房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃理念.ppt

第二模塊稅收籌劃理念 主要內(nèi)容 稅收籌劃內(nèi)涵稅收籌劃的分層稅收籌劃方法 稅收籌劃內(nèi)涵 1 稅收籌劃 又稱節(jié)稅 英文為taxingplanning或taxsaving指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi) 當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時 通過對經(jīng)營 投資 理財 組織 交易等事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué) 合理的事前選擇和策劃 以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最低或稅收利益最大為目的的一種財務(wù)管理活動 稅收籌劃內(nèi)涵 2 懂稅 只有懂了才能會用案例 一家房地產(chǎn)公司A 投資2000萬元到房地產(chǎn)公司B 占B公司股份比例為50 B公司是新成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司 兩年后 B公司獲得稅后利潤3000萬元 現(xiàn)有一個公司C 愿意收購B公司 C公司和A公司協(xié)商 協(xié)商的結(jié)果是這樣的 C公司一次性出資3500萬元購買A公司在B公司的股份 A公司應(yīng)如何決策 稅收籌劃內(nèi)涵 3 稅收籌劃是事前行為 必須事先安排 而且貫穿于經(jīng)營過程始終 案例 房地產(chǎn)公司在開發(fā)過程當(dāng)中缺少資金2000萬 現(xiàn)在有人可以借你2000萬 也可以投資2000萬變成你股東 享受參與分配的權(quán)利 借你2000萬 你每年給我10 的資金占用費(fèi) 作為開發(fā)商 你覺得是借錢好還是接受投資好 哪一種更有利于納稅 稅收籌劃內(nèi)涵 4 稅收籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終 購進(jìn)還是自制固定資產(chǎn) 國內(nèi)購進(jìn)還是國外購進(jìn)固定資產(chǎn) 租賃獲得固定資產(chǎn)可減輕稅負(fù)嗎 融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理以資抵債獲得固定資產(chǎn)如何入賬 購進(jìn)還是自制固定資產(chǎn) 例 某中型企業(yè)系增值稅一般納稅人 于2001年底作出財務(wù)決策 準(zhǔn)備2002年擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模 再添置一臺價值200萬元的設(shè)備 并準(zhǔn)備2002年7月份設(shè)備進(jìn)廠 該企業(yè)具備制造這種設(shè)備的能力 而企業(yè)財務(wù)狀況并不很寬裕 面對這樣的現(xiàn)實(shí)狀況 企業(yè)有兩種選擇 一是從2002年初開始購進(jìn)原材料零部件 利用現(xiàn)有技術(shù)人員制造該設(shè)備 并于7月份完工 二是就在2002年7月份購進(jìn)該設(shè)備 為簡化起見 假設(shè)該企業(yè)2002年前6個月銷項(xiàng)稅額為50萬元 企業(yè)應(yīng)如何選擇 國內(nèi)購進(jìn)還是國外購進(jìn)固定資產(chǎn) 例 某生產(chǎn)企業(yè)由于生產(chǎn)設(shè)備落后 在設(shè)備購置前一年累計虧損300萬元 為改變這種狀況 該企業(yè)自籌資金120萬元打算購買新設(shè)備 同類型同性能的該設(shè)備 國內(nèi)可以買到 國外也可以買到 假設(shè)設(shè)備當(dāng)年投產(chǎn) 當(dāng)年見效 投產(chǎn)后前三年新增利潤300萬元 全部用于彌補(bǔ)以前年度虧損 第四年新增利潤80萬元 第五年新增利潤70萬元 企業(yè)應(yīng)如何決策呢 租賃獲得固定資產(chǎn)可減輕稅負(fù)嗎 案例 某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的甲企業(yè)某項(xiàng)生產(chǎn)線價值400萬元 未出租前 該設(shè)備每年生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤為48萬元 所得稅適用稅率為33 即年應(yīng)納稅額為15 84萬元 48萬 33 融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 案例 假設(shè)甲公司 一般納稅人 是商品流通企業(yè) 兼營融資租賃業(yè)務(wù) 未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn) 2002年6月 甲公司按照乙公司的要求購入1臺大型設(shè)備 取得的增值稅發(fā)票上注明的價款是500萬元 增值稅額85萬元 該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年 城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7 教育費(fèi)附加征收率為3 甲公司應(yīng)如何操作才能獲得更大的利益 以資抵債獲得固定資產(chǎn)如何入賬 案例 某年某月甲廠銷售給乙廠200多萬元的貨物 乙廠無力支付貨款 欲用本廠的轎車 市價200萬元 抵頂所欠貨款 稅收籌劃內(nèi)涵 5 稅收籌劃追求的目標(biāo)是綜合稅負(fù)的降低 案例 納稅人為了將代墊或代收的費(fèi)用從應(yīng)納稅營業(yè)額中分離出去 便成立全資子公司或獨(dú)立核算的二級法人 這是否得當(dāng) 稅收籌劃的分層 基礎(chǔ)層面 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中端層面 經(jīng)營層面高端層面 戰(zhàn)略稅收籌劃 稅收籌劃方法 主動運(yùn)用稅收政策 整合經(jīng)濟(jì)行為主動運(yùn)用稅收政策 創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)行為 稅收籌劃方法 1 主動運(yùn)用稅收政策 整合經(jīng)濟(jì)行為案例 甲企業(yè)是位于某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的老外商投資企業(yè) 在市區(qū)的繁華地段擁有臨街廠房一棟 目前該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模 將生產(chǎn)車間遷移到市區(qū)其他地方 留下廠房待處理 經(jīng)評估 該廠房的重置價值為1000萬元人民幣 現(xiàn)在有一外商欲在該市投資設(shè)立一家大型購物中心 打算將甲企業(yè)原有的廠房改造成購物中心 該購物中心 以下稱為乙企業(yè) 的投資可行性研究表明 外方將投入600萬美金 約折合人民幣5000萬元 作為注冊資本 投資期限15年 預(yù)計投產(chǎn)后第三