審計(jì)2017第12章貨幣資金的審計(jì)章節(jié)練習(xí)后附答案

1 / 13第十二章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，屬于貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的是（） 。A.應(yīng)收賬款賬齡分析表B.銷售發(fā)票C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表2.針對(duì)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，井將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因B.會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表C.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)D.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理3.針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符C.出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是（） 。A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記C.銷售費(fèi)用總賬登記D.會(huì)計(jì)檔案保管5.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是（） 。A.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管B.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)D.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明6.被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是（） 。A.大額支付須辦理支票B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)審批D.出納員每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對(duì)7.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（） 。A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程B.加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)” ，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款 2 / 13不入賬8.針對(duì)實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，以下相關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等B.操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作C.使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，可以因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更所必需的授權(quán)審批程序D.企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的（）認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)10.在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中，如果被審計(jì)單位存在以下（）事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需保持警覺。A.在有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶B.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”C.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)D.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是（） 。A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符C.財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名12.以下有關(guān)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無(wú)須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班后或下午下班前C.監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近 2016 年 12 月 31 日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（） 。A.函證 2016 年 12 月 31 日的銀行存款余額B.檢查 2016 年 12 月 31 日的銀行對(duì)賬單C.檢查 2016 年 12 月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.檢查 2016 年 12 月的支票存根和銀行存款日記賬14.針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，可能不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是（） 。A.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi) 3 / 13B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印已開立銀行結(jié)算賬戶清單 ，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整C.要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印已開立銀行結(jié)算賬戶清單 ，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整D.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列針對(duì)銀行存款賬戶發(fā)生額的審計(jì)程序中，不正確的是（） 。A.分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單B.如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，可以再次從被審計(jì)單位獲取銀行對(duì)賬單C.從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單D.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易16.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬由于未達(dá)賬項(xiàng)的原因?qū)е掠囝~不符，最有效的審計(jì)程序是（） 。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項(xiàng)時(shí)，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬B.對(duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在C.對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在D.如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明原因并確定是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整18.甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為 585000 元，在審查甲公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100000 元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50000 元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金 35000 元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)25000 元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）元。A.625000B.635000C.575000D.59500019.函證銀行存款余額的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.銀行函證程序是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序B.如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由C.在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證D.當(dāng)實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保待控制 4 / 1320.針對(duì)被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證二、多項(xiàng)選擇題1.針對(duì)被審計(jì)單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（） 。A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.指定專人每月至少一次核對(duì)銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無(wú)需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2.下列屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（） 。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)3.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的有（） 。A.對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告B.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核4.以下有關(guān)被審計(jì)單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明B.審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請(qǐng)人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付C.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬5.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括（） 。A.被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位，被審計(jì)單位有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤C.被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng)D.被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附 5 / 13注中對(duì)其進(jìn)行披露6.在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形包括（） 。A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同B.庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金C.企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項(xiàng)或情形包括（） 。A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái)B.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債C.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)8.被審計(jì)單位針對(duì)現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請(qǐng)，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無(wú)誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門在安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請(qǐng)及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對(duì)一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實(shí)施以下（）控制測(cè)試程序。A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致B.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)的過(guò)程，是否核對(duì)了付款申請(qǐng)的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對(duì)無(wú)誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)C.重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)D.在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn)9.被審計(jì)單位針對(duì)銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內(nèi)部控制要求：會(huì)計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下（）控制測(cè)試程序。A.詢問會(huì)計(jì)主管被審計(jì)單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請(qǐng)項(xiàng)目清單，檢查清單的完整性C.在獲取項(xiàng)目清單的基礎(chǔ)上，選取適當(dāng)樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批D.重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)10.被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說(shuō)明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下（）控制測(cè)試程序。A.問應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程B.針對(duì)選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對(duì)賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單中的余額保持一致C.針對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核D.針對(duì)大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查 6 / 1311.針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤，被審計(jì)單位下列人員中，應(yīng)當(dāng)參加庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的有（） 。A.現(xiàn)金出納員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.會(huì)計(jì)主管D.董事長(zhǎng)秘書12.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜B.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目相符C.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額13.針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)，以下程序中與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān)的有（） 。A.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符B.檢查非記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金D.以明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證14.被審計(jì)單位編制的 2016 年 12 月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在 120000 元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括被審計(jì)單位已付而銀行未付的材料采購(gòu)款 100000 元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（） 。A.檢查 2017 年 1 月份的銀行對(duì)賬單B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就 2016 年 12 月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函15.通常情況下，應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶包括（） 。A.零余額賬戶B.本期內(nèi)新增的投資款專戶C.本期內(nèi)注銷的賬戶D.外地臨時(shí)采購(gòu)專戶16.以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有（） 。A.銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高B.對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行函證回函中獲得信息更為全面D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行函證回函的相關(guān)性更低17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函（） 。A.應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同簽章B.可以證實(shí)是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C.可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保物、抵押物的情況18.以下審計(jì)程序中，與貨幣資金項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)的有（） 。A.函證銀行存款余額B.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)C.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明D.檢查銀行存款收支的截止是否正確19.下列關(guān)于銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有（） 。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建 7 / 13議通過(guò)銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位B.未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊C.未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊20.針對(duì)銀行存款審計(jì)，以下程序中與貨幣資金計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)的有（） 。A.查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確B.取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額D.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，檢查銀行存款收支的截止是否正確，與貨幣資金（）認(rèn)定直接相關(guān)。A.存在B.截止C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于被審計(jì)單位其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.針對(duì)大額定期存款，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用測(cè)算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)B.針對(duì)保證金存款，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件C.關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露D.對(duì)于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等三、簡(jiǎn)答題1.甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在對(duì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。2017 年 2月 3 日 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天已通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員沒有參加，由出納全權(quán)負(fù)責(zé)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表” ，并在簽字后直接形成審計(jì)工作底稿。要求：（1）請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。（2）假定甲公司盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額存在差異，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施。2.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X 公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證。項(xiàng)目組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到下列事項(xiàng)（金額單位：萬(wàn)元）：銀行名稱 銀行賬戶 銀行對(duì)賬單余額 賬戶性質(zhì) 說(shuō)明銀行 1 賬戶 a 15 基本戶 （1）銀行 2 賬戶 b 1500 定期存款戶 （2）銀行 3 賬戶 c 0 結(jié)算戶 （3）銀行 4 賬戶 d 280 結(jié)算戶 （4）銀行 5 賬戶 e 854 結(jié)算戶 （5）銀行 6 賬戶 f 360 結(jié)算戶 （6） 8 / 13說(shuō)明：（1）由于銀行對(duì)賬單余額很小，為提高審計(jì)效率，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用消極的方式向該銀行函證。（2）銀行存款日記賬表明，X 公司 2015 年 12 月 30 日存入的一筆 500 萬(wàn)元 1 年期存款已于 2017 年 1 月 6 日取出。因該筆銀行存款的賬簿記錄與銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒有必要實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）由于該結(jié)算戶年末銀行存款余額為零，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該銀行納入函證范圍。（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求該銀行回函證實(shí) X 公司銀行存款余額，而且要求證實(shí)銀行借款等其他事項(xiàng)。（5）回函表明，X 公司的存款賬戶于 2016 年 12 月 20 日收到某賬戶的跨行匯款 200 萬(wàn)元，X 公司當(dāng)日將該筆款項(xiàng)匯回該賬戶?？紤]到情況不影響 2016 年 12 月 31 日銀行存款余額，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有實(shí)施其他審計(jì)程序。（6）回函表明，銀行對(duì)賬單余額比 X 公司銀行存款日記賬少 10 萬(wàn)元，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單做了進(jìn)一步的調(diào)查。要求：針對(duì)審計(jì)說(shuō)明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 X 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 X 公司）董事會(huì)委托，對(duì) X 公司 2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān) X 公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10 萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在 10 萬(wàn)元以上、50 萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在 50 萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。（4）在結(jié)合已有銀行賬戶清單對(duì) X 公司銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組分析被審計(jì)單位可能存在賬外賬時(shí)，要求 X 公司管理層重新提供了一份已開立銀行結(jié)算賬戶清單 。（5）針對(duì)大額款項(xiàng)的支出，項(xiàng)目組根據(jù)評(píng)估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險(xiǎn)較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn)。（6）鑒于 X 公司存在大額已質(zhì)押的定期存款，項(xiàng)目組要求檢查定期存單，X 公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，項(xiàng)目組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表（選項(xiàng) C） 。 （2） 9 / 13銀行對(duì)賬單。 （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （4）有關(guān)科目的記賬憑證。 （5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。2.【答案】C【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。3.【答案】B【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。4.【答案】B【解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。5.【答案】C【解析】因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而非財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等。6.【答案】B【解析】登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。7.【答案】A【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。8.【答案】C【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更所必需的授權(quán)審批程序。9.【答案】A【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。10.【答案】A【解析】選項(xiàng) A,屬于正常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需保持警覺。11.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符，在此基礎(chǔ)上實(shí)施監(jiān)盤程序。C、D 屬于控制測(cè)試，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。12.【答案】B【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。13.【答案】D 10 / 13【解析】被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)” ，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購(gòu)貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書面說(shuō)明來(lái)核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。14.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印已開立銀行結(jié)算賬戶清單 ，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。15.【答案】B【解析】如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。16.【答案】D【解析】由于“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表日被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款日記賬是否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)”來(lái)證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確。17.【答案】C【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬。18.【答案】B【解析】企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000（元） 。19.【答案】C【解析】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。20.【答案】B【解析】對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押（或未提現(xiàn)）前原件的復(fù)印件，選項(xiàng) B 不恰當(dāng)。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BD【解析】選項(xiàng) B 登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一個(gè)負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議；選項(xiàng) D 無(wú)論余額核對(duì)是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議。2.【答案】ABC【解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。 （2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。 （3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入 11 / 13賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度（選項(xiàng) D 錯(cuò)誤） 。 （4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。 （5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。3.【答案】AD【解析】對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)先復(fù)核，然后再支付，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。4.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確。5.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確。6.【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A 如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺。7.【答案】AB【解析】選項(xiàng) C 和 D，屬于在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形。8.【答案】ABC【解析】選項(xiàng) D 與上述內(nèi)控要求無(wú)關(guān)。9.【答案】ABC【解析】選項(xiàng) D 和上述內(nèi)控要求無(wú)關(guān)。10.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確。11.【答案】AC【解析】企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員和會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。12.【答案】ABC【解析】如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，而不是集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。13.【答案】CD【解析】選項(xiàng) AB 與貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。14.【答案】ABD【解析】該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng)，沒有必要向銀行發(fā)詢證函，選項(xiàng) C 不正確。 12 / 1315.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。16.【答案】ABCD【解析】A：銀行函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位獲得的；B：銀行存款存在銀行，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力；C：銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要提供與銀行存款相關(guān)的信息；D：銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考