食堂會計科目設置詳細.docx

第一章 總則第一條為進一步提高企業(yè)內(nèi)部職工食堂的管理水平，規(guī)范內(nèi)部食堂財務核算，根據(jù)會計法、會計基礎工作規(guī)范以及相關的法律、法規(guī)和相關文件規(guī)定，結(jié)合我處食堂管理的實際情況，特制訂本辦法。第二條職工食堂以服務職工為主要職能,不以盈利為目的。內(nèi)部食堂必須正確處理好施工生產(chǎn)與職工生活的關系，嚴格按照國家相關文件精神，進一步規(guī)范經(jīng)營形式，切實加強食堂管理工作，進一步完善職工食堂財務的管理與核算。第二章 財務管理第三條建立健全食堂管理制度、項目部要成立食堂管理小組，負責監(jiān)督監(jiān)督食堂的財務收支和伙食開支等有關事項。第四條規(guī)范食堂財務管理。職工食堂必須單獨建帳，獨立核算，按相關會計制度要求規(guī)范成本核算，食堂不能商業(yè)化、市場化，不允許通過職工食堂搞“創(chuàng)收”、謀福利。應按照“錢賬分管、錢物分管”的原則，配備兼職食堂財務人員，分設會計和出納，做到分工明確、相互協(xié)調(diào)、相互制約。第五條建立食堂財會崗位職責制度，明確會計崗位的職責和權限，把食堂財務管理工作各個環(huán)節(jié)的責任落實到人，并把對食堂財務管理工作的考核納入到財務人員考核獎懲范疇。第六條建立食堂內(nèi)部控制制度。食堂財務機構內(nèi)部分工要明確、責任要清楚。出納不得兼任會計賬目檢查、會計賬目登記和會計檔案保管等工作。經(jīng)營負責人和會計要定期或不定期地抽查出納會計的庫存現(xiàn)金，核對賬實是否相符。第七條建立食堂財務審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任，明確稽核人員的職責、權限。第八條 食堂的會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算資料，都必須按照“會計檔案管理辦法”的歸檔要求整理立卷，裝訂成冊。第三章物資采購與管理第九條食堂物資采購應貨比三家，保證采購物資做到“質(zhì)優(yōu)價廉，經(jīng)濟實惠”，物資管理應堅持“先進先出，以銷定進，以進促銷”的原則。第十條食堂物資采購必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制。一般采購必須實行雙人采購。第十一條建立物資采購驗收制度。所購物資由食堂保管員驗收入庫。“食堂物資入庫驗收單”須由采購人員、證明（復核）人員、驗收人員和審批人員簽字認可后才能登記入賬。第十二條建立物資保管制度。完善會計核算中的各種自制原始憑證，物資保管員每日應根據(jù)貨物進出情況登記物資庫單。建立食堂倉庫物資存儲賬簿，對進出庫的物資進行匯總并登記“庫存物資收、發(fā)、存匯總表”，庫存物資要按物資名稱登記“庫存物資明細分類表”。第十三條建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表”，經(jīng)證明（復核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學校公示欄予以張貼公示。第四章收入和支出管理第十四條食堂應本著衛(wèi)生、實惠、節(jié)約的原則，加強伙食成本核算，避免出現(xiàn)大盈大虧；合理制定伙食標準，嚴格控制伙食收費。第十五條收入是指食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。食堂收入主要包括：伙食收入是指食堂為職工提供伙食活動取得的收入。具體包括：職工伙食費收入、食堂人員伙食費收入、內(nèi)部招待餐費收入。第十八條 職工伙食費收入的確認。使用IC卡消費的單位，按職工每月實際消費數(shù)確認收入；在出售IC卡時，必須按實際成本出售，不得盈利銷售。各單位必須執(zhí)行預收的核算辦法。第二十條食堂支出應以服務職工為中心，根據(jù)“量入為出”的原則，嚴格控制、規(guī)范各項成本支出，切實提高伙食資金的使用效益。支出的范圍如下：食堂伙食支出主要是指職工食堂開展伙食活動而發(fā)生的各項支出。主要包括食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。以下費用不在食堂伙食支出中核算：人員支出。食堂聘請臨時工等所開支的人員工資、補助工資、福利費等支出。日常公用支出。食堂加工過程中耗用的水、電等支出。其他支出。包括食堂零星設備的購置及維修支出、炊管人員的體檢費、領取相關證照等支出。第二十一條 職工食堂不得列支職工獎金、補貼和其他福利，不得列支行政公務費和公務招待費以及與食堂正常支出無關的費用。第五章會計核算要求及科目說明第二十二條職工食堂會計核算應該設置以下會計科目，用以歸集核算食堂的各項經(jīng)濟活動。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101現(xiàn)金301伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類103其他應收款401伙食收入104庫存物資二、負債類五、支出類201應付賬款501伙食支出202其他應付款203預收賬款第二十三條在不影響會計核算和會計報表生成的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設二級科目。不得更改一級科目及核算內(nèi)容。在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱。第二十四條要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實性、合理性。各項會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的會計事項進行登記。會計記錄必須以合理憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第二十五條常用會計科目說明及會計報表資產(chǎn)類101現(xiàn)金1本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3食堂應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到“日清月結(jié)、賬款相符”。102銀行存款是的撒103其他應收款1本科目核算食堂發(fā)生的應收及暫付款、備用金等。2發(fā)生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3本科目按不同項目和債務人進行明細核算。104庫存物資1本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2本科目核算的物資按購入時實際支付的價款及運費等實際成本計價。購入物資經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “應付賬款”等科目。領用時，根據(jù)出庫單（或出庫單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3本科目按物資類別、品種進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應定期不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。4對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下七大類進行明細核算：糧食類蔬菜類調(diào)料類葷菜類食油類燃料類其他。104內(nèi)部往來內(nèi)部往來是指項目部與職工食堂之間由于相互之間借款、墊付資金所發(fā)生的各種應收、應付暫收、暫付的往來款項。內(nèi)部往來明細科目應按“應收（應付）內(nèi)部借款、食堂招待費、其他”明細科目設置。項目部與職工食堂之間的內(nèi)部往來，月末應全部核算一致。負債類201應付賬款1本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發(fā)生的應付貨款。2采購的貨物已驗收入庫，貨款尚未支付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”、“內(nèi)部往來”等科目。3本科目按債權單位進行明細核算。202其他應付款本科目核算食堂發(fā)生的應付和暫存的各類款項，比如充值卡押金等、按應付、暫存款項的類別或個人進行明細核算。203預收賬款1職工預繳伙食費時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；職工持卡消費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。2本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應付未付、應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。凈資產(chǎn)類301伙食結(jié)余l(xiāng)本科目按月核算食堂各項收支相抵后的余額。2月末計算結(jié)余時，應將“伙食收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；將“伙食支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。本科目借方余額反映至當期期末累計虧損數(shù)，貸方余額反映至當期期末累計盈余數(shù)。3年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來”科目，轉(zhuǎn)入項目部財務賬“間接費用”科目。4為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“食堂收支盈虧表”。收入類401伙食收入1本科目核算食堂向職工提供膳食服務等收取的伙食費收入、炊事員就餐收入等。2每天收到交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費金額時，借記“現(xiàn)金”、“庫存餐券”、“預收賬款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3本科目可按收入來源類別進行明細核算。支出類501伙食支出l本科目核算食堂伙食費各項支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。2對于職工食堂，應執(zhí)行進庫、出庫制度，平時領用以“出庫單”計算領用物品成本，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3本科目可按下列項目進行明細核算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點，燃料，其他。第六章凈收益管理第二十六條伙食凈收益是指食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的當期收入與支出相抵后的余額。職工食堂必須堅持“獨立核算、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。嚴禁出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。第七章財務監(jiān)督第二十八條職工食堂經(jīng)營應以服務為目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食費用，不得損害職工利益；嚴格禁止以下違紀違規(guī)行為的發(fā)生：1、收入不入賬，私設“小金庫”。2、弄虛作假，虛列支出，擴大成本范圍。3、屬于行政支出的項目計入食堂成本。4、擠占、挪用食堂資金。5、以盈利為目的，刻意降低伙食質(zhì)量。6、其它違紀、違規(guī)行為。第八章附則第三十二條本辦法自二0一一年八月一日起實行。會計報表樣式食堂資產(chǎn)負債表單位名稱：年月單位：元科目編號科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金201應付賬款102其他應收款202其他應付款103庫存物資104內(nèi)部往來負債合計三、凈資產(chǎn)類伙食結(jié)余301資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債總計負責人：審核人：制表人：食堂收支盈虧表單位名稱：年 月單位：元項目名稱本月數(shù)累計數(shù)項目名稱本月數(shù)累計數(shù)一、上期結(jié)余三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、職工伙食收入2、蔬菜支出2、炊事人員伙食收入3、葷菜支出3、招待費伙食收入4、調(diào)料支出4、雜項收