個稅籌劃方案.doc

.個人所得稅籌劃方案-1授人以魚不如授人以漁，各位掌合家人過年好！以下是我個人對合理規(guī)避個稅的一些觀點和建議，供參考！以課件形式書寫目的有兩個：一、 讓非專業(yè)人員能看懂會用，直接舉例，盡量不用專業(yè)術(shù)語，不懂看圖和藍色注釋&問度娘；二、 節(jié)省時間, 多寫無益重在實施，不羅嗦上干貨！以下針對掌合現(xiàn)狀，結(jié)合各部門員工工薪架構(gòu)先列舉3種籌劃方案，每個方案以一個例子進行詳細闡述，各種方案可結(jié)合到一起使用，效果更佳，總有一款適合你，如能把以下方案運用到極致，不圖多高大上，變相漲薪也不錯 一、 基礎公式：（基礎好的可直接看方案）1. 工資個稅計算公式：應交個稅=（工資個人承擔社保公積金3500個稅起征點）適用稅率速算扣除數(shù)級數(shù)月應納稅所得額工資中需要納稅的部分（工資個人承擔社保公積金3500）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,5052. 年終獎個稅計算公式：當月工資3500元時，年終獎個人所得稅=年終獎稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。當月工資3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資)稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。3. 舉例假設小王在2015年12月工資6000元，個人繳納社保和公積金合計500元，同時領到2015年年終獎20000元，當月所需繳納的個稅如下：1)當月工資個稅=（6000-500-3500）10%-105=95元2)年終獎個人所得稅=2000010%-105=1895元 10%稅率的由來： 20000/12=1666.67當月個人所得稅總額=95+1895=1990元看懂這個例子就會算個稅了，接下來聊合理避稅方案。二、 方案一：工資獎金合理搭配避稅（適合掌合全員，會銷、高管看過來）1. 稅收籌劃思路講解：工資獎金結(jié)合進行稅收籌劃的基本思路是，盡量將每一元的所得都適用比較低的稅率。為便于理解，我們可以把所有所得全部轉(zhuǎn)化成一元硬幣，有些硬幣國家不征稅，即每月3500元部分。我們先把這些不征稅的硬幣拿回家，其余部分國家征稅。12個月想象成12個筐，年終獎作為第13個筐。這些筐都是用來放硬幣的，我們應該用最低的稅率將這些硬幣拿回家。首先設計全部適用3%稅率的筐，這樣，前12個筐，每個筐可以裝1500元，第13個筐可以裝18000元18000=150012。因此，應納稅所得額在36000元36000=1500工資12個月+18000年終獎范圍內(nèi)的，可以用這種方法發(fā)放，這樣，每個硬幣僅僅被國家拿走3%，最大限度的節(jié)稅。如果所得較多，則進一步采取上述思路進行硬幣分配，只是在分配硬幣時應當注意年終獎適用的稅率實際上是全額累進，僅一個月的所得適用了超額累進稅率，因此，如果在第13個筐加入一個硬幣，此時整筐的所得都要適用10%的稅率，不可取，應當盡量將硬幣往前12個筐里裝，因為每加入一個硬幣，僅僅這個硬幣適用10%的稅率，并不會連累其他硬幣，其他硬幣仍然適用3%的稅率。因此，前12個筐，每個筐最多可以裝到4500個硬幣，此時，我們就保證了最多的硬幣適用3%的稅率，最少的硬幣適用10%的稅率。應納稅所得額在72000元范圍內(nèi)的可以適用這種方法。如果所得進一步增加，則首先將硬幣放入前12個筐，此時適用的稅率為20%。如果放入第13個筐，雖然該硬幣適用10%的稅率，但會帶動其余18000元硬幣全部適用10%的稅率，這是不劃算的。但是如果硬幣的數(shù)量達到一定程度，我們就會發(fā)現(xiàn)，將硬幣放入第13個筐會比放入前面12個筐更加節(jié)稅。當員工一次性發(fā)放較高的獎金時，可以考慮將部分獎金作為當月的工資予以發(fā)放，這樣可以降低獎金所適用的稅率，減輕稅收負擔。級數(shù)月應納稅所得額工資中需要納稅的部分（工資個人承擔社保公積金3500）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205552. 舉例：掌合某員工張三2015年度的每月工資為9000元，個人承擔部分的社保和公積金600元，全年扣除社保公積金后工資為100800元。按照稅法規(guī)定每月應當繳納個人所得稅：（9000-600-3500）20%-555=425元全年應當繳納個人所得稅：42512=5100元稅收籌劃思路：張三所得適用20%的稅率，如果將這部分所得放入年終獎，可以使用3%的稅率。我們現(xiàn)將年終獎設定為18000（150012=18000）元。此時全部年終獎都適用3%稅率。年終獎應納個稅：180003%=540元每月工資降低：9000-600-1500=6900元年工資應納個稅：（6900-3500）10%-105 12=2820 合計應納個稅：540+2820=3360元節(jié)稅額：5100-3360=1740元是否需要繼續(xù)籌劃，需要看每月工資中適用10%稅率的所得如果放入年終獎，一方面不會降低這部分所得的稅率，而且會帶動其余18000元年終獎適用10%的稅率，稅負一定會增加。因此，不需要再調(diào)整工資與年終獎的數(shù)量。3. 舉例：假設掌合高管王總年薪100萬元，其中“三險一金”5萬元。首先計算年應納稅所得額：100-5-0.35123500乘以12個月=90.8萬元如果平均發(fā)放年薪，月工資：90.8/12=7.5667萬元年納稅：（7566735%-5505）12=251741元稅收籌劃思路：測算大體適用稅率：908000/24=37833元，適用30%的稅率，現(xiàn)將年終獎降低一個稅率級次，即年終獎適用25%稅率24的由來：工資12個月+年終獎按12個月計稅年終獎可以容納的所得：3.512=42萬元月應納稅所得額：（90.8-42年終獎）/12=4.0667萬元每月工資納個稅：4066730%-2755=9445元年終獎納個稅：42000025%=105000元合計納個稅：944512+105000=218340元節(jié)稅額：251741-218340=33401元。級數(shù)月應納稅所得額工資中需要納稅的部分（工資個人承擔社保公積金3500）稅率(%)速算扣除數(shù)4超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,505三、 方案二：通過平均發(fā)放工資合理避稅（適用基本工資+補助&提成人員，招商運營看過來）1. 舉例：假設張三2015年每月工資扣除個人繳納社保和公積金后金額如下（單位：元）：4700、2200、4700、1900、5200、2100、2000、4400、4000、2400、5700、8500正常情況下張三2015年應納個稅如下：3500元以下不納稅哦(4700-3500)3%+(4700-3500)3%+(5200-3500)10-105+(4400-3500)3%+(4000-35003%)+(5700-3500)10%-105+(8500-3500)20%-555=739稅收籌劃思路：依據(jù)2014年度工資預估2015年張三平均工資，假設為3800，最后一個月多退少補，則每月發(fā)放3800，最后一個月發(fā)放6000.籌劃后應交個稅為：(3800-3500)3%11+(6000-3500)10%-105=244節(jié)稅額：739-244=495元方案一看懂的伙伴會覺得這塊可以避稅到更低47800/12=3983.33,平均工資按3983.33扣稅節(jié)稅更多，為何選擇3800，一是整年績效未知為預估數(shù)，預估高存在多納稅風險，二是有利企業(yè)節(jié)約成本。四、 方案三：工資、薪金所得與勞務報酬的合理轉(zhuǎn)化（適用會銷招商等）1. 稅收籌劃思路講解：我國現(xiàn)行工資、薪金所得適用的是七級超額累進稅率，最低一級稅率為3%，最高一級稅率為45%，而勞務報酬所得適用的是20%的比例稅率，因此：1) 工資額低，宜采用工薪所得稅率計算；2) 工資較高，其平均稅率超過20%，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞動報酬所得比較有利。但這種轉(zhuǎn)化并不是任意的，國家稅務總局對如何判定工資、薪金所得和勞動報酬所得有專門規(guī)定，兩者主要區(qū)別在于是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，如會銷講師由事業(yè)部承擔部分工資可以采用此種形式，此方案已逐步執(zhí)行。勞務報酬所得個稅計算公式：1) 每次收入 20000元：應納個稅=每次收入額（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù)2. 舉例假設員工張三2015年5月從單位獲得工資6000元（已扣除個人社保和公積金），同時，獲得事業(yè)部發(fā)放的招商收入25000元。掌合以工資、薪金的形式為張先生代扣代繳個人所得稅。張三在兩處取得工資、薪金所得，應當合并繳納個人所得稅。應納稅額：（6000+25000-3500）25%-1005=5870元稅收籌劃思路：張三可以將與事業(yè)部的關(guān)系變成勞務關(guān)系，就可以按照勞務報酬的方式為張三代扣代繳個人所得稅。勞務報酬應納個稅：25000（1-20%）20%=4000元工資應納個稅：（6000-3500）10%-105=145元本月應納個稅合計：145+4000=4145元節(jié)稅額：5870-4145=1725元當然，如果事業(yè)部核算不規(guī)范，會有更節(jié)稅的方式，我只能說且行且珍惜。以上例子為了說明每種方案，沒有結(jié)合使用，如工薪體系完善，將工薪、獎金、股權(quán)等搭配起來進行稅收籌劃效果更佳。發(fā)給全員是因為萬事有利有弊，個稅節(jié)省的同時，有部分金額要在年終獎或者離職時發(fā)放，建議讓員工自由選擇是否執(zhí)行避稅措施。富不貴只能是土豪，你可以一夜暴富，但是貴氣卻需要三代以上的培養(yǎng)。孔子說“富而不驕，莫若富而好禮?！?如今我們不缺土豪，但是我們?nèi)鄙儋F族。高貴是大庇天下寒士俱歡顏的豪氣與悲憫之懷，高貴是位卑未敢忘憂國的壯志與擔當之志 高貴是先天下之憂而憂的責任之心。精神的財富和高貴的內(nèi)心最能養(yǎng)成性格的高貴，以貴為美，在不知不覺中營造出和氣的氛圍；以貴為高，在潛移默化中提升我們的素質(zhì)。以貴為尊，在創(chuàng)造了大量物質(zhì)財富的同時，精神也提升一個境界。一個心靈高貴的人舉手投足間都會透露出優(yōu)雅