《會計制度設計》案例分析[1].doc

綜合分析會計制度設計案例分析1請說明下面的資產負債表是否正確，此做法違背了會計報表設計的哪些原則？并指出應該怎樣調整和補充哪些內容？ 資產負債表 200年6月30日 資 產金 額負債及所有者權益金 額流動資產： 貨幣資金 應收賬款 減：壞賬準備 應收賬款凈額 其他應收款 存貨 待攤費用 流動資產合計長期投資： 長期投資固定資產： 固定資產原價減：累計折舊 固定資產凈值 減：固定資產減值準備 在建工程 固定資產合計無形資產： 無形資產 無形資產合計 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 7003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流動負債： 短期借款 應付賬款 應付股利 應付福利費 其他應付款未交稅金 預提費用流動負債合計長期負債： 長期負債 長期負債合計所有者權益： 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益合計 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 計4 798 299.69合 計4 798 299.692請設計一張單步式結構的利潤表，并分析其利弊。3試設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。4請設計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。5請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應該補充哪些內容。差 旅 費 報 銷 單年 月 日姓名出差原因其他費用出差時間年 月 日 時起至 年 月 日止，共計 天日期起止地址交通工具住宿費途中伙食費住勤費說明項目小計起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費訂票費退票費機場建設費雜費報銷人：審核人：差旅費合計 萬 仟 佰 拾 元 角 分6請說明下面的轉賬憑證是否全面，并指出應該刪除或補充哪些內容。轉 賬 憑 證 出納編號： 年 月 日 制單編號：對方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復核： 出納： 領繳款人：7某公司從廣州廠購進材料12型100噸，100件，每噸不含稅價為100元，起運站廣州火車站，火車號187號，該批貨物增值稅發(fā)票號123458，進貨單號為123，提貨單為223，計劃成本為95元噸。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放庫。經(jīng)驗收，實際重量為100.5噸，實際件數(shù)為100件，產品合格，增加0.5噸屬于正常升溢。假設驗貨和收貨當日完成。要求設計填制驗收報告單和收貨單。8華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結存核算采用計劃成本核算。月初結存材料的計劃成本為600000萬元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為140000元，實際成本為1355000元。當月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產車間領用800000元；在建工程領用200000元；車間管理部門領用5000元；企業(yè)行政管理部門領用15000元。要求(1)華豐公司在采用計劃成本核算時，應該設置哪些材料類的明細賬？(2)請計算當月材料成本差異率。(3)設計發(fā)出材料的會計分錄。(4)設計月末結轉本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。(5)請設計該公司購入原材料的憑證流轉程序。 9。請為下面的生產成本明細賬的摘要部分填寫相應的內容并編制有關的會計分錄。生產成本明細分類賬 產品名稱：乙產品 產量：20件20年憑證 摘 要借 方月日原材料工資及福利費制造費用合 計略略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -10.請利用所學知識對下面華強公司（制造企業(yè)）內部會計制度中結賬規(guī)則進行點評：HQ公司的會計賬簿結賬規(guī)則 1結賬的內容 （1）結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 （2）結算各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。 2結賬的程序 （1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。 （2）根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 （3）將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。 （4）結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。 3結賬方法 （1）對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶（如各應收應付款明細賬和各項財產物資明細賬等），每次入賬以后，都要隨時結出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。 （3）需要結計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 （4）總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 年終結賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內。新舊賬簿之間的轉記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內注明“上年轉入”。11華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務相關的有業(yè)務、財務、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風華商店轉賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設計華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉程序(用文字說明)。12請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務處理程序的具體內容、優(yōu)缺點及其適用范圍。 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 原 收 付 轉 收 付 轉 始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬 證 原 財 始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務 憑 會 證 計 匯 報 總 明細分類賬 告 表 13請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門 銷售發(fā)票 門衛(wèi)出廠 購貨單位 結算柜辦理結算財會部門核算 倉庫發(fā)貨銷售部門開發(fā)票（2）會計部門核算購貨單位驗收運輸部門提貨送貨倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結算（3）銷售部門開發(fā)票業(yè)務部門辦理托運外部運輸機構運貨會計部門核算倉庫部門發(fā)貨開戶銀行結算（4）開戶銀行托收（供貨地）供貨單位駐廠員會計部門核算業(yè)務部門簽合同運輸機構托運開戶銀行結算（5）銷售部門購貨單位業(yè)務部門會計部門核算倉庫收貨14請設計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。15要求請指出下面ABC公司銷售業(yè)務的內部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。ABC公司銷售業(yè)務的內部控制制度2003年6月 銷售部門的業(yè)務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應的銷售合同一份轉交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據(jù)。 16.請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內部控制制度 該公司各支款業(yè)務部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務部門負責人。各業(yè)務部門主管根據(jù)計劃或有關規(guī)定對送達的付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉送財會部門。公司未專設審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據(jù)財務制度的規(guī)定審核各業(yè)務部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設出納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內部轉賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內部轉賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復核；根據(jù)經(jīng)復核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負責人。 公司專設負責現(xiàn)金支出業(yè)務的會計人員一名，負責匯總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行定期的抽查至少兩次；每月終了財務主管應將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。 17請設計一種貨幣資金的內部報告，并說明其設計宗旨和設計要點。18試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應設置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進銷差價”三個賬戶的結構。19某制造企業(yè)生產A、B兩種產品，設有基本生產車間、輔助生產車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務及福利等部門。生產工人工資按產品的生產工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設中。請為該企業(yè)設置一張工資費用分配表。20試根據(jù)國家有關會計制度的相關要求并結合原材料業(yè)務的核算特點，請分別設計原材料按實際成本計價和計劃成本計價的主要核算賬戶。21甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。2002年6月甲公司向乙公司訂購A產品一批，價格為每件200元（不含稅），共100件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進行結算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實際成本計價？（1）甲公司一般應采取什么樣的訂貨控制制度？（2）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結算憑證。請在7月底及8月份對該筆貨物進行核算。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產品的單價為220元，決定按合同約定的200元單價付款，拒付多出部分的貨款，甲公司應如何進行業(yè)務和賬務處理。（4）若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標準，要求退貨。在收到結算憑證時，決定拒付全部貨款，甲公司應如何進行業(yè)務和賬務處理。（5）關于該批產品質量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件180元的價格出售。請分別作出甲公司和乙公司的賬務處理，（6）針對退貨業(yè)務，乙公司一般應執(zhí)行什么樣的控制制度？22某企業(yè)基本生產車間大量生產甲、乙兩種產品,另有一個供電輔助車間提供電力支持,該企業(yè)采用品種法計算產品成本。2001年2月份甲產品完工800件，月末在產品350件；乙產品完工580件，月末在產品200件。甲產品的原材料定額消耗量為580千克，乙產品的原材料定額消耗量為440千克；甲產品的生產工時為2 600小時，乙產品為1 600小時；供電車間為基本生產車間提供工藝用電20 800度，其中甲產品生產用12 000度，乙產品生產用8 800度，照明用電3 000度。當月成本費用資料如下：月初在產品成本 （單位：元）產品名稱直接材料直接動力直接人工制造費用合計甲產品12 3601 8157 9174 55026 642乙產品10 7601 7527 9683 63624 116生產費用資料： 費用要素用途原材料工資折舊費待攤費用辦公費甲產品生產用18 000乙產品生產用15 000甲、乙產品共用23 46039 900基本生產一般用4 2005 6004 3001 400846輔助生產用2 7904 5002 040450300合計63 45050 0006 3401 8501 146要求：（1）甲、乙兩種產品共同耗用的材料按甲、乙產品的定額消耗量比例分配，設計并編制材料費用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（2）基本生產工人工資按生產工時比例分配，按工資的14%提取職工福利費，設計并編制工資及福利費分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（3）根據(jù)折舊費用資料設計并編制折舊費用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（4）根據(jù)待攤費用與其他費用資料編制會計分錄。（5）輔助生產費用按用電量比例進行分配，設計并編制輔助生產費用分配表，并據(jù)以編制會計分錄。（6）制造費用按生產工時比例進行分配，計算分配率、分配金額，并編制會計分錄。23請說明固定資產業(yè)務有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。24某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產業(yè)務：（1） 購入不需安裝的設備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產車間使用；（2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設，該工程應負擔建設人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調試費共計84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設備折舊年限6年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設備一臺，該設備投資雙方確認的價值為200000元；（5） 接受C企業(yè)損贈的一臺全新設備，按照同類資產市場價值確認其原價為300000元，另支付途中運雜費10000元；（6）年末進行固定資產清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設備一臺，編號為QG-9203，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；（7）出售設備一臺，該設備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設備變價收入100000元存入銀行，將出售設備凈損益轉入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點焊設備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設備1999年購買，預計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元，殘料作價12000元交庫。要求：（1）編制有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產清查過程要涉及哪些報表，設計出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設計并填寫固定資產報廢單；設計并簡述設備報廢清理業(yè)務的流程及控制要點。25珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調查的有關情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。26北江有限責任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設三個基本生產車間、一個輔助生產車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。管理費用比較分析表 項 目 01年度02年度03年度備注計劃實際計劃實際計劃實際工資及福利費560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅費120 000135 000150 000168 000160 000210 000辦公費125 000166 000198 000各種材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折舊費 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理費 60 300 85 000120 900業(yè)務招待費150 000230 600313 000技術開發(fā)費 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300壞賬損失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存貨盤虧、報廢損失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 計138380016918001953400要求：指出上述內部報表在內容和填制方面的不足之處；根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；針對北江公司的情況，你認為應著重從哪些方面加強管理費用的控制？ 從設計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。 27賬簿的設計 (一)公司簡介 HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內500多處特約經(jīng)銷點。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟的風浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)”，而“產品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會計部門崗位1總會計師1人。監(jiān)督整個財務科工作。2公司財務科共9人。財務科長（1人）：管理日常的會計工作，負責復核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務報表。銷售收款(2人)：市內應收賬款(1人)：記應收賬款明細賬兼記分類賬。 市外應收賬款(1人)：記應收賬款明細賬兼記總賬。 材料采購(1人)：記原材料明細賬。 應付賬款(1人)：記應付賬款明細賬。 現(xiàn)金出納(1人)：負責現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)金日記賬。 管理會計(1人)：負責內部管理報表的編制。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。 3下屬廠財務科共8人。 財務科長(1人)：負責成本核算及報告。 北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。 包裝材料(1人)：記包裝材料明細分類賬。 原材料(1人)；記原材料收、付、存明細分類賬。 成本核算(1人)：每月產成品成本的核算。 生產統(tǒng)計(1人)：記錄生產中有關數(shù)據(jù)，以便成本核算。 電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復印。 程序員(1人)：系統(tǒng)維護。 要求1請為該公司設計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。 2該公司應當采用哪一種賬務處理程序？并畫出其流程圖。28請分析下面的YH公司會計各崗位職責的可取之處和存在的問題。YH公司是一個主要從事家電產品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領導下的集中核算模式，其財務會計組織機構如下圖所示：財務會計部經(jīng)理（高級會計師）稽核科長（會計師）會計科長（會計師）財務科長（會計師）財務稽核財務崗位資金崗位業(yè)務稽核成本崗位計算崗位財務稽核物資崗位利稅崗位YH公司設計的財務會計崗位職責為： 1資金崗位職責 （1）負責資本預算、籌資預算和財務預算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。 （2）負責辦理資金的籌措、分配和調度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。 （3）負責各項對外投資的明細核算。 （4）負責公積金和公益金的管理與明細核算。 （5）負責編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。 （6）負責領導交辦的其他與資金調度有關的事項。 2結算崗位職責 （1）負責現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。 （2）負責現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。 （3）辦理與供應單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結算及明細核算。 （4）負責企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。 （5）負責備用金的審核、計算、收付及其明細核算。 （6）負責保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。 （7）負責貨幣資金日報表的編制和分析事項。 （8）負責領導交辦的其他與貨幣資金結算有關的事項。 3利稅崗位職責 （1）負責利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。 （2）負責利潤的計算和分配等事項。 （3）負責各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進口原材料、機器設備的關稅申報、繳納和退稅事項。 （4）負責進出口證明書、單據(jù)、結匯及報關事項。 （5）負責利潤表、利潤分配表和其他有關附表的編制和分析。 （6）負責領導交辦的其他與利稅有關的事項。 4賬務崗位職責 （1）負責原始憑證的匯總和復核。 （2）負責記賬憑證的填制（或輸入）、復核、編號、裝訂和保管事項。 （3）負責總賬和部分明細賬（即除其他部門或崗位負責的明細賬之外的所有其他明細賬）的登記和保管事項。 （4）負責總分類賬戶的試算平衡、期未結賬時的賬項調整和登記工作，并及時進行結賬。不得提前或推后結賬。（5）負責資產負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。 （6）負責企業(yè)財務結構、損益變動及其發(fā)展趨勢的預測和分析，并編制財務情況說明書。 （7）負責會計制度的設計和修訂事項。 （8）負責領導交辦的其他與賬務處理有關的事項。 5成本崗位職責 （l）負責成本計劃的制定、分析和日?？刂?。 （2）負責各項生產要素的歸集、分配和明細核算。 （3）制定和不斷完善產品成本的計算方法。 （4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產費用和制造費用，并進行必要的分析。 （5）將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算完工產品總成本和單位成本，并進行相應的明細核算。 （6）負責各種成本報表的編制、復核與分析。 （7）負責領導交辦的其他與成本核算有關的事項。 6物資崗位職責 （1）負責儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日?？刂?。 （2）負責各項財產物資明細核算，及時反映其收、發(fā)、結存情況。 （3）會同有關部門確定材料、固定資產、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。 （4）負責物資采購、材料成本差異、產品成本差異的明細核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產品成本差異率。 （5）負責領導交辦的其他與財產物資核算有關的事項。 7賬務稽核崗位職責 （1）負責貨幣資金收支原始憑證、轉賬業(yè)務原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。 （2）負責應收應付、預收預付賬項的審核。 （3）負責期末存貨、應收款項、短期投資、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產估價的審核。 （4）負責各項費用分配方法的審核。 （5）負責稅金申報和減免事項的審核。 （6）負責領導交辦的其他與賬務處理有關的審核事項。 8業(yè)務稽核崗位職責 （1）審核業(yè)務計劃的執(zhí)行情況。 （2）審核實際業(yè)務活動的合規(guī)性、合理性和有效性。 （3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。 （4）負責領導交辦的其他與業(yè)務稽核有關的審核事項。 9財務稽核崗位職責 （1）審核資產的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。 （2）審核材料物資的采購價格和產品銷售價格的恰當性。 （3）審核合同和契約。 （4）審核有關貨幣資金的結算事項。 （5）審核有關財務收支和財務成本計劃。 （6）負責領導交辦的其他與財務稽核有關的審核事項。 29.什么是會計崗位責任制？其作用有哪些？并請指出下面某小型企業(yè)會計崗位職責設計中的缺憾之處。某小型企業(yè)設置會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計四個崗位（非電算化核算），其會計崗位基本職責內容如下： 1會計主管崗位基本職責內容和要求（1）具體負責本企業(yè)的財務與會計的日常管理工作。（2）組織制定本企業(yè)的各項財務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（3）編制本企業(yè)的財務成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實。（4）會同有關部門擬定企業(yè)各項國定資產的投資方案和流動資金定額。（5）負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。（6）負責企業(yè)各項財務分析工作。（7）參加企業(yè)有關生產經(jīng)營管理會議，參與有關經(jīng)營預測、決策和各部門業(yè)績考評工作。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件。（9）負責向本企業(yè)領導和職代會報告企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務報告。（10）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作2出納崗位基本職責內容和要求（1）現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章。（6）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務。（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關的業(yè)務。3總分類賬會計崗位基本職責內容和要求（1）審核原始憑證。（2）登記總分類賬。（3）編制各種會計報表。（4）根據(jù)各月工資結算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表”。（5）根據(jù)各月電費結算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費分配表”。（6）定期進行財務成本完成情況的分析。（7）領導交辦的其他與總賬業(yè)務有關的工作。4明細分類賬崗位基本職責內容和要求（1）根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細分類賬。（2）定期進行財產物資清查，保證賬實相符。（3）辦理各種債權債務往來款項的有關結算業(yè)務。（4）根據(jù)領料憑證和材料明細記錄，按領用部門和用途編制“材料費用分配表”。（5）計提每月各類固定資產折舊額，編制“固定資產折舊費用計算分配表”。（6）根據(jù)各項待攤費用明細記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費用分配表。（7）根據(jù)各項預提費用的預提計劃，編制各種預提費用分配表。（8）歸集和分配各車間的制造費用。（9）領導交辦的其他與明細賬業(yè)務有關的工作。30.JA公司（中型企業(yè)）的會計組織機構有會計核算部和財務管理部兩大部門。其中；會計部各崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計和車間會計崗位；財務部各崗位包括財務部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會計師領導下的分散核算模式，并且將會計與財務分別設置部門，但是在會計部和財務部下面不增設分部。該公司已為 總會計師崗位、會計部的“會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產核算、成本計算、利潤核算、稽核、綜合明細核算會計和車間會計”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計；也為財務部的“財務部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營”等崗位進行了以下的崗位基本職責內容的設計。 （一）總會計師崗位基本職責 （1）組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設置、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。（3）審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告。（4）審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。（5）協(xié)助企業(yè)領導進行生產經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產投資等方面的決策。（6）參與制定企業(yè)新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產的安全與完整。（8）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。要求：總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。（二）會計部各崗位 1會計部經(jīng)理崗位基本職責（1）具體負責企業(yè)的會計管理工作。（2）參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）參加企業(yè)的有關生產經(jīng)營管理活動，參與有關經(jīng)營預測、決策和效績評價工作。（4）參與擬定或審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關經(jīng)濟文件。（5）負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（6）審核企業(yè)對外報送的財務報告。（7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務學習，負責會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調整。（8）領導交辦的其他與會計有關的管理工作。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。2材料核算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法。（2）負責物資采購、原材料和材料成本差異的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務。（3）會同有關部門編制材料成本目錄。（4）參與庫存材料的清查盤點工作。（5）分析材料庫存的儲備情況。（6）編制發(fā)出材料費用分配表。（7）領導交辦的其他與材料核算有關的工作。3固定資產核算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)固定資產價值管理與核算的實施辦法。（2）具體進行固定資產的明細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務。（3）計提固定資產折舊，編制固定資產折舊費用計算分配表。（4）預提固定資產大修理費用，編制預提固定資產大修理費用計算分配表。（5）參與固定資產的清查盤點工作。（6）分析固定資產的使用情況和效果。（7）領導交辦的其他與固定資產核算有關的工作。4成本計算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。（2）企業(yè)產品成本核算方法。（3）建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎工作。（4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領用原始憑證，編制有關半成品入庫、領用的轉賬憑證。（5）審核各車間轉來的各項要素費用的原始憑證。（6）進行各有關要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產費用的分配，并編制有關費用分配的轉賬憑證。（7）將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算完工產品總成本和單位成本，并編制有關產成品入庫的轉賬憑證。（8）審核車間成本和備用金開支。（9）審核委托、受托外單位加工事項。（10）編制有關產品成本、期間費用的會計報表。（11）指導車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟核算制度。（12）領導交辦的其他與產品成本計算有關的工作。5利潤核算崗位基本職責（1）會同有關部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實施辦法。（2）辦理銷售款項的結算業(yè)務。（3）負責銷售和利潤的明細核算。（4）負責稅金、利潤分配的明細核算。（5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關附表。（6）負責投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細核算。（7）領導交辦的其他與利潤核算有關的管理工作。6稽核崗位基本職責（1）同有關部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。（2）各項財務收支憑證、賬簿、報表的審核。（3）審核各項攤提、折舊費用。（4）審核各項應收應付、預收預付賬項。（5）審核期末應收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產、無形資產等的估計減值。（6）審核企業(yè)選用的有關生產費用分配方法的科學性和合理性。（7）審核各項稅金的計算、申報和減免事項。（8）審核有關業(yè)務的完成程度（完工率）。（9）追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。（10）審核有關資產的購置和處置。（11）審核產品銷售價格。（12）審核有關合同、契約。（13）審核貨幣資金結算事項。（14）審核有關財務收支和財務成本計劃。（15）領導交辦的其他與賬務稽核、業(yè)務稽核、財務稽核有關的工作。7綜合明細核算崗位基本職責（1）負責貨幣資金的明細核算。（2）負責對外投資的明細核算。（3）負責其他流動資產的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費用等的明細核算。（4）負責無形資產的明細核算。（5）負責長期待攤費用的明細核算。（6）負責待處理財產損溢的明細核算。（7）負責所有者權益的明細核算。（8）編制有關流動資金報表。（9）領導交辦的其他明細核算工作。8車間會計崗位基本職責（1）組織本車間會計核算班組的核算工作。（2）及時記錄車間備用金的收付及其結存情況。（3）及時記錄、復核本車間發(fā)生的各項要素費用。（4）歸集本車間范圍內發(fā)生的各項制造費用。（5）記錄、審核職工的出勤情況。（6）收集和審核本車間的產量及生產工時記錄。（7）編制本車間的工資結算表。（8）審核和記錄本車間生產用材料和其他物料的領用情況。（9）記錄本車間產成品、半成品的入庫情況。（10）