技術(shù)經(jīng)濟學(xué)（精品課件）

哈爾濱工程大學(xué)    經(jīng)濟管理學(xué)院  技術(shù)經(jīng)濟學(xué)  2 第一章    緒論  第二章    經(jīng)濟效益評價指標(biāo)體系  第三章    技術(shù)經(jīng)濟評價的構(gòu)成要素  第四章    現(xiàn)金流量構(gòu)成與資金等值計算  第五章    技術(shù)經(jīng)濟分析的基本方法  第六章    技術(shù)經(jīng)濟不確定性分析方法  第七章    投資項目的可行性研究  第八章    工藝方案的技術(shù)經(jīng)濟分析  第九章    設(shè)備更新的技術(shù)經(jīng)濟分析  第十章    價值工程  第十一章    技術(shù)引進與技術(shù)進步的技術(shù)經(jīng)濟分析  第十二章     技術(shù)經(jīng)濟預(yù)測  目   錄  第一章   緒   論  技術(shù)經(jīng)濟學(xué)是什么？  四川都江堰  北京鳥巢  技術(shù)？經(jīng)濟？           技術(shù)經(jīng)濟學(xué)，顧名思義，是研究技術(shù)和經(jīng)濟相互關(guān)系、尋求技術(shù)與經(jīng)濟最佳結(jié)合的科學(xué)，技術(shù)經(jīng)濟學(xué)是由技術(shù)科學(xué)、經(jīng)濟學(xué)與管理科學(xué)等相互融合、滲透而形成的相互交叉的邊緣性、綜合性的一門新興學(xué)科。        我國迄今為止，最成功、經(jīng)濟效益最好的技術(shù)，當(dāng)數(shù)都江堰水利技術(shù)。都江堰位于四川成都平原西部的岷江上，建于公元前三世紀(jì)，是中國戰(zhàn)國時期秦國蜀郡太守李冰及其子率眾修建的一座大型水利技術(shù)，是全世界至今為止，年代最久、唯一留存、以無壩引水為特征的水利技術(shù)。 2 200多年來，它一直在發(fā)揮著巨大的效益，灌溉土地達 1 000多萬畝，不愧為文明世界的偉大杰作、造福人民的偉大水利技術(shù)。  四川都江堰         從技術(shù)本身來說，沒有宏大的水壩，也沒有自動開啟的水閘，用看上去并不起眼的魚嘴、飛沙堰和寶瓶口實現(xiàn)了分水、溢洪和引水。所用的技術(shù)也談不上先進。在沒有火藥的情況下，用火燒石使之爆裂開鑿山巖；在沒有水泥的情況下，就地取材，用竹籠裹卵石筑堰；在沒有鋼材的情況下，用樹木編成的木排實現(xiàn)分水。其了不起之處還在于技術(shù)巧妙地解決了水利技術(shù)常見的泥沙淤積的問題，使技術(shù)能延續(xù)數(shù)千年不輟。  可以說都江堰以最小的代價實現(xiàn)了最大的社會經(jīng)濟效益。  而我們近代實施的一些大水利技術(shù)，可謂高峽出平湖，非常雄偉，技術(shù)也先進，但不出數(shù)年，泥沙淤積，水位提高，造成上游被淹。這些技術(shù)即便不算是完全失敗，但至少可以說是沒有達到規(guī)劃設(shè)計的要求。  一、技術(shù)經(jīng)濟學(xué)在國外的產(chǎn)生與發(fā)展  第一節(jié)  技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展  技術(shù)經(jīng)濟學(xué)是中國獨創(chuàng)的學(xué)科  美國的工程經(jīng)濟學(xué)    100多年  美國建筑工程師   威靈頓   1887年 鐵路布局的經(jīng)濟理論  第一部工程經(jīng)濟學(xué)的著作  成為一門系統(tǒng)化學(xué)科   格蘭特教授  1930 年     工程經(jīng)濟原理  二、技術(shù)經(jīng)濟學(xué)在我國的發(fā)展  第一階段， 20世紀(jì) 50年代末、 60年代初 開創(chuàng)時期。  第二階段，十年文革 毀滅時期。  第三階段， 1978年以后 恢復(fù)發(fā)展時期。  1978年，全國科學(xué)技術(shù)大會通過了 19781985年科學(xué)技術(shù)發(fā)展規(guī)劃 ，技術(shù)經(jīng)濟與管理現(xiàn)代化被列為重點研究項目之一，使之得以迅速發(fā)展。  1978年，廣大技術(shù)經(jīng)濟工作者召開了技術(shù)經(jīng)濟和管理現(xiàn)代化科學(xué)規(guī)劃工作會議，制定了 技術(shù)經(jīng)濟和管理現(xiàn)代化理論與方法研究規(guī)劃（ 19781985年）（草案） ，成立了國家領(lǐng)導(dǎo)的中國技術(shù)經(jīng)濟研究會。  1981年，國務(wù)院成立了技術(shù)經(jīng)濟研究中心，中國科學(xué)院建立了數(shù)量經(jīng)濟與技術(shù)經(jīng)濟研究所，各省市成立了技術(shù)經(jīng)濟研究會，各部門成立了技術(shù)經(jīng)濟研究機構(gòu)。  第二節(jié)  技術(shù)與經(jīng)濟及其相互關(guān)系  一、技術(shù)  狹義的技術(shù)：指技巧、技能 主要指生產(chǎn)力三要素中的勞動工具要素。  廣義的技術(shù)：指一定時期、一定范圍的勞動工具、勞動對象以及勞動者經(jīng)驗、知識和技能有機結(jié)合所形成的改造和控制自然能力的總稱。  二、經(jīng)濟   . 生產(chǎn)關(guān)系總稱。  2. 一個社會或國家的國民經(jīng)濟的總稱，或指國民經(jīng)濟的各部門，如工業(yè)經(jīng)濟、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、運輸經(jīng)濟等。  3. 社會生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程。即指物質(zhì)資料的生產(chǎn)、交換、分配、消費的現(xiàn)象和過程。  4. “節(jié)約”或“節(jié)省”，也是人們?nèi)粘Ｋf的“經(jīng)濟不經(jīng)濟”。  這里經(jīng)濟接近于第四種含義  三、技術(shù)與經(jīng)濟的相互關(guān)系    第三節(jié)  技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的概念、研究對象及內(nèi)容  一、技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的概念  技術(shù)經(jīng)濟學(xué)是研究技術(shù)與經(jīng)濟相互關(guān)系的科學(xué)，它通過對各種實踐活動的技術(shù)分析、經(jīng)濟比較和效益評價，尋求技術(shù)與經(jīng)濟的最佳結(jié)合，從多方案比較中選擇出技術(shù)先進、經(jīng)濟合理的最優(yōu)方案。    制和評選各種     技術(shù)政策、技術(shù)方案和技術(shù)措施的理論方法和科學(xué)手段；  展和合理組合，經(jīng)濟效果評價及其實現(xiàn)條件和綜合影響因素規(guī)律性的一門科學(xué)；   技術(shù)經(jīng)濟學(xué)立足于經(jīng)濟，研究技術(shù)方案。  二、技術(shù)經(jīng)濟的研究對象  一般認為，技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的研究對象主要有三個方面：  求提高經(jīng)濟效果的途徑與方法的科學(xué)。在這個意義上，技術(shù)經(jīng)濟學(xué)亦可稱為技術(shù)的經(jīng)濟效果學(xué)。  討技術(shù)與經(jīng)濟相互促進、協(xié)調(diào)發(fā)展的途徑的科學(xué)。  動技術(shù)進步，促進企業(yè)發(fā)展和國民經(jīng)濟增長的科學(xué)。  三、技術(shù)經(jīng)濟的研究內(nèi)容  技術(shù)經(jīng)濟研究主要包括兩大體系：  內(nèi)部體系的研究  外部體系的研究  （一）內(nèi)部體系研究  這部分內(nèi)容主要是指技術(shù)經(jīng)濟學(xué)本身的理論研究。其包括學(xué)科自身建設(shè)的研究；本學(xué)科研究對象的研究；本學(xué)科理論基礎(chǔ)的研究；本學(xué)科評價指標(biāo)體系的研究；本學(xué)科評價方法的研究等等。  （二）外部體系研究  這部分內(nèi)容主要是指技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的具體應(yīng)用研究，大體上可以包括以下二個方面：  （ 1）國民經(jīng)濟重大比例關(guān)系的技術(shù)經(jīng)濟論證與發(fā)展趨勢預(yù)測。  （ 2）經(jīng)濟增長速度與效益的分析。  （ 3）產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式與產(chǎn)業(yè)政策研究。  （ 4）生產(chǎn)力的合理布局，合理轉(zhuǎn)移的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)。  （ 5）投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資效果和投資的最優(yōu)規(guī)模的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)。  （ 6）中長期綜合發(fā)展規(guī)劃的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)。  （ 7）技術(shù)進步對經(jīng)濟增長貢獻的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)。  （ 8）各種資源的開發(fā)與供應(yīng)、生產(chǎn)與運輸、節(jié)約與代替的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)。  （ 9）技術(shù)引進的規(guī)模、方式、資金、技術(shù)的選擇等的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)。  （ 10）外資的利用與償還，引進前的可行性研究和引進后的經(jīng)濟效益評價等。  （ 1）企業(yè)規(guī)模論證問題；  （ 2）產(chǎn)品方向的確定問題；  （ 3）技術(shù)設(shè)備的選擇、使用與更新問題；  （ 4）原材料的選擇和路線選擇問題；  （ 5）新工藝的采用、新產(chǎn)品的開發(fā)等的技術(shù)經(jīng)濟學(xué)。  四、技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的特點  第四節(jié)  學(xué)習(xí)技術(shù)經(jīng)濟學(xué)的意義  一、研究和運用技術(shù)經(jīng)濟學(xué)是社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的需要  二、推動現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展  三、為企業(yè)管理人員和工程技術(shù)人員提供必備的知識  第二章  經(jīng)濟效益評價指標(biāo)體系  第一節(jié)  經(jīng)濟效益的基本概念  一、經(jīng)濟效益的含義  所謂經(jīng)濟效益是指人們在經(jīng)濟實踐活動中取得的勞動成果與勞動耗費之比，或產(chǎn)出的經(jīng)濟成果與投入的資源總量（包括人力資源、物力資源、財力資源）之比。亦可簡稱“成果與消耗之比”、“所得與所費之比”、“產(chǎn)出與投入之比”。  二、經(jīng)濟效益的表示方法   E=V/C 式中  E技術(shù)經(jīng)濟效效益；  V技術(shù)方案的勞動成果；  C技術(shù)方案的勞動耗費。  E=中：  E技術(shù)經(jīng)濟效效益；  V技術(shù)方案的勞動成果；  C技術(shù)方案的勞動耗費。  三、經(jīng)濟效益的評價標(biāo)準(zhǔn)  所謂評價標(biāo)準(zhǔn)是衡量技術(shù)經(jīng)濟效益大小的一個標(biāo)準(zhǔn)尺度，根據(jù)經(jīng)濟效益的含義，可以得到如下評價標(biāo)準(zhǔn)  E=V/C             或  E=           比率表示法、差額表示法屬正指標(biāo)系列，比值、差值越大越好，符合人們的習(xí)慣，其衡量的最低標(biāo)準(zhǔn)為：   E=V/C1 或  E= 即決策和方案取舍時，首先要考慮的就是 E1或 E0，如果是在多方案選擇中進行決策時也必須在 1或 0的方案中選最優(yōu)方案。  四、提高經(jīng)濟效益的途徑     ） =勞動成果（    ） /勞動耗費（    ）     ） =勞動成果（    ） /勞動耗費（    ）     ） =勞動成果（    ） /勞動耗費（    ）     ） =勞動成果（    ） /勞動耗費（    ）     ） =勞動成果（    ） /勞動耗費（    ）  第二節(jié)  經(jīng)濟效益評價指標(biāo)體系  一、技術(shù)經(jīng)濟評價指標(biāo)分類  （ 1）成果指標(biāo)（勞動成果指標(biāo)或經(jīng)濟成果指標(biāo)）。  （ 2）消耗指標(biāo)。  （ 3）綜合指標(biāo)。  （ 1）價值指標(biāo)與實物指標(biāo)。  （ 2）宏觀指標(biāo)與微觀指標(biāo)。  （ 3）綜合指標(biāo)與單項指標(biāo)。  （ 4）數(shù)量指標(biāo)與質(zhì)量指標(biāo)。  （ 5）絕對數(shù)量指標(biāo)與相對數(shù)量指標(biāo)。  （ 6）總量指標(biāo)與人均指標(biāo)。  （ 1）國民經(jīng)濟的技術(shù)經(jīng)濟評價指標(biāo)是指某項實踐活動給整個國民經(jīng)濟帶來的影響。  （ 2）企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟評價指標(biāo)是指該實踐活動給企業(yè)帶來的影響等等。  （ 1）事前技術(shù)經(jīng)濟評價指投資決策前的評價，是為投資決策服務(wù)的。  （ 2）事中技術(shù)經(jīng)濟評價指生產(chǎn)建設(shè)過程中或設(shè)計施工過程中的評價，是為提高生產(chǎn)建設(shè)、設(shè)計施工經(jīng)濟效益服務(wù)的。  （ 3）事后技術(shù)經(jīng)濟評價指建設(shè)投產(chǎn)后的評價，是為研究分析經(jīng)濟效益、挖掘經(jīng)濟效益潛力服務(wù)的。   二、投資項目評價指標(biāo)體系  第三節(jié)  經(jīng)濟效益評價的基本原則  經(jīng)濟效益既是一個十分復(fù)雜的理論問題，也是一個涉及整體與局部、動態(tài)與靜態(tài)、橫向與縱向、短缺與過剩、經(jīng)濟與社會、內(nèi)部與外部等利益相關(guān)的現(xiàn)實問題。因此，我們在深入研究經(jīng)濟效益時，需掌握一些基本原則，掌握基本的經(jīng)濟效益評價的方法準(zhǔn)則，以處理各種經(jīng)濟效益形態(tài)、不同經(jīng)濟效益表現(xiàn)的各種關(guān)系，這些基本原則分別從不同的角度對項目或方案進行考評，待最后綜合后便可得到項目或方案的較全面的評價結(jié)果。  一、技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的原則  二、定性分析與定量分析相結(jié)合的原則  三、財務(wù)分析與國民經(jīng)濟分析相結(jié)合的原則   四、可比性原則  五、近期經(jīng)濟效益與遠期經(jīng)濟效益相結(jié)合的原則  六、直接經(jīng)濟效益與間接經(jīng)濟效益相結(jié)合的原則  第三章  技術(shù)經(jīng)濟評價的構(gòu)成要素  第一節(jié)  投資與資產(chǎn)  一、投資的概念  投資是人類最重要的經(jīng)濟活動之一，一般有廣義和狹義兩種理解。  廣義：指人們有目的的經(jīng)濟行為。即以一定的資源（可以是資金、人力、技術(shù)或其他資源如信息、時間）投入某項目，以獲取所期望的報酬。  狹義：指人們在社會生產(chǎn)活動中為實現(xiàn)某種預(yù)定生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金。  投資是一個極為復(fù)雜的經(jīng)濟系統(tǒng)。為了有助于深入理解投資的概念、本質(zhì)和運動規(guī)律，現(xiàn)將投資分類如下。  動資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和遞延資產(chǎn)投資  二、建設(shè)項目總投資的構(gòu)成  工業(yè)項目建設(shè)投資構(gòu)成  三、投資形成的資產(chǎn)  （一）固定資產(chǎn)  固定資產(chǎn)是可供長期使用（一般一年以上）并保持其原有實物形態(tài)的勞動資料和其他物質(zhì)資料。  從實物形態(tài)看，可以在較長時期保持原有的實物形態(tài)；  從使用價值看，能夠連續(xù)在若干生產(chǎn)經(jīng)營周期中發(fā)揮作用；  從使用壽命看，除土地外，所有固定資產(chǎn)的使用壽命都是有限的并且是可估  計的  從發(fā)揮作用看，主要是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不是為了出售。這一特征是區(qū)  別固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的重要標(biāo)志。   固定資產(chǎn)原值：  在會計核算中，購建固定資產(chǎn)的實際支出即為固定資產(chǎn)的原始價值，簡稱固定資產(chǎn)原值。在形成（或購建）固定資產(chǎn)過程中所發(fā)生全部投資費用構(gòu)成固定資產(chǎn)原始價值。  固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)使用一段時間之后，其原值扣除累計的折舊總額，稱為當(dāng)時的固定資產(chǎn)凈值。   固定資產(chǎn)（期末）殘值：工業(yè)項目壽命期結(jié)束時固定資產(chǎn)的殘余價值，一般指當(dāng)時市場可實現(xiàn)的價值，是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入 。   （二）無形資產(chǎn)  無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用，能為企業(yè)提供某些權(quán)利或利益但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。就是指沒有物質(zhì)實體而以某種特殊權(quán)利和技術(shù)知識等資源形態(tài)存在并發(fā)揮作用的資產(chǎn)。如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、版權(quán)和商譽等。   （三）遞延資產(chǎn)  遞延資產(chǎn)是指集中發(fā)生但在會計核算中不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用。如開辦費（籌建期間的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費和注冊登記費）、租入固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費等。   四、流動資金  流動資產(chǎn)構(gòu)成  第二節(jié)  成本與費用  一、概念  費用泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。  成本通常指企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費用 。   成本和費用是從勞動消耗角度衡量技術(shù)項目投入的基本指標(biāo)，它可以綜合地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的技術(shù)工藝水平、資金利用效率、勞動生產(chǎn)率水平以及經(jīng)營管理水平等。  二、技術(shù)經(jīng)濟中的成本與費用概念與財務(wù)會計中的區(qū)別  技術(shù)經(jīng)濟分析中使用的成本與費用概念與財務(wù)會計中使用的成本與費用概念不完全相同。  種影響因素的作用是確定的，所得到的成本數(shù)據(jù)是唯一的，是事后的真實記錄。而技術(shù)經(jīng)濟分析中使用的費用與成本有許多是對擬實施項目未來將會發(fā)生的費用的預(yù)測和估算，各種影響因素的作用是不確定的，不同的實施方案會有不同的成本數(shù)據(jù)，都是預(yù)測數(shù)據(jù)。  、季、年）的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而技術(shù)經(jīng)濟分析中對成本與費用的計量則一般針對某一項目或技術(shù)方案（在整個壽命期）的實施結(jié)果。  企業(yè)財務(wù)會計則著重對利潤的分析，即企業(yè)這個時間生產(chǎn)了多少，利潤怎樣，企業(yè)財務(wù)分析的目的是為了利潤，企業(yè)就是要追求高額利潤。  據(jù)分析、計算的需要，我們還要引入一些財務(wù)會計中所沒有的成本概念，比如，經(jīng)營成本、機會成本、沉沒成本等。   三、總成本費用構(gòu)成  工業(yè)項目運營過程中的總費用按其經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)成本和期間費用。  成本按經(jīng)濟職能分類示意圖  期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。  直接費用和相應(yīng)的制造費用構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本。已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本通常稱為商品銷售成本。    在技術(shù)經(jīng)濟分析中，為了便于計算，通常按照各費用要素的經(jīng)濟性質(zhì)和表現(xiàn)形態(tài)將其歸并，把總費用分成以下九項：  （ 1）外購材料（包括主要材料、輔助材料、半成品、包裝物、修理用  備件和低值易耗品等）；  （ 2）外購燃料；  （ 3）外購動力；  （ 4）工資及福利費；  （ 5）折舊費；  （ 6）攤銷費；  （ 7）利息支出；  （ 8）修理費；  （ 9）其他費用。   四、其他用途的成本概念  成本費用包括付現(xiàn)成本和不必付現(xiàn)成本。   經(jīng)營成本 =總成本費用 借款利息支出  機會成本是指將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時所放棄的收益。   沉沒成本是指以往發(fā)生的與當(dāng)前決策無關(guān)的費用。   第三節(jié)  折舊與折舊方法  一、概念  折舊指的是實物資產(chǎn)隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少。  折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本和營業(yè)費用中去的那部分價值。  二、折舊的計算方法  會計中的生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用含有固定資產(chǎn)折舊費與無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費。下面分別說明它們的計算方法 。   平均年限法也稱直線折舊法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的，是使用最廣泛的一種折舊計算方法。按照年限平均法，固定資產(chǎn)每年折舊額的計算公式為  -=固 定 資 產(chǎn) 原 值 固 定 資 產(chǎn) 凈 殘 值年 折 舊 額折 舊 年 限實際工作中常用折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額，年折舊率的計算公式為  1100% 年  折  舊  額 預(yù)  計  凈  殘  值  率年  折  舊  率固  定  資  產(chǎn)  原  值 折  舊  年  限月折舊率 =年折舊率 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價 月折舊率  工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法彌補平均年限法只重使用時間、不考慮使用強度的缺點。  工作量法一般用于計算某些專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班、生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量）為單位計算折舊額。計算公式為   1-=固 定 資 產(chǎn) 原 值 殘 值 率每 一 工 作 量 折 舊 額預(yù) 計 總 工 作 量某項固定資產(chǎn)折舊額 =該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 每一工作量折舊額   加速折舊的計提方法有多種，常用的有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。  （ 1）雙倍余額遞減法  計算公式為  2100%年 折 舊 率預(yù) 定 使 用 年 限月折舊率 =年折舊率 12  月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率   （ 2）年數(shù)總和法  計算公式如下  尚 可 使 用 年 數(shù)年 折 舊 率預(yù) 計 折 舊 年 限 的 年 數(shù) 總 和1 / 2預(yù) 計 折 舊 年 限 已 使 用 年 數(shù)年 折 舊 率預(yù) 計 折 舊 年 限 （ 預(yù) 計 折 舊 年 限 ）月折舊率 =年折舊率 12 月折舊額 =(固定資產(chǎn)原值 月折舊率   第四節(jié)  收入、利潤與稅金  一、收入  根據(jù)我國 企業(yè)會計準(zhǔn)則 中的定義，收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，具體包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費收入、股利收入及利息收入等。收入是企業(yè)利潤的主要來源。  技術(shù)項目經(jīng)濟分析中的收入主要是指項目投入運行后，提供的銷售收入或勞務(wù)收入。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源是銷售收入，它是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入。計算方法為：  銷售收入 =產(chǎn)品的銷售數(shù)量 銷售價格  收入、利潤與成本關(guān)系圖  二、利潤的核算  利潤是企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的集中表現(xiàn)，是一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的凈成果，是以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所創(chuàng)造的收入與所發(fā)生的成本對比的結(jié)果。利潤的實現(xiàn)表明企業(yè)生產(chǎn)耗費得到了補償，并取得了盈利。  工業(yè)投資項目投產(chǎn)后所獲得的利潤可分為銷售利潤和稅后利潤兩個層次：  銷售利潤年銷售收入 銷售稅金及附加  稅后利潤利潤總額 企業(yè)繳納所得稅后的利潤基本上都可以看作是投資者的所得。但投資者真正能拿到的現(xiàn)金形式的分配利潤還要從稅后利潤中扣減以下部分：  被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；  彌補企業(yè)以前年度的虧損；  提取法定公積金；  提取公益金。   三、稅金  （一）稅收的概念和特征  稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定，向經(jīng)濟單位和個人強制地、無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種方式。稅收不僅是國家取得財政收入的主要渠道，也是國家對各項經(jīng)濟活動進行宏觀調(diào)控的重要杠桿。  稅收的特征主要體現(xiàn)在三個方面。  （二）稅收的種類  我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅有十多種，按其性質(zhì)和作用可分為五大類。  第四章  現(xiàn)金流量構(gòu)成與資金等值計算  第一節(jié)  現(xiàn)金流量構(gòu)成   一、現(xiàn)金流量的涵義  進行技術(shù)經(jīng)濟分析通常采用后一種視角，把所考察的對象作為一個獨立的經(jīng)濟系統(tǒng)。現(xiàn)金流量就是系統(tǒng)在各個時間點上實際發(fā)生的各種現(xiàn)金流入和流出。  各時點上的貨幣支出為現(xiàn)金流出，通常用“ -”和具體的金額數(shù)來表示；各時點上的貨幣收入叫做現(xiàn)金流入，用“ +”和具體的金額數(shù)字來表示；現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量。在同一時間點上的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱為凈現(xiàn)金流量。  二、現(xiàn)金流量的構(gòu)成  （一）現(xiàn)金流出  （二）現(xiàn)金流入  三、現(xiàn)金流量的圖示  （一）現(xiàn)金流量的計算  新建工業(yè)項目的現(xiàn)金流量圖  （二）現(xiàn)金流量圖  現(xiàn)金流量圖  例   某廠 1998年初借 5 000萬元， 1999年末又借 3 000萬元，此兩筆借款從  2001年開始連續(xù) 3年每年末以等金額方式償還 ,試?yán)L出其現(xiàn)金流量圖 。  解   見圖  現(xiàn)金流量圖  第二節(jié)   資金等值計算  一、資金的時間價值  資金和交換中的貨幣有一個很顯著的特征，就是資金是具有時間價值的，資金能隨時間的推延會產(chǎn)生增值，如圖所示。  資金增值過程  資金在擴大再生產(chǎn)及其循環(huán)周轉(zhuǎn)中，隨著時間變化而產(chǎn)生的資金增殖或經(jīng)濟效益統(tǒng)稱為資金的時間價值。  二、利息與利率  （一）利息和利率  利息是指占用資金所付的代價 (或放棄使用資金所得的補償 )。如果將一筆資金存入銀標(biāo)這筆資金就稱為本金。經(jīng)過一段時間之后，儲戶可在本金之外再得到一筆利息，這一過程可表示為  F P I式中  F周期末本利和；  P本金；   I利息。  利息通常根據(jù)利率來計算。利率是在一個計息周期內(nèi)所得的利息額與借貸金額 (即本金 )之比一般以百分?jǐn)?shù)表示  1 100%式中  i利率；  1I一個計息單位的利息。  （二）單利和復(fù)利  利息的計算有單利和復(fù)利之分。單利只以本金計算利息。 息和 ( 1 )F P n i，   復(fù)利計算中，先前周期中已獲得的利息也要計息。  息和 (1 )   （三）我國儲蓄利息的計算   利率的表示方法有三種，即年利率、月利率和日利率。年利率通常以百分?jǐn)?shù)        表示，如年息 5就是 1 000元存款存一年，利息為 50元；月息通常用千分?jǐn)?shù)表示，如月息六厘寫成 6 ，表示 1 000元存一個月可得利息 6元；日利率通常用萬分?jǐn)?shù)表示，如日息 3厘寫成 3 0，表示 1 000元存一天可得利息 3角。年利率、月利率和日利率的關(guān)系為  年利率 =月利率 12(月 )=日利率 360(天 ) 月利率 =年利率 12(月 )=日利率 30(天 ) 日利率 =年利率 360(天 )=月利率 30(天 ) （四）名義利率與實際利率  在技術(shù)經(jīng)濟分析中，一般把各種利率折算為以年為計息周期的利率，成為名義利率。而在實際經(jīng)濟活動中，計息周期不一定以年為單位。  11 1/(1 ) 1mr m i 式中  i實際利率；  r名義利率；  m年計息次數(shù)。  例   若銀行年利率為 本金為 1 000元，如果按年計息，實際利率為多少？  如果按月計息，實際利率應(yīng)為多少？  解   按年計息  (1 0 . 1 2 ) 0 . 1 2F P P 按月計息  120 . 1 2112 1 2 . 6 8 % 可見，按月計息時，實際利率高于名義利率。本例若按連續(xù)復(fù)利算，  1 2  %i 三、資金等值概念及計算  （一）資金等值的概念  在資金時間價值的計算中，等值是一個十分重要的概念。資金等值是指在考慮時間因素的情況下，不同時點發(fā)生的絕對值不等的資金可能具有相等的價值。  例   某人現(xiàn)在借款 1000元，在五年內(nèi)以年利率則還清全部本金和利息，則有  如下表中的四種償付方案。  年數(shù)（ 1）  年初  所欠金額  年利息額  年終所欠金額  償還本金  年終付款總額  1 1 000 30 1 030 0 30 2 1 000 30 1 030 0 30 3 1 000 30 1 030 0 30 4 1 000 30 1 030 0 30 5 1 000 30 1 030 1 000 1 030 合計  5 000 150 1 030 1 000 1 150 1 1 000 30 5 150 0 0 2 1 030 30 9 1 030 0 0 3 1  0 4 1 1 1  0 5 1 1 6 1  000 1  合計   1 000 1  ( 3 ) ( 2 ) 3 %( 4 ) ( 2 ) ( 3 )( 6 ) ( 3 ) ( 5 )表 典型的等值形式  表 ）  年數(shù)（ 1）  年初  所欠金額  年利息額  年終所欠金額  償還本金  年終付款總額  1 1 000 30 1 030 200 230 2 830 00  00  1  200 1 5 1 02  200  合計  1 1 000 1  1 1 000 30 1 030  6 8  1   5   42  計  6 1  3 ) ( 2 ) 3 %(3) (2) 3%( 4 ) ( 2 ) ( 3 )( 6 ) ( 3 ) 5表 4）      第 1方案：在五年中每年年底僅償付利息 30元，最后第五年末在付息同時將本金一并歸還。  第 2方案：在五年中對本金、利息均不作任何償還，只在最后一年末將本利一次付清。  第 3方案：將所借本金作分期均勻攤還，每年末償還本金 200元，同時償還到期利息。由于所欠本金逐年遞減，故利息也隨之遞減，至第五年末全部還清。  策 4方案也將本金作分期攤還，每年償付的本金額不等，但每年償還的本金加利息總額卻相等，即所謂等額分付。  （二）資金等值的計算  資金等效值的計算分為現(xiàn)值的計算和終值的計算兩種。  根據(jù)支付方式的不同，可分為一次支付和多次支付兩大類，而多次支付又可依據(jù)每次支付的資金額的數(shù)值特征分為等額支付、等比支付、等差支付、自有支付等四小類。  終值公式  (1 ) ( / , , ) i P F P i n 式中  F資金的終值；  P資金的現(xiàn)值；  i利率；  n計息周期。  一次支付現(xiàn)金流量圖  一次支付終值現(xiàn)金流量圖  ( / , , )F P i n(1 )  為一次支付終值系數(shù)，等于          ， 以是銀行利率、投資利潤率或社會平均利潤率。   例   某企業(yè)計劃開發(fā)一項新產(chǎn)品，擬向銀行借貸款 100萬元，若年利率為 10%，借期  為 5年，問 5年后應(yīng)一次性歸還銀行的本利和為多少？  解  5(1 ) 1 0 0 (1 0 . 1 ) 1 6 1 . 1 i （萬元）  現(xiàn)值公式  ( / , , )(1 )  P F i ( / , , )P F i 折現(xiàn) (貼現(xiàn) )系數(shù)，等于  1(1 )      例   某企業(yè)擬在 3年后購置一臺新的分析儀器，估計費用為 2萬元，設(shè)銀行存  款利率為 10%，現(xiàn)在應(yīng)存入銀行多少元？  一次支付現(xiàn)值現(xiàn)金流量圖  32 1 . 5 0 3(1 ) (1 0 . 1 ) 解  萬元。  等額分付終值公式：   若現(xiàn)金流量發(fā)生在每個周期的期末，現(xiàn)金流量圖見圖   等額分付終值計算現(xiàn)金流量圖（期末付款）  0 1 1(1 ) (1 ) (1 )  i A i A i 1 ) (1 ) (1 ) nA i i i  若等比數(shù)列為  12, , , ,na a a   111a (1 ) 1 ( / , , ) A F A i 若現(xiàn)金流量發(fā)生在每個周期的期初，現(xiàn)金流量圖見圖  等額分付終值計算現(xiàn)金流量圖（期初付款）  1(1 ) (1 ) 式中     A年金；  i利率；  n計息周期。  （ F/A,i， n）為等額分付序列終值系數(shù)。        例   某擴產(chǎn)項目的建設(shè)期為 4年，在此期間，每年末向銀行借貸 100萬元，銀  行要求在第 4年末一次性償還全部借款和利息。若年利率為 8%，為第四   年末一次性償還的總金額應(yīng)為多少？若每年初借款，應(yīng)償還多少？  解  4(1 ) 1 (1 0 . 0 8 ) 11 0 0 4 5 0 . 6 10 . 0 8i 萬 元期初借款  15(1 ) (1 ) (1 0 . 0 8 ) (1 0 . 0 8 )1 0 0 4 8 6 . 6 60 . 0 8 萬 元等額分付償債基金公式：   期末付款  ( / , , )(1 ) 1 F A F i 現(xiàn)金流量圖，見圖  等額分付償債基金計算現(xiàn)金流量圖（期末付款）  期初付款  1(1 ) (1 ) （ A/F,i， n）為等額分付償債基金系數(shù)。  現(xiàn)金流量圖，見圖   等額分付償債基金計算現(xiàn)金流量圖（期初付款）       例   某企業(yè)計劃三年后建一職工俱樂部，估計投資額為 300萬元，欲用每年積  累一定數(shù)額的專項福利基金解決。設(shè)銀行存款利率為 8%，問每年末至少  應(yīng)存入多少錢？若期初存款需存入多少？  解：  30 . 0 83 0 0 9 2 . 4 1(1 ) 1 (1 0 . 0 8 ) 1 萬 元14 0 . 0 83 0 0 8 5 . 5 6(1 ) (1 ) (1 0 . 0 8 ) (1 0 . 0 8 )n   萬 元等額分付資金回收公式：   期末付款：   由于  (1 ) ,(1 ) 1 i A (1 )(1 ) 1 得：  (1 ) ( / , , )(1 ) 1 A P i （ A/P,i， n）為等額分付資金回收系數(shù)。  現(xiàn)金流量圖  等額分付資金回收計算現(xiàn)金流量圖 (期末付款 ) 期初付款  11(1 )(1 ) ( / , , )(1 ) (1 ) (1 ) (1 )i  i P P A P i ni i i i 期初付款的現(xiàn)金流量圖  等額分付資金回收計算現(xiàn)金流量圖 (期初付款 )      例   某企業(yè)擬建立一套水循環(huán)再利用系統(tǒng)，需投資 10萬元，預(yù)計可使用 10年，  設(shè)期末無殘值。如果在投資收益率不低于 10%的條件下，問該系統(tǒng)投入使  用后，每年至少應(yīng)節(jié)約多少費用，該方案才合算？  解  10100 . 1 (1 0 . 1 )(1 ) 1 0(1 ) 1 (1 0 . 1 ) 1 1 . 6 2 7 萬 元等額分付現(xiàn)值公式：   期末付款：   (1 ) 1 ( / , , )(1 ) (1 ) A P A i ni i i （ P/A,i， n）為等額分付現(xiàn)值系數(shù)。  等額期末分付的現(xiàn)金流量圖   等額分付現(xiàn)值計算現(xiàn)金流量圖 (期末付款 ) 期初付款：  1(1 ) (1 )( / , , )(1 ) (1 )i  A P A i ni i i （ P/A,i， n）為等額分付現(xiàn)值系數(shù)。  等額期初分付的現(xiàn)金流量圖  等額分付現(xiàn)值計算現(xiàn)金流量圖 (期初付款 ) 3. 等差序列公式  所謂等差序列是指現(xiàn)金流量按等差的規(guī)律發(fā)生變化，其現(xiàn)金流量圖見圖。   可以將上圖分解為兩個部分：數(shù)額為 構(gòu)成的   遞增等差分付部分   1 F顯然，第一部分：  1 1 1 1(1 ) 1 ( / , , ) A F A i 第二部分   等差分付序列終值公式：  2 3 ( 1 )(1 ) 2 (1 ) ( 2 ) (1 )n n n  i G i n G i 1 )1( 1 ) (1 ) (1 )nn n n  i k G i 將上式等號兩邊各乘以 (1+i)得：  （ A）  1 2 2(1 ) (1 ) 2 (1 ) ( 2 ) (1 ) G i G i n G i 1 ) ( 1 ) ( 1 )n  i k G i （ B）  式 (B)-(A)得：  1 2 2 1(1 ) (1 ) (1 ) (1 ) 1 G i i i i n G  (1 ) 1 n (1 11 ( / , , ) F G i G(F/G,i， n）為等差分付終值系數(shù)。  11(1 ) 1 (1 ) 1  F A ni i i 上式可寫為：   1 ( / , , ) ( / , , ) F A i n F A i n 等差序列現(xiàn)值公式  (1 ) 由 可 知 ：1(1 ) (1 )1(1 ) 1 (1 ) 1(1 ) (1 ) i i i i 1 ( / , , ) ( / , , )A P A i n G P G i n（ P/G,I,n）為等差分付序列現(xiàn)值系數(shù)。  周期 11 (1 )  h ，其現(xiàn)值為：  11 (1 )(1 ) (1 )總現(xiàn)值為：  1 1111 1 1(1 ) (1 )(1 ) (1 )t tn n nt t   經(jīng)整理得：  1 1111 1 1(1 ) (1 )(1 ) (1 )t tn n nt t   1 ( / , , )P A P A i n11 (1 ) (1 ) 1 nA i （ P/A,i,n）為等比現(xiàn)值系數(shù)。   若各期現(xiàn)金流量沒有規(guī)律可循，則必須使用原始的計算公式來計算現(xiàn)值與終值。   1(1 ) 1(1 ) (1 )nn n  i C i 第五章   技術(shù)經(jīng)濟分析的基本方法  技術(shù)經(jīng)濟分析主要依據(jù)項目的經(jīng)濟效果評價指標(biāo)來進行，這些指標(biāo)是多種多樣的，它們從不同角度反映項目的經(jīng)濟性。  經(jīng)濟效果評價指標(biāo)體系  第一節(jié)  靜態(tài)分析方法  一、靜態(tài)回收投資期  投資回收期也叫返本期，指用投資項目的凈收量抵償全部投資所需的時間，一般以年為單位。它是反映投資項目財務(wù)上清償能力及評價企業(yè)經(jīng)濟效益的一項重要指標(biāo)，該指標(biāo)的投資回收速度作為項目評價的標(biāo)準(zhǔn)。按是否考慮資金的時間價值，可分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)回收期。  靜態(tài)投資回收期（ 考慮完全的時間價值，用項目各年的凈收益（ 回收全部投資（ 需要的期限，其一般表達式為  0( ) 0 C O靜態(tài)投資回收期可根據(jù)項目現(xiàn)金流量表計算，其具體計算分以下兩種情況。（ 1）項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益均相同時，計算公式如下   中    I項目投入的全部資金；  A每年的凈現(xiàn)金流量，即  () I C O（ 2）項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益不相同時，計算公式為  計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年份數(shù)  上 年 累 計 凈 現(xiàn) 金 流 量 的 絕 對 值當(dāng) 年 的 凈 現(xiàn) 金 流 量評價準(zhǔn)則：求得靜態(tài)投資回收期  有  投資項目才是可接受的。簡單的說就是：  可行；反之，不可行。  例   某公司投資 10 000元，估計 5年內(nèi)，每年平均凈現(xiàn)金流為 2 000元。計算  投資回收期。  二、投資收益率  投資收益率（ E)就是項目在正常生產(chǎn)年份的凈收益與投資總額的比值，其計算公式為  100%（ 1）當(dāng)   （ 2）當(dāng)   例   某公司投資 10 000元，估計 5年內(nèi)，每年平均凈利潤為 2 000元。計算  投資收益率。  三、清償能力分析指標(biāo)  （一）建設(shè)投資借款償還期（   建設(shè)投資借款償還期 項目各年的可用于還款的資金來償還固定資產(chǎn)投資借款本金和建設(shè)期利息所需要的期限。其表達式為  0 式中     固定資產(chǎn)投資借款本金和建設(shè)期利息；  可用于還款的資金，包括稅后利潤、折舊、攤銷及其他還款額。  在實際工作中，借款償還期可直接根據(jù)資金來源與運用表或借款償還計劃表推算，其具體推算公式如下：  (+ 當(dāng) 年 應(yīng) 償 還 借 款 額借 款 償 還 后 出 現(xiàn) 盈 余 的 年 份 數(shù) 當(dāng) 年 可 用 于 還 款 的 資 金 額（二）利息備付率  利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指項目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的稅息前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息費用的比值。其計算式為：  = 稅 息 前 利 潤利 息 備 付 率 當(dāng) 期 應(yīng) 付 利 息 費 用式中   稅息前利潤利潤總額計入總成本費用的利息費用；  當(dāng)期應(yīng)付利息：指計入總成本費用的全部利息。  （三）償債備付率  償債備付率指項目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。其計算式為：  = 可 用 于 還 本 付 息 資 金償 債 備 付 率 當(dāng) 期 應(yīng) 還 本 付 息 金 額式中：可用于還本付息資金包括可用于還款的折舊和攤銷，成本中列支的利息費用，可用于還款的稅后利潤等；當(dāng)期應(yīng)還本付息金額包括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金額及計入成本的利息。  第二節(jié)   動態(tài)分析方法  一、現(xiàn)值法  （一）凈現(xiàn)值（ 稱  凈現(xiàn)值是指按設(shè)定的折現(xiàn)率或最低期望盈利率，將投資項目在整修壽命周期內(nèi)發(fā)生的各年的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到基準(zhǔn)率的現(xiàn)值之和，它是反映項目在建設(shè)和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)獲利能力的指標(biāo)，其表達式為  00( / , , ) (1 )nn tt  V C P F i 式中    第  i 最低期望盈利率。凈現(xiàn)值可以通過現(xiàn)金流量表計算求得。  例    某企業(yè)擬