審計簡答題綜合題題目及答案.doc

1、某注冊會計師于2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務(wù)報表進行詳細審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項1】對資產(chǎn)負債表“累計折舊”項目進行復算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品?！臼马?】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值?！臼马?】資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用”有一預付廣告費用明細賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當年度的廣告費36000元，進一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費年內(nèi)尚未攤銷?！臼马?】資產(chǎn)負債表“存貨”項目余額同“存貨”明細表合計核對相符；“存貨”明細表中產(chǎn)成品明細表同產(chǎn)成品明細賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本元入賬，而是按計劃成本計為元。【要求】假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄。答：調(diào)整分錄1被審計公司制造費用少計50000元，致使營業(yè)成本少計50000*80%=40000（元），產(chǎn)成品少計50000*20%=10000（元）。因此，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本 40000存貨（庫存商品） 10000貸：固定資產(chǎn)（累計折舊） 50000調(diào)整分錄2被審計公司長期積壓而完全喪失使用價值的存貨，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當期損益，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨（庫存商品） 調(diào)整分錄3被審計公司當年發(fā)生的廣告費應(yīng)全部作為當年的營業(yè)費用，不應(yīng)掛在“長期待攤費用”賬上，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)費用 36000貸：長期待攤費用 36000調(diào)整分錄4計價錯誤，導致營業(yè)成本少計80000元（-），調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本 80000貸：存貨（庫存商品） 80000調(diào)整分錄5以上錯報漏報導致利潤虛增：40000+36000+80000=（元）。于是，所得稅多計*25%=69000（元）。通過利潤影響所得稅的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 69000貸：所得稅費用 69000在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時，因未分配利潤多計（-69000）=（元），應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負債表”項目時直接從“未分配利潤”項目中減去。2.X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表，雙方于2001年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC會計師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1 500 000元，X銀行在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（2）2000年7月，ABC會計師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10 000 000元，用于購置辦公用房；（3）ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；（4）審計小組負責人B注冊會計師1998年曾提供X銀行的審計部經(jīng)理；（5）審計小組成員C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表；（6）審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。（1）影響會計事務(wù)所獨立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式”違反了職業(yè)道德。（2）不影響會計事務(wù)所的獨立性。按正常借款程序和條件向金融機構(gòu)取得的貸款不影響會計事務(wù)所獨立性（3）影響A注冊會計師的獨立性，但不影響會計事務(wù)所的獨立性?！拌b證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”，會影響該注冊會計師的獨立性。A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事，則必然影響其獨立，但只要A注冊會計師不參與對X銀行的審計工作，則不影響?yīng)毩?。?）影響B(tài)注冊會計師的獨立性。B注冊會計師1998年曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理，現(xiàn)在若審計X銀行從1999年度到2001年度的會計報表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以會影響其獨立性。（5）影響C注冊會計師的獨立性。C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表屬于“為鑒證客戶編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄”，則必然影響其獨立性。（6）不影響D注冊會計師的獨立性。D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。雖屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但其統(tǒng)計員的身份不屬于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會計師的獨立性。3、 X會計師事務(wù)所的注冊會計師黃華在函證被審計單位Y公司的應(yīng)收賬款時，采用了積極式與消極式相結(jié)合的方式發(fā)函詢證。下面是函證中所面臨的一些具體問題或情況。請針對每種情況，指出黃華應(yīng)當采取的后續(xù)措施：(1)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當?shù)剜]局以“查無此單位”為理由退回Y公司；(2)Y公司告知黃華注冊會計師：客戶乙公司已就所函證的事項以電子郵件方式向我公司作出答復，我公司已將郵件轉(zhuǎn)發(fā)給貴所；經(jīng)查，寄發(fā)給乙公司的函件是一封消極式函件；(3)丙公司將積極式函證回函直接寄到Y(jié)公司，要求Y公司轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所。Y公司收到回函后，在沒有拆封的情況下，將回函轉(zhuǎn)交給審計小組的助理人員；(4)由審計小組助理人員寄發(fā)給客戶丁公司的積極式詢證函在預期的時間內(nèi)接到回復，此時距原定的外勤審計開始日只有月余時間；(5)寄發(fā)給客戶戊公司的連續(xù)兩次積極式函證均未得到回函，此時距外勤審計結(jié)束日尚有1周時間；(6)寄發(fā)給300家客戶的300封消極式詢證函除了戌公司外，至外勤審計結(jié)束日均未收到回函。戌公司回函聲稱拒絕償還所函證的30萬元貨款，理由是Y公司托欠Z公司30萬元材料款，而戌公司作為Z公司的銀行借款擔保人已替Z公司償還了30萬元的銀行借款。參考答案： 就第(1)種情況，應(yīng)與Y公司核對甲公司的名稱地址，如原詢證函名稱、地址均正確，應(yīng)要求Y公司做出解釋，如原詢證函名稱、地址不正確，可重新寄發(fā)信件；就第(2)種情況，黃華應(yīng)要求乙公司盡快寄出回函原件；就情況(3)，黃華應(yīng)要求丙公司按照詢證函中寫明的地址另發(fā)回函，并直接將回函寄給X會計師事務(wù)所；就情況(4)，黃華應(yīng)要求助理人員立即寄發(fā)第二封詢證函；就情況(5)，應(yīng)檢查與戊公司發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、訂單、Y公司的發(fā)貨憑證、貨運文件、銷售發(fā)票副本等加以證實；在第(6)種情況下，應(yīng)提醒Y公司及時做出處理，早日解決糾紛，并進行相應(yīng)的會計處理。4、華興公司是專門銷售進口汽車零件的公司，公司要求銷貨時必須有預先編號的出庫單，出貨時，發(fā)貨人員要在出庫單上填上日期。截至資產(chǎn)負債表日12月31日，最后一張出貨單號碼為2167。會計部門按收到送來的出貨單先后開立發(fā)票。華興公司12月底出庫單已寄出并附有銷貨發(fā)票如下：出貨單號碼銷貨單發(fā)票號碼21634332216443262165432721664330216743312168432821694329217043332171433521724334華興公司12月和次年1年的部分賬簿記錄如下：日期銷貨發(fā)票號碼金額（萬元）12.304326726.1112.3043291914.312.314327419.8312.314328620.2212.31433047.7401.0143322641.3101.014331106.3901.014333852.0601.0243351250.5001.024334646.58要求:（1）假定出貨人員將出庫單號碼2168-2172的日期寫成12月31日，請分析這種情況對財務(wù)報表影響，并討論注冊會計師如何才能發(fā)現(xiàn)這種錯誤。（2）結(jié)合本案例，請討論作為注冊會計師如何確認在資產(chǎn)負債表日銷貨截止是正確的。分析：（1）由于截至資產(chǎn)負債表日12月31日，最后一張出庫單號碼為2167，所以實際上出庫單號碼2168-2172的日期應(yīng)是次年的。但出貨人員將其日期寫成12月31日，這種銷售單、出庫單不在同一年度的截止錯誤容易造成提前確認收入，注冊會計師實施截止測試才能發(fā)現(xiàn)這種錯誤。（2） 1）從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證； 2）從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄； 3）從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄。宏遠會計師事務(wù)所的注冊會計師X和Y接受委派，對泰豐股份有限公司2008年度的會計報表進行審計。該公司未經(jīng)審計的2008年度的部分會計資料如下（見表1，單位：萬元）。X、Y注冊會計師經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)存在以下事項：1、2008年12月1日，泰豐股份有限公司多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本480萬元。2、2008年12月30日，泰豐股份有限公司漏記主營業(yè)務(wù)收入700萬元，原因在于其會計人員認為該銷售收入未收到貨款（假設(shè)不考慮增值稅）。3、2008年12月31日，泰豐股份有限公司轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，作如下處理:借記“應(yīng)付賬款”200萬元，貸記“盈余公積”200萬元.4、2008年12月10日，泰豐股份有限公司清查盤點原材料，發(fā)現(xiàn)短缺30萬元，作借記“待處理財產(chǎn)損益”科目30萬元的會計處理。2008年12月份查清短缺原因，其中屬于非常損失的部分為27萬元，屬于一般經(jīng)營損失的部分為3萬元。公司作了借記“營業(yè)外支出非常損失”科目30萬元、貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目30萬元的會計處理。5、2008年12月31日的會計報表附注中，未披露存貨的種類應(yīng)包括原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料等。表1：項目金額項目金額2008年度主營業(yè)務(wù)收入2008年12月31日股東權(quán)益440002008年度主營業(yè)務(wù)成本90000其中：2008年度利潤總額18000股本（每股面值1元）200002008年度凈利潤10000資本公積50002008年12月31日資產(chǎn)總額盈余公積26002008年12月31日長期股權(quán)投資36000未分配利潤16400要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.6%、5%，請代X和Y注冊會計師計算確定泰豐股份有限公司2008年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理由（按表1的數(shù)據(jù)計算，不考慮調(diào)整的金額）。 資產(chǎn)總額：*0.5%=500萬凈資產(chǎn)：44000*1%=440萬 利潤：10000*5%=500萬主營業(yè)務(wù)收入：*0.6%=600萬因為重要性水平與審計風險，審計證據(jù)成反向變動關(guān)系，所以選擇最小值，即440萬 假定不考慮泰豐股份有限公司2008年度會計報表層次的重要性水平，針對X和Y注冊會計審計發(fā)現(xiàn)的上述5個事項分別作出審計處理（編制審計調(diào)整分錄或建議披露）（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。 借：存貨 480 貸：主營業(yè)務(wù)成本 480借：應(yīng)收賬款：700 貸：主營業(yè)務(wù)收入：700借：盈余公積 200 貸：營業(yè)外收入 200借：管理費用 3 貸：營業(yè)外支出 3建議披露（3）X和Y注冊會計師將泰豐股份有限公司2008年度會計報表層次的重要性水平分配至各會計報表項目，部分會計報表項目的重要性水平如下表2：會計報表項目重要性水平（萬元）會計報表項目重要性水平（萬元）銀行存款10股本0應(yīng)收賬款100資本公積30應(yīng)收利息10盈余公積0壞賬準備0.50應(yīng)付賬款90其他應(yīng)收款30營業(yè)費用10存貨30管理費用20其中：原材料20主營業(yè)務(wù)收入100固定資產(chǎn)110營業(yè)外支出5累計折舊90主營業(yè)務(wù)成本80針對審計發(fā)現(xiàn)的上述五個事項，請指出要求（2）的審計調(diào)整分錄中，哪些為X和Y注冊會計師必須建議泰豐股份有限公司進行調(diào)整的？必須調(diào)整的有1、2、3如果考慮重要性水平，假定泰豐股份有限公司只存在上述1、2和3三個事項，并且全部接受了注冊會計師提出的相應(yīng)處理建議，請你代注冊會計 吧師X和Y 編制完整的審計報告。 出具無保留審計報告L注冊會計師在對東方公司2013年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù):（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）工資計算單與工資發(fā)放單（4）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（5）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。收料單與購貨發(fā)票答案：購貨發(fā)票的證明力更強。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強。 （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強。理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強的證明力。 （3）領(lǐng)料單與材料成本計算表答案：領(lǐng)料單的證明力強。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強。 （4）工資計算單與工資發(fā)放單答案：工資發(fā)放單的證明力強。理由：工資發(fā)放單需要職工簽字所以證明力強。 （5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄答案：存貨監(jiān)盤記錄的證明力強。理由：注冊會計師自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。 （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單答案：銀行詢證函的回函的證明力強。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計單位之手，而銀行對賬單經(jīng)過了被審計單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強。4、注冊會計師甲正在擬定對ABC公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正？（1）ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。 1、不能只通過電話詢問，因以書面形式進行取證，以留下證據(jù)對存放在露天的廢鋼材，助理人員未要求稱量，而是到廢舊物資聘請一位資深的收購員代為估量和估價。 2、正確在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄， 目的是測試部分漏盤存貨。 3、恰當，但最好進行盤點記錄追查至實物。注冊會計師A在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與ABC公司溝通，確定檢查的重點。 4、不恰當，不應(yīng)該與ABC溝通檢查重點，應(yīng)該保密對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師甲未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。 5、不恰當，應(yīng)該要求其提供證據(jù)證明是外單位存貨，是否分開擺放，最好實施函證程序。如此情況下，我們該如何當老師呢？梁教授通過分享自己在實際中如何去安排復雜多樣的工作任務(wù)、生活的瑣事the real implementation of the quasi, ruthless. Tough, requirement, carry forward the spirit of a nail, and the corrective measures The implementation of the nerve endings, do not let the rectification is not in place, not to retreat, the people are not satisfied. Pin four is to adhere to the reform and innovation. To reform the way of thinking and innovative courage to turn style, against four winds, the courage to face the contradictions, good at solving the chronic ills, dare to break the outdated customs and bad habits Hensha unhealthy tendencies, trees, fresh healthy. The five is to adhere to tackling the problem. That is the wind Su Ji and the education supervision combined, in order to establish a new system to promote the normalization of style building, long-term, to enhance the party spirit of honest and pragmatic people thought conscious action. The six is to insist on the completion of the third grasp the overall situation. Activity and end This year the goal of safety production work plan for next year, work together, to promote the activities and the work of production safety with both hands, two promotion, two not mistake. Two, rectification of the overall objectives and specific objectives: (a) the overall path around the four focus, carried out the outstanding problems of the special rectification, the full implementation of the central and provincial Party committee clear the rectification task, effectively curb the four winds, realize the overall improvement of Party and government. The point is: focus on the people, the people, convenience, and resolutely curb the bureaucratic style of w