每項(xiàng)弱點(diǎn)，各提供一項(xiàng)改進(jìn)建議。參考答案：1 無法確定購票入場的非會(huì)員觀眾人數(shù)。2無法確定把門的員工在收錢的同時(shí)，有沒有出票。3無法確定把門的員工是否將當(dāng)晚的門票收入全部交給出納。4無法確定出納在周六送存銀行前不動(dòng)用存放在保險(xiǎn)箱的票款。5將銀行提供的存款證明作為每周登記賬目的依據(jù)，缺乏核對(duì)手段。 1門票應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，并按照售票順序依次出票。2增加另外一名員工，專門負(fù)責(zé)收票（撕下票根）3演出結(jié)束后，把門員填寫收入報(bào)告單一式兩份，收票員工將之與自已收到的門票數(shù)核對(duì)相符后簽字，把門員工將門票款和其中地份收入報(bào)告單交給協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)人員。4出納被要求在演出結(jié)束的第二天上午就將票款送存銀行。5在票根，收入報(bào)告單以及銀行的存款證明三者核對(duì)無誤后，據(jù)此登記賬目。2.案例2 獨(dú)城公司是一家從事食品批發(fā)、兼營食品零售的商業(yè)企業(yè)，上年出現(xiàn)了如下錯(cuò)誤和舞弊行為： （1）貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開具的銷售發(fā)票的銷售價(jià)格不對(duì)，因?yàn)樵谶M(jìn)行計(jì)算機(jī)輸入時(shí)，輸人了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格。 （2）有一筆購貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款3周后，獨(dú)城公司收到供貨商發(fā)貨單的復(fù)印件，因而又付了一次款。（3）倉庫的員工將部分牛肉帶回家。收到購入的牛肉后，倉庫的員工將一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分則放人公司的冷凍冰柜。然后，按照總共收到的數(shù)量而不是人庫的實(shí)際數(shù)量填寫人庫單，送交財(cái)會(huì)部。（4）在對(duì)零售商店的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，某些柜組將一些商品的數(shù)量誤記在另一些商品的名下，在盤點(diǎn)數(shù)量時(shí)也出現(xiàn)了錯(cuò)誤。（5）12月31日，公司有一批牛肉已經(jīng)裝車，但尚未發(fā)運(yùn)，存貨盤點(diǎn)時(shí)將它納人了盤點(diǎn)范圍。但是，發(fā)貨單是12月31日填制的，因此，這批存貨對(duì)應(yīng)的銷售也在上年確認(rèn)了。 要求： （1）對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和舞弊行為，指出缺乏的一種或多種內(nèi)部控制類型。 （2）對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和舞弊行為，指出沒有達(dá)到的交易的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。 （3）對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和舞弊行為，指出能克服它的一個(gè)控制措施。 解答： （1）缺乏獨(dú)立稽核；影響的審計(jì)目標(biāo)是“交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”；克服的控制措施如由兩個(gè)人獨(dú)立地對(duì)同一批商品進(jìn)行盤點(diǎn) （2）缺乏憑證與記錄控制（第一次付款沒有登記在相應(yīng)的會(huì)計(jì)帳戶中，沒有在已經(jīng)付過款的購貨憑證上作記號(hào)），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)（付款應(yīng)該取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，而有關(guān)負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)是否付款時(shí)將審核發(fā)貨單）。沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是“記錄的交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”克服的控制措施如及時(shí)登記會(huì)計(jì)帳戶，付款時(shí)在購貨憑證上作標(biāo)記，但凡購貨付款，都應(yīng)核對(duì)購貨憑證，并取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的審核同意 （3）不相容職務(wù)沒有充分分離，倉庫保管員一面清點(diǎn)驗(yàn)收貨物，一面填寫入庫單；缺乏必要的資產(chǎn)接觸控制，倉庫保管員能夠?qū)⑹称穾С鰝}庫；缺乏必要的獨(dú)立稽核，沒有不定期盤點(diǎn)存貨。影響的審計(jì)目標(biāo)是“記錄的交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”克服的控制措施如設(shè)立購貨驗(yàn)收部門，由驗(yàn)收部門的員工會(huì)同倉庫的員工清點(diǎn)入庫的貨物，填寫入庫單，入庫單上必須有兩個(gè)部門的人員簽字；倉庫應(yīng)設(shè)有門衛(wèi)，員工出入攜帶物品應(yīng)接受檢查；應(yīng)有獨(dú)立部門不定期地對(duì)倉庫進(jìn)行抽查 （4）缺乏獨(dú)立稽核，沒有人對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督；影響的審計(jì)目標(biāo)是“交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”和“交易被恰當(dāng)?shù)姆诸惡头从场?；克服的控制措施如由兩個(gè)人獨(dú)立地對(duì)同一批商品進(jìn)行盤點(diǎn)3.例題：A和B注冊會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：項(xiàng)目金額固定百分比率資產(chǎn)總額 180000 0.5%凈資產(chǎn) 88000 1%營業(yè)收入 240000 0.5%凈利潤 24120 5%要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算確定ZYZ公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請列示計(jì)算過程）。（2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。 答案：1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平判斷基礎(chǔ)金額（萬元）固定百分比數(shù)值乘積（萬元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬元）資產(chǎn)總額18000005%900凈資產(chǎn)880001%880880主營業(yè)務(wù)收入24000005%1200凈利潤241205%1206（2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。4.某注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水下：風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2%固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 100% 80%控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100% 50%請回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少？(2)哪種情況需要注冊會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？答：(1)DR=AR(IRCR) 情況一：DR=4%(100%100%)=4% 情況二：DR=4%(50%80%)=10% 情況三：DR=2%(100%100%)=2% 情況四：DR=2%(50%80%)=5% (2)在第三種情況下需要注冊會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。 5.分析題1甲和乙注冊會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2006年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2006年度合并報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。（1）應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：壞帳核算采用備抵法，壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的0.5%0計(jì)提，應(yīng)收帳款余額為16553萬元，計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為52.77萬元。應(yīng)收帳款帳齡情況如下表所示。帳齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016533單位：萬元（2）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本附注：產(chǎn)品名稱營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額2005年2006年2005年2006年X40000410003800033800Y20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819單位：萬元要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年末數(shù)均已審定無誤，你作為甲乙注冊會(huì)計(jì)師。在審計(jì)計(jì)劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性程序的方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。答案：內(nèi)容(l)中可能存在2處不合理之處：一是壞賬淮備年末余額52.77對(duì)萬元應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2,與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中,“2-3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元,而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元,通常,在公司1997年度末發(fā)生購并.分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。內(nèi)容(2)中可能存在1處不合理之處：X產(chǎn)品2006年的銷售毛利率為17.56%,大大高于2005年的5%.既然公司2006年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng),通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利水平。6.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師王豪、李民對(duì)股份有限公司（上市公司）年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，獲取的公司年月日的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄資料項(xiàng)目名稱金額銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款（凈額）其他應(yīng)收款如下（項(xiàng)目名稱金額存貨固定資產(chǎn)（凈值）在建工程應(yīng)付賬款銀行借款（抵押借款部分）實(shí)收資本（內(nèi)部職工及社會(huì)公眾股）資本公積主營業(yè)務(wù)收入凈額主營業(yè)務(wù)利潤利息支出單位：萬元）要求：請根據(jù)上述資料回答下列問題并將答案填入下面表格內(nèi)：(1)上述項(xiàng)目中適用函證程序的有哪些？(2)接受函證的對(duì)象有哪些？(3)函證的主要內(nèi)容是什么？(4)可以選用的函證方式是什么？項(xiàng)目名稱接受函證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式答案：項(xiàng)目名稱接受證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式（1）銀行存款所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來的金融機(jī)構(gòu)（1）存款戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額等;（2）貨款性質(zhì)、擔(dān)?；虻盅浩?、貨款期限、利率余額等肯定方式（2）應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物闡明肯定方式（3）應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（4）其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（5）應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯定方式或否定方式（6）抵押借款債權(quán)人抵押人（1）債權(quán)金額（2）抵押物說明（3）對(duì)是否遵守抵押契約表示意見肯定方式（7）實(shí)收股本（1）交易所（2）證券托管機(jī)構(gòu)股份數(shù)額肯定方式7.【例題1】：A注冊會(huì)計(jì)師是Q公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。（2003年）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B.抽查Q公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確答案：AC解析：備選B中檢查本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，這是企業(yè)已經(jīng)入賬應(yīng)付賬款而非未入賬。備選D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款借方發(fā)生額不是查找未入賬應(yīng)付賬款的有效程序。 8.【例題2】：應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序C.由于正常情況下應(yīng)付賬款很少被高估，因此應(yīng)付賬款一般不需要函證D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，因此，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行函證答案：D解析：函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以該程序不恰當(dāng)。 9.【例題3】：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)2003年12月27日購入一批價(jià)值60萬元的貨物已到，納入盤點(diǎn)范圍，但貨物至2004年1月6日才收到發(fā)票，A公司沒有將上述業(yè)務(wù)記錄于2003年賬目中。因此，注冊會(huì)計(jì)師可以判斷（）。A.A公司2003年末存貨及利潤同時(shí)虛減60萬元B.A公司2003年末應(yīng)付賬款虛減60萬元C.A公司在2003年度沒有進(jìn)行相關(guān)記錄是正確的D.A公司應(yīng)在2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中進(jìn)行相關(guān)披露答案：B解析：對(duì)期末貨到單未到的存貨，未做暫估入賬處理，則存在漏記的應(yīng)付賬款。10.【例題1】：L公司2003年度在經(jīng)營形勢，內(nèi)部管理等方面與2002年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會(huì)計(jì)師在L公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計(jì)。審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2004年）（1）在對(duì)L公司在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)。A注冊會(huì)計(jì)師注意到下列四項(xiàng)在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是（）A.甲在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力B.乙在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品C.丙在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)D.丁在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工程全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出答案：B解析：乙在建工程雖然產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但由于產(chǎn)出的合格產(chǎn)品很少，所以應(yīng)認(rèn)定為尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。11.2）在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2002年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評(píng)估增值為200萬元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2003年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止2003年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）。A.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元B.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元C.固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元D.固定資產(chǎn)原值調(diào)減1900萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1000萬元12.案例分析一資料注冊會(huì)計(jì)師A和B對(duì)XYZ股分有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2007年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2007年度合并報(bào)表附注的固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目如下（單位：萬元） 固定資產(chǎn)/累計(jì)折舊2007年年末余額49580萬元/11296萬元固定資產(chǎn)原值類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用工具10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)42092827778949580累計(jì)折舊類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專用工具30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313437811296要求：假定上述內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為注冊會(huì)計(jì)師A和B，在審計(jì)計(jì)劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的錯(cuò)誤，并簡要說明理由?！窘獯稹績?nèi)容（2）中可能存在2處不合理之處：一是“累計(jì)折舊-土地”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定的土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬元）。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。13.注冊會(huì)計(jì)師A審查甲企業(yè)2007年利潤表的營業(yè)成本時(shí)，了解到該廠采用計(jì)劃成本進(jìn)行成本核算，第4季度生產(chǎn)成本帳的記錄詳見下表：12月底該廠生產(chǎn)車間尚存在產(chǎn)品200件，每件平均成本19元，第4季度已對(duì)外銷售80%，庫存20%日期借方貸方余額10月1日2 00010月31日23 60024 0001 60011月30日18 00020 000(400)12月31日23 40026 000(3000)要求：請代A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的成本差異，并提出處理意見。課本14.【例題1】：毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，毛利率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況（）。A.銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)C.單位成本發(fā)生變動(dòng)D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)15.【例題2】：注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生較大波動(dòng)，得出的下列判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.被審計(jì)單位存貨成本項(xiàng)目可能發(fā)生變動(dòng)B.銷售價(jià)格稍發(fā)生變動(dòng)C.存貨核算方法稍發(fā)生變動(dòng)D.銷售額發(fā)生較大變動(dòng)1.答案：ABC 2.答案：B16.【例題1】：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（）。A.實(shí)地觀察與抽查購貨B.抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告C.查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄D.了解購貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施答案：BC解析:實(shí)地觀察與抽查購貨為存貨監(jiān)盤測試的方法；了解購貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施為內(nèi)部控制制度的測試。17.【例題2】：甲注冊會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明（）。A.少計(jì)2004年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計(jì)2004年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增2004年度的利潤D.虛減2004年度的利潤【答案】ABCD 【解析】不同的單位，在存貨項(xiàng)目上可能的錯(cuò)誤是不同的。對(duì)于需要粉飾財(cái)務(wù)狀況的企業(yè)(如上市公司)，可能會(huì)少計(jì)應(yīng)付賬款而多計(jì)存貨，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤的虛增，對(duì)于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計(jì)存貨而多計(jì)應(yīng)付賬款，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤的虛減。18.A注冊會(huì)計(jì)師是N公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2003年）（1）貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對(duì)銀行帳戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符答案：C解析：企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。 19.【例題2】下列程序中屬于測試現(xiàn)金收款內(nèi)部控制的有（）。A.核對(duì)實(shí)收金額與銷售發(fā)票是否一致B.現(xiàn)金是否妥善保管，定期盤點(diǎn)C.檢查有無授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)D.抽取一定期間的日記賬與總賬核對(duì)答案：A解析：C屬于現(xiàn)金付款內(nèi)部控制20.【例題1】A注冊會(huì)計(jì)師是N公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需要對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2003年）2003年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日帳面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入帳，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A.1300B.2300 C.700 D.2700答案：B解析：2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額=1000+(165500+4000)-(165200+3000）=2300（元）21.【例題2】在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單D.審查12月份的支票存根答案：D解析：只要被審計(jì)單位已簽發(fā)了支票，必然會(huì)有支票存根，所以，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法。而ABC三種方法，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。22.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)Q公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定Q公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在審計(jì)過程中，M注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。（2004年）(1)為發(fā)現(xiàn)Q公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（ ） A.查閱以前年度審計(jì)工作底稿 B.查閱股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄 C.函證所有應(yīng)收帳款 D.審核代扣代交個(gè)人所得稅的相關(guān)資料答案：ABD解析：對(duì)應(yīng)收賬款的函證難以證明債務(wù)人是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方。 (2)2003年9月至12月，Q公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，代控股股東S公司墊付廣告費(fèi)用6000萬元，并按1年期銀行存款利計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)相應(yīng)沖減2003年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。下列各項(xiàng)措施中，M注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）A.檢查該筆交易的披露情況 B.重新評(píng)價(jià)交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性 C.出具無保留意見審計(jì)報(bào)告 D.出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告 答案：AB 23.【例題1】下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（ ）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表的影響B(tài).期初余額就是指所審期間上期會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響D.注冊會(huì)計(jì)師一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見答案：ACD 24.【例題2】注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見為（ ）。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 B.保留意見或否定意見C.保留或無法表示意見D.無法表示意見 答案