論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策稅收征管模式是稅務機關稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟結(jié)構不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應經(jīng)濟的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構由傳統(tǒng)的“一人進廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。一、 傳統(tǒng)征管模式存在的問題（一）申報征收問題1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報”，申報往往流于形式。在申報手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務量集中到辦稅服務廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導致審核極為粗糙、流于形式。2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實際，即使得稅務部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設相應的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動性比較強的個體戶往往不主動上門納稅，稅務人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會導致征管力量薄弱，稅收流失嚴重。（二）稅收征管問題1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序錯誤等問題比較嚴重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。2、稅管員工作負擔問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報催繳、辦理涉稅事項、填報各類報表等事務性工作中，無暇顧及重點業(yè)戶的核心稅源管理工作。3、稅管員執(zhí)法風險問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權力過大，隱性風險巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風險管理的科學理念，從強化管理、保護隊伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。4、征管流程問題。稅費征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務流程只針對系統(tǒng)流程，但相應的業(yè)務規(guī)程沒有出臺，以致在征管當中，同一件涉稅事項既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務流程不一致，加重納稅人負擔，稅務工作繁瑣，效率低下。5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務不精通，稅務人員的政策水平及業(yè)務素質(zhì)普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務的目標。6、獎勵機制問題?，F(xiàn)階段我們很難通過具體的指標、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設上也存在激勵機制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。7、納稅服務問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業(yè)化服務水平較低，服務措施針對性不強，缺乏對納稅人的個性化服務，管理與服務脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務。（三）機構職能問題目前我省實行機構改革后，稅源征收管理主要有三個機構執(zhí)行：一是納稅服務管理局，負責全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負責管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實施日常管理事項工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項進行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。 在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點稅源的集中管理，不能實現(xiàn)專業(yè)化管理。（四）系統(tǒng)問題1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財產(chǎn)情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。2、系統(tǒng)功能問題。新稅費征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風險管理、定期定額核定等模塊還沒有設置或利用。系統(tǒng)實現(xiàn)申報征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。二、新稅收征管模式傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應當下經(jīng)濟發(fā)展的要求，無法實現(xiàn)新時期科學化、專業(yè)化、精細化稅收管理目標。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當前稅源管理中遇到的各種難題。（一）調(diào)整機構職能，深化稅源分類管理調(diào)整屬地管理模式，實行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務按業(yè)務類屬實行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務同樣按業(yè)務類屬實行分組分崗管理。（二）合理設定崗位職責，實行按業(yè)務分崗管理打破基層一線征管機構按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務相互對應的原則進行科學分類，調(diào)整崗責體系，實行按業(yè)務分崗管理。將基層現(xiàn)行征管序列業(yè)務劃分為征收服務、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務所涉及的事項設置崗位，實行分崗管事。（三）完善工作流程，實行流程化管理工作職責重新分解，業(yè)務流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責按照“管戶”變“管事”進行了重新劃分。通過稅收風險管理理念，按照分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等設計稅收風險管理流程。以納稅人自主申報為基礎，在納稅人申報繳納稅款之前，稅務部門主要負責稅收政策的宣傳、輔導、咨詢，通過便捷的申報、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務。納稅人申報繳納稅款后，稅務部門主要負責對納稅人履行納稅義務的情況進行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報的真實性、準確性，選擇有疑點的納稅人開展納稅評估和稅務稽查。（四）以信息管稅為依托，促進稅源管理的科學化、精細化信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實性、準確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術支持。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實信息管稅各項工作任務。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。（五）以核查申報數(shù)據(jù)真實性、合法性為重點，強化納稅評估納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進行橫向比較和縱向分析，提出疑點信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動評估工作，建立相關預警指標，參照預警值進行稅種之間的關聯(lián)性分析，對指標差異較大的納稅戶進行評估；三是建立評估長效管理機制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動相關部門從制度層面完善管理工作，努力實現(xiàn)評估一個行業(yè)促進一個行業(yè)的管理，評估一個地區(qū)提升一個地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風險的長效機制。（六）建立專業(yè)化管理隊伍根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務技能、要達到的知識水平和能力標準等。根據(jù)崗