我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)題研究

湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn) 題題研究姓名周偉申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別碩士專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師王 善平 20071010 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)題我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)題研究摘 要從審計(jì)業(yè)務(wù)承接起點(diǎn)開始風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)跟隨會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)業(yè)務(wù)承接決策是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道防線 本文在回顧 相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上專題研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接的 影響因素 主要方式與風(fēng)險(xiǎn)控制等三大問(wèn)題 本文認(rèn)為影 響會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接的主要因素有審計(jì)收費(fèi) 審 計(jì)質(zhì)量 聲譽(yù)人力資本 非人力資本與地緣因素?zé)嶂杂诘?價(jià)攬客的會(huì)計(jì)師事務(wù)所勢(shì)必對(duì)其業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)的考慮有所 欠缺容易對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接產(chǎn)生誤導(dǎo)作用注重 于培育審計(jì)聲譽(yù)和提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 追求高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的客戶更加具有吸引力有利于客戶資 源在審計(jì)市場(chǎng)上的最優(yōu)配置會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資本的創(chuàng)新 能力是否能夠被合適的利用將影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接到的 客戶質(zhì)量非人力資本殷實(shí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所更容易獲得客戶 及其利益相關(guān)者的青睞從而更容易承接到審計(jì)業(yè)務(wù)上市公 司和證券期貨從業(yè)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地域分布關(guān)系在一 定程度上也影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)承接守株待兔 式 毛遂自薦式 中介推薦式 廣告宣傳式和招標(biāo)投標(biāo)式 各有優(yōu)劣必須從客戶風(fēng)險(xiǎn) 自身風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)環(huán)境三方面入 手控制審計(jì)業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè) 務(wù)承接承接方式承接風(fēng)險(xiǎn) 碩士學(xué)位論文缸 9 9 時(shí) 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)題我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)題研究圖圖插圖 索引非人力資本的信號(hào)傳遞作用發(fā)揮路線 圖 審計(jì)業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)分解 圖 碩士學(xué)位論文附表索引表上市公司審計(jì)市場(chǎng) 收費(fèi)情況 表上 市公司審計(jì)市場(chǎng)審計(jì)收費(fèi)分布情 況 表資產(chǎn)審計(jì)收費(fèi)按審 計(jì)收費(fèi)占資產(chǎn)比例區(qū)段劃分年 表資產(chǎn)審計(jì)收費(fèi)按審 計(jì)收費(fèi)占資產(chǎn)比例區(qū)段劃分年 表資產(chǎn)審計(jì)收費(fèi)按審 計(jì)收費(fèi)占資產(chǎn)比例區(qū)段劃分年 表事務(wù)所本地與異 地客戶分布情況 表 事務(wù)所異地客戶率分布情 況 9 9 表不同 注冊(cè)地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇異地客戶的傾 向 表不同注冊(cè)地的上市公司選擇異 地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傾向 表北京地區(qū)的上 市公司和事務(wù)所相對(duì)情況 表基于被審計(jì)單位視角的承 接方式比較 表基于事務(wù)所視角的承接方 式比較 湖南大學(xué) 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明所呈交的論文是本人在 導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果 除了文中 特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外本論文不包含任何其他個(gè)人或 集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品 對(duì)本文的研究做出重要 貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體均己在文中以明確方式標(biāo)明 本人完全 意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān) 名習(xí) 日期孑司 年月厶日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了 解學(xué)校有關(guān)保留 使用學(xué)位論文的規(guī)定同意學(xué)校保留并向 國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版允許論文 被查閱和借閱 本人授權(quán)湖南大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全 部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索可以采用影印 縮 印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文 本學(xué)位論文 屬于 保密口在年解密后適用本授權(quán)書 不保密團(tuán) 請(qǐng) 在以上相應(yīng)方框內(nèi)打 作者簽名導(dǎo)師簽名日期赫月扣 日日期艫廠月滬日碩士學(xué)位論文選題背景與意義第章緒論 世紀(jì)伊始中國(guó) 美國(guó)都爆發(fā)了一系列審計(jì)丑聞 銀廣夏事 件 和 安然事件 是其中的典型代表使得審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生 了前所未有的誠(chéng)信危機(jī) 世紀(jì)年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森 首先提出審計(jì)產(chǎn)品發(fā)揮著會(huì)計(jì)信息 過(guò)濾器 的作用然而 審計(jì)失敗接二連三的發(fā)生審計(jì)行業(yè)最具價(jià)值的獨(dú)立性特征 受到了質(zhì)疑作為提供鑒證服務(wù)的事務(wù)所并沒有完全 過(guò)濾 掉不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息 為了避免審計(jì)獨(dú)立性的缺失 避免 審計(jì)合謀 迸一步提高獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量年 薩班斯奧克斯 利法案 終結(jié)了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律為主的歷史及時(shí) 地改進(jìn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管制制度以期更好地維護(hù)審計(jì) 行業(yè)的獨(dú)立性并發(fā)揮其應(yīng)有的鑒證作用 眾多學(xué)者從宏觀 和微觀兩個(gè)層面針對(duì)審計(jì)行業(yè)出現(xiàn)的嚴(yán)重問(wèn)題進(jìn)行了研究 包括如何保持審計(jì)獨(dú)立性 如何提高審計(jì)質(zhì)量 如何對(duì)審 計(jì)行業(yè)進(jìn)行管制 如何安排事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等 世界 充滿了不確定性風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在由于審計(jì)服務(wù)的特殊性 審 計(jì)職業(yè)界也隨時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn) 近年來(lái)我國(guó)證券市場(chǎng)上發(fā)生 了一連串 造假事件 使我國(guó)審計(jì)職業(yè)界感受到前所未有 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 保護(hù)自身產(chǎn)權(quán)的同時(shí)保 護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者產(chǎn)權(quán)成為審計(jì)職業(yè)界關(guān)注與討論的一個(gè) 重要話題 審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的 重要性也日益突出自從我國(guó)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所謂的風(fēng)險(xiǎn) 有 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 管理舞弊風(fēng)險(xiǎn) 與 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 等但我國(guó)年月日頒布的 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 采用 的則是受到國(guó)際認(rèn)同的 企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 從 事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù) 執(zhí)行審計(jì)程序到審計(jì)報(bào)告的完成整 個(gè)過(guò)程都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師為了獲得收益 避免審計(jì)失敗 必然要時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并將其降低至可接受水平 因此審計(jì)師作為經(jīng)濟(jì)人為了達(dá)到自身利益最大化必然會(huì)對(duì) 收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡而在審計(jì)某個(gè)業(yè)務(wù)的過(guò)程中從審計(jì)起 點(diǎn)開始風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)跟隨審計(jì)師從而審計(jì)業(yè)務(wù)承接決策是風(fēng) 險(xiǎn)控制的第一道防線 也就是說(shuō)當(dāng)審計(jì)師決定是否承接某 個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估是首要的任務(wù) 如果能 有效地排除存在巨大風(fēng)險(xiǎn)的客戶就能減少被訴訟的風(fēng)險(xiǎn)相 反如果接受了不誠(chéng)實(shí)的或面臨重大財(cái)務(wù)困境的客戶即使審 計(jì)師恪盡職守也難免會(huì)受到客戶經(jīng)營(yíng)失敗的牽連 中國(guó)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則 第十七條規(guī)定 會(huì)計(jì)師事務(wù) 所承接審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審 計(jì)報(bào)告只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證 其實(shí)經(jīng) 過(guò)濾 后的財(cái)務(wù)報(bào)表也不可能沒有任何錯(cuò)報(bào)只是 沒有達(dá)到重要性水平而已包括參與審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其 所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)題我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接問(wèn)題 研究獨(dú)立性以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局是否正直 誠(chéng)實(shí)等因 素 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則要求事務(wù)所必須建立一套 接受客戶決策的流程合理估計(jì)在特定條件下提供審計(jì)服務(wù) 的所有風(fēng)險(xiǎn) 從我國(guó)審計(jì)研究的現(xiàn)狀來(lái)看風(fēng)險(xiǎn)控制主要考 慮的是審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注甚少 在這種情況下如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師只注重對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部 控制的評(píng)審不注意分析被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理面 政策面 和市場(chǎng)面不注重識(shí)別和評(píng)估所面臨的承接風(fēng)險(xiǎn)就可能承接 不應(yīng)接受的審計(jì)委托掉入 審計(jì)陷阱 遭受審計(jì)失敗影響 資本市場(chǎng)對(duì)公司及其管理當(dāng)局的評(píng)價(jià)進(jìn)而影響資本市場(chǎng)的 健康發(fā)展 這樣表面上審計(jì)業(yè)務(wù)承接不過(guò)是有關(guān)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所生存與發(fā)展的微觀管理問(wèn)題實(shí)際上事關(guān)資本市場(chǎng)健康 與否的宏觀問(wèn)題需要一定程度的政府管制這也是導(dǎo)師主持 的國(guó)家自然基金項(xiàng)目 中國(guó)獨(dú)立審計(jì)管制及改進(jìn)研究 要 解決的一個(gè)介乎客觀與微觀的理論與現(xiàn)實(shí)問(wèn)題這個(gè)問(wèn)題也 許是一個(gè)永恒的審計(jì)課題 文獻(xiàn)綜述由于直接從事務(wù)所審 計(jì)業(yè)務(wù)承接的角度進(jìn)行的研究甚少可以直接檢索到的國(guó)內(nèi) 外相關(guān)文獻(xiàn)不多只能選擇一些和審計(jì)業(yè)務(wù)承接有少許關(guān)系 的文獻(xiàn)進(jìn)行綜述 關(guān)于低價(jià)攬客在當(dāng)前惡性競(jìng)爭(zhēng)的審計(jì)市 場(chǎng)中審計(jì)收費(fèi)的高低幾乎成為最有效的競(jìng)爭(zhēng)手段研究表明 競(jìng)爭(zhēng)加劇并沒有導(dǎo)致 六大 審計(jì)費(fèi)用的下降一種解釋為 六大 的溢價(jià)來(lái)自其聲譽(yù)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度只會(huì)影響聲譽(yù)不高的 事務(wù)所的收費(fèi)大量的事務(wù)所為了承接到業(yè)務(wù)而競(jìng)相壓價(jià)且 不顧自身聲譽(yù)的建設(shè) 的經(jīng)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性降低審計(jì)收 費(fèi)行為 的存在并論證了降低審計(jì)收費(fèi)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú) 立性造成不利影響此外有關(guān) 非高峰收費(fèi) 的研究 價(jià) 格削減 的研究表明了審計(jì)市場(chǎng)是高度價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的因?yàn)槭?務(wù)所初次對(duì)客戶的審計(jì)收費(fèi)低于審計(jì)成本的 價(jià)格削減 行為是對(duì)在位者能獲得準(zhǔn)租金的競(jìng)爭(zhēng)性反應(yīng) 則認(rèn)為由于 存在啟動(dòng)成本和交易成本現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其競(jìng)爭(zhēng)者相比 在以后的期間簽約時(shí)具有技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)引 低價(jià)攬客 行為只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一種理性的競(jìng)爭(zhēng)性反應(yīng)是為以后獲取 準(zhǔn)租不得不付出的代價(jià) 高度價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的審計(jì)市場(chǎng)使得事 務(wù)所唯利是圖不考慮所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)是否存在風(fēng)險(xiǎn) 對(duì) 于中小企業(yè)而言審計(jì)收費(fèi)高低是變更事務(wù)所的主要原因原 因在于中小規(guī)模企業(yè)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單 代理成本也較低因而 不存在對(duì)審計(jì)服務(wù)的特殊要求 審計(jì)收費(fèi)的高低在很大程 度上決定了事務(wù)所和客戶之間的業(yè)務(wù)關(guān)系承接業(yè)務(wù)與否關(guān) 鍵在于雙方在談判中能否達(dá)到一個(gè)均衡的價(jià)格由此 低價(jià) 攬客 行為成為了審計(jì)市場(chǎng)的主流競(jìng)爭(zhēng)手段 審計(jì)市場(chǎng)上 出現(xiàn)的惡性的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)誤導(dǎo)了審計(jì)師在承接審碩士學(xué)位論 文計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)客戶的選擇僅僅追求收益而忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考 慮 在美國(guó)無(wú)論 還是學(xué)術(shù)界的研究都表明 低價(jià)進(jìn)入式 審計(jì)定價(jià)策略 有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性廖洪 我國(guó)審計(jì) 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈事務(wù)所為搶拉客戶競(jìng)相壓價(jià)這種 惡性競(jìng)爭(zhēng) 導(dǎo)致的直接后果就是事務(wù)所依賴于客戶在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中 處于被動(dòng)地位成為一些審計(jì)違規(guī)的原因之夏冬林等嘲 低 價(jià)競(jìng)爭(zhēng)扭曲了事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的理性行為損害了審 計(jì)獨(dú)立性增大了審計(jì)失敗的發(fā)生概率 向管理機(jī)構(gòu) 尋租 與管理當(dāng)局共謀 低價(jià)攬客與惡意貶低同行成為了為數(shù) 不少的事務(wù)所爭(zhēng)取客戶的基本手段有的事務(wù)所在低價(jià)攬客 中其審計(jì)收費(fèi)甚至低到了沒有 貢獻(xiàn)毛益 其爭(zhēng)取利潤(rùn)的 法寶就是減少必要的審計(jì)程序以降低審計(jì)的變動(dòng)成本王善 平 審計(jì)市場(chǎng)交易秩序因低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)而遭到破壞出現(xiàn)了嚴(yán)重 的 劣幣驅(qū)良幣 問(wèn)題 事務(wù)所盡管在初期將承受更高的 審計(jì)成本但在審計(jì)定價(jià)上 為了吸引客戶或與客戶保持比 較長(zhǎng)期的契約關(guān)系審計(jì)師也可能采取與實(shí)際投入不相匹配 的低價(jià)策略這一價(jià)格盡管不一定能夠彌補(bǔ)當(dāng)期的投人成本 卻有望通過(guò)未來(lái)的審計(jì)收費(fèi)或其他服務(wù)收入獲得更高的報(bào) 酬蔡祥 如果把一個(gè)客戶看作一個(gè)市場(chǎng)事務(wù)所首次承接審 計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的 低價(jià)攬客 比較接近破壞性競(jìng)爭(zhēng)的定義 但 低價(jià)攬客 的真正原因在于客戶和事務(wù)所在首次審計(jì)業(yè) 務(wù)中都需要承擔(dān)一個(gè) 啟動(dòng)成本 從而意味著雙方關(guān)系在 某種程度上可以被 鎖定 因此作為事務(wù)所預(yù)期獲取未來(lái) 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及未來(lái) 準(zhǔn)租 的理性的競(jìng)爭(zhēng)性反應(yīng)大小事務(wù) 所均有可能 低價(jià)攬客 也并非是壟斷大所憑借成本優(yōu)勢(shì) 采取的策略性行為劉明輝等 低價(jià)策略帶來(lái)的事務(wù)所之間 的惡性競(jìng)爭(zhēng)雖然是作為經(jīng)濟(jì)人的審計(jì)師的理性選擇但卻打 破了整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)的秩序不僅僅審計(jì)行業(yè)的利益沒有達(dá)到 最大化由于審計(jì)收費(fèi)的降低間接導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的低下資本 市場(chǎng)秩序由此也同時(shí)遭到破壞最終使得資本市場(chǎng)參與者的 產(chǎn)權(quán)受到損害也就是說(shuō)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)承接行 為產(chǎn)生了誤導(dǎo)作用 關(guān)于高質(zhì)量審計(jì)與優(yōu)良聲譽(yù)聲譽(yù)優(yōu)良 和能提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所更容易在審計(jì)市場(chǎng)上占 有一定比例的份額審計(jì)質(zhì)量的信號(hào)傳遞機(jī)制使得客戶可以 依據(jù)規(guī)模大小對(duì)事務(wù)所進(jìn)行甄別 通過(guò)選擇規(guī)模大的事務(wù) 所以獲得高質(zhì)量的審計(jì)同時(shí)向投資者傳遞公司自身的良好 經(jīng)營(yíng)績(jī)效特征 信號(hào)傳遞機(jī)制為事務(wù)所通過(guò)合并以獲得更 多的市場(chǎng)和客戶提供了更多激勵(lì)李眺 高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)同 時(shí)伴隨著審計(jì)聲譽(yù)的形成張廣才在事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)招攬 與承接行為中引入聲譽(yù)機(jī)制進(jìn)行分析因?yàn)楠?dú)立審計(jì)聲譽(yù)作 為一種無(wú)形資產(chǎn)是事務(wù)所執(zhí)業(yè)聲望的象征可以為其通過(guò)長(zhǎng) 期審計(jì)服務(wù)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入應(yīng)用動(dòng)態(tài)博弈模型得出事 務(wù)所為了獲得長(zhǎng)期利益會(huì)主動(dòng)講誠(chéng)信從而維持自身的聲譽(yù) 漆江娜等的研究結(jié)果表明我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè) 務(wù)承接問(wèn)題務(wù)承接問(wèn)題研究 四大 審計(jì)收費(fèi)顯著高于本土事務(wù)所說(shuō) 明中國(guó)需要高品牌事務(wù)所上市公司尤其是大公司愿意為高 品牌事務(wù)所支付高價(jià)費(fèi)用 檢驗(yàn)結(jié)果還表明經(jīng) 四大 審 計(jì)的公司每單位資產(chǎn)操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)額略低于本土事務(wù)所 審計(jì)的公司這可以從一個(gè)角度說(shuō)明 四大 在中國(guó)審計(jì)市 場(chǎng)保持了較好的審計(jì)質(zhì)量 以上文獻(xiàn)說(shuō)明聲譽(yù)好的事務(wù) 所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)具有一定優(yōu)勢(shì)好聲譽(yù)需要長(zhǎng)期提供高 質(zhì)量審計(jì)服務(wù)才得以形成也就是高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)和好的聲 譽(yù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接起到了優(yōu)化作用有利于客戶資源在審 計(jì)市場(chǎng)上的最優(yōu)配置 關(guān)于地緣的影響劉峰等分析了中天 勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所原來(lái)的家客戶的走向主要發(fā)現(xiàn)上市公司在 選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)對(duì)地域因素考慮較多同時(shí)經(jīng)辦的注冊(cè) 會(huì)計(jì)師與上市公司選擇同一家事務(wù)所的比例相對(duì)比較高 我國(guó)股審計(jì)市場(chǎng)尚未形成壟斷競(jìng)爭(zhēng)尚未表現(xiàn)出明顯的專業(yè) 化存在明顯的地區(qū)分割現(xiàn)象雖然成熟度不高但也不是一個(gè) 行政性收費(fèi)市場(chǎng)張立民等朱紅軍等研究發(fā)現(xiàn)在 兩個(gè)年度 的審計(jì)市場(chǎng)上存在著對(duì)管制便利 事務(wù)所規(guī)模和事務(wù)所地 緣關(guān)系的需求但依然缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求 研究結(jié)果 表明在我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中政府管制對(duì)公司選擇事務(wù)所具有重 要影響而市場(chǎng)功能相對(duì)缺失 上市公司在委托事務(wù)所 進(jìn)行審計(jì)時(shí)對(duì)地域因素考慮較多產(chǎn)生了明顯的地區(qū)分割現(xiàn) 象或許是因?yàn)榈胤奖Ｗo(hù)主義或許是因?yàn)榫徒瓌t究竟是何 種原因?qū)е铝诉@樣的結(jié)果值得研究 關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)招投標(biāo) 問(wèn)題為了規(guī)范招標(biāo)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng) 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)保護(hù)招標(biāo)單位和投標(biāo)會(huì)計(jì) 師事務(wù)所的合法權(quán)益財(cái)政部制定了 委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審 計(jì)招標(biāo)規(guī)范 自年月日起執(zhí)行 自從招標(biāo)制引進(jìn)到審計(jì)市 場(chǎng)以后引起了很多學(xué)者審計(jì)師的爭(zhēng)議有的認(rèn)為利大于弊 只是我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)現(xiàn)有條件還沒有成熟從而會(huì)暴露出一些 弊端有的認(rèn)為弊大于利因?yàn)閷徲?jì)市場(chǎng)的特殊性利用招標(biāo)制 承接審計(jì)業(yè)務(wù)容易產(chǎn)生低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)從而破壞審計(jì)市場(chǎng)秩序并 導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下 游五洋在 招標(biāo)制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 中指出招標(biāo)方式有以下三個(gè)優(yōu)點(diǎn)降低交易費(fèi)用發(fā)現(xiàn)均衡價(jià) 格形成投標(biāo)方之間的博弈有利于買方 但究竟是否適合 審計(jì)市場(chǎng)李郁明認(rèn)為審計(jì)招投標(biāo)尚存在以下問(wèn)題虛假招標(biāo) 盲目招標(biāo)評(píng)標(biāo)隨意性大行政干預(yù) 地方保護(hù)主義嚴(yán)重舊 孫易認(rèn)為現(xiàn)有條件下以招投標(biāo)承接審計(jì)業(yè)務(wù)弊大于利招投 標(biāo)活動(dòng)為事務(wù)所之問(wèn)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了條件審計(jì)收費(fèi)降低必 然慫恿事務(wù)所降低審計(jì)成本最終導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下 李楚雄等從