公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理·課后作業(yè)·第八章.doc

一、單項(xiàng)選擇題1堪稱為內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的文件是（ ）。A企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號(hào)B內(nèi)部控制整合框架C企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范D綜合守則2內(nèi)部控制的管理對(duì)象是（ ）。A.企業(yè)內(nèi)資源B.企業(yè)的會(huì)計(jì)人員C.企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)D.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)的是（ ）。A.批準(zhǔn)外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬B.監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的有效性C.對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核D.在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見及建議編制審計(jì)報(bào)告4.在COSO內(nèi)部控制框架中，屬于其他內(nèi)部因素根基的是（ ）。A.信息與溝通 B.監(jiān)察C.控制環(huán)境 D.控制活動(dòng)5.以下各項(xiàng)中會(huì)妨礙信息與溝通控制活動(dòng)進(jìn)行的是（ ）。A.高級(jí)管理層向雇員傳達(dá)清晰的信息B.公司建立公開的溝通渠道C.若雇員上報(bào)錯(cuò)誤的信息要為此承擔(dān)責(zé)任D.雇員應(yīng)當(dāng)遵循的政策及程序應(yīng)在公司內(nèi)從上至下傳達(dá)6.當(dāng)管理者遇到被分配了某項(xiàng)具體工作的人員看起來不具備完成這項(xiàng)工作所需的適當(dāng)技能、訓(xùn)練或智慧，則說明控制環(huán)境的（ ）因素出現(xiàn)問題。A.組織結(jié)構(gòu)B.用人唯才的承諾C.權(quán)利和責(zé)任的分配D.人力資源政策和實(shí)務(wù)7內(nèi)部審計(jì)完成后，最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告，下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說法不正確的是（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式 B.報(bào)告長(zhǎng)度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系C.審計(jì)工作底稿應(yīng)充分記錄和支持審計(jì)報(bào)告 D.應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)以滿足不同需要8.COSO內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的三步程序是（ ）。A.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率、考慮如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性B.考慮如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性C.估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率、考慮如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理D.估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性、考慮如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率9.為了有效完成內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)師首先需要具備的特質(zhì)是（ ）。A.具備相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)B.保持獨(dú)立性 C.具備必要的知識(shí)D.以上都是10.以下不屬于企業(yè)的內(nèi)部信息的是（ ）。A.資本運(yùn)作信息B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息C.人員變動(dòng)信息D.監(jiān)管要求信息11.若審計(jì)委員會(huì)成員之間有不同意見，應(yīng)（ ）。A.提請(qǐng)股東大會(huì)解決B.提請(qǐng)董事會(huì)解決C.由內(nèi)部審計(jì)師投票決定D.聘外部審計(jì)師參議決定12.將企業(yè)的內(nèi)部控制情況告知股東的責(zé)任應(yīng)由（ ）來承擔(dān)。A.財(cái)務(wù)經(jīng)理 B.CEOC.審計(jì)委員會(huì) D.董事會(huì)13.以下屬于人員控制的內(nèi)容的是（ ）。A.協(xié)調(diào)不同部門或小組之間的活動(dòng)B.設(shè)立委員會(huì)或項(xiàng)目組C.在發(fā)給客戶或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字D.企業(yè)向新員工提供完善的入門培訓(xùn)14.董事會(huì)的大部分成員應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.內(nèi)部董事 B.獨(dú)立董事C.股東 D.工會(huì)代表二、多項(xiàng)選擇題120世紀(jì)80年代關(guān)于內(nèi)部控制理論研究成果的代表是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1998年5月發(fā)布的企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號(hào)（SAS55），其中認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列（）要素組成。A控制環(huán)境 B.會(huì)計(jì)制度C.控制程序 D.組織結(jié)構(gòu)2.以下屬于職責(zé)劃分的控制活動(dòng)的有（ ）。A.錢、賬、物分管B.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)由不同的人員負(fù)責(zé)C.在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)正確的審批D.記錄明細(xì)賬和記錄總賬應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé)3.良好的公司治理有一些重要的目標(biāo)，主要有（ ）。A.創(chuàng)造能夠激勵(lì)管理層最大化投資報(bào)酬率B.提高經(jīng)營(yíng)效率C.確保企業(yè)順應(yīng)投資者和社會(huì)的利益D.確保產(chǎn)量長(zhǎng)期增長(zhǎng)的環(huán)境4.下列各項(xiàng)中，屬于建立內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的目標(biāo)有（ ）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整B.識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略5.以下描述符合控制環(huán)境特點(diǎn)的有（ ）。A.描述企業(yè)對(duì)內(nèi)控的一種意識(shí)或態(tài)度B.是嵌入企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的具體的內(nèi)部控制C.是企業(yè)的價(jià)值觀的體現(xiàn)D.其設(shè)計(jì)的目的在于確保企業(yè)的業(yè)務(wù)行為是有序且有效6.下列（ ）要素包括在COS0內(nèi)部控制框架中。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)察7.2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)（）。A.保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整B.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果C.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略D.有效支持企業(yè)職能部門的運(yùn)作8.為防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出，管理層可以通過職責(zé)劃分來實(shí)現(xiàn)監(jiān)控，大多數(shù)交易可分成三類獨(dú)立的職責(zé)，分別是（ ）。A.認(rèn)可或發(fā)起交易B.處理被交易的資產(chǎn)C.記錄交易D.會(huì)計(jì)核算9.常見的控制活動(dòng)有（ ）。A.職責(zé)劃分 B.權(quán)利和責(zé)任的分配C.授權(quán)和批準(zhǔn) D.調(diào)節(jié)和復(fù)核10.以下屬于調(diào)節(jié)與復(fù)核這一控制方式的有（ ）。A.分離董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)B.比較固定資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額C.管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算相比較D.比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額11.屬于COSO內(nèi)部控制框架的監(jiān)察這一要素的有（ ）。A.評(píng)估 B.授權(quán)C.記錄 D.報(bào)告三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述常見的內(nèi)部控制活動(dòng)的內(nèi)容。2.丙公司為上市公司。丙公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，成員由公司執(zhí)行董事及公司監(jiān)事組成。要求：（1）判斷丙公司審計(jì)委員會(huì)的組成是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）簡(jiǎn)述丙公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)的與外聘審計(jì)師有關(guān)的主要責(zé)任。3.在總結(jié)某知名企業(yè)集團(tuán)破產(chǎn)的過程中，人們發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：為了滿足公司大規(guī)模擴(kuò)張的需要，為把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來，集團(tuán)采取以上市公司存款為大股東貸款擔(dān)保的方式“掏錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團(tuán)制造虛假的上市公司董事會(huì)決議：一是未經(jīng)授權(quán)代理董事簽字；二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會(huì)成員頻繁更換，僅董事長(zhǎng)就更換4人，最近一次董事會(huì)成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策聽命于個(gè)別核心人物，董事會(huì)對(duì)公司實(shí)際控制人未形成有效約束。由于一股獨(dú)大和股權(quán)分置的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)也無法對(duì)大股東和實(shí)際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。資料二：在該集團(tuán)，長(zhǎng)期以來不少公司高層“把公司的錢裝進(jìn)自己的兜”，一些中層更是把公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的獎(jiǎng)金截留提成，業(yè)務(wù)人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽不進(jìn)任何不同意見。一位資深高層曾委婉地對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)身邊人員的某些做法提出批評(píng)時(shí)，被該董事長(zhǎng)當(dāng)場(chǎng)駁回。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個(gè)管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。資料四：公司早在1997年就有了審計(jì)部。然而內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作情況極不理想，很少對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進(jìn)自己兜里”等重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行報(bào)告。在一定程度上，內(nèi)部審計(jì)部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對(duì)外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個(gè)別管理人員以郵件的形式授權(quán)或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計(jì)部門全無發(fā)言權(quán)。要求：（1）資料一反映了該公司哪方面的問題？簡(jiǎn)單闡明理由。（2）簡(jiǎn)述COSO內(nèi)部控制框架的構(gòu)成要素和常見的內(nèi)部控制活動(dòng)。（3）資料二反映了該公司COSO報(bào)告要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡(jiǎn)單闡明理由。（4）資料三反映了該公司COSO報(bào)告要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡(jiǎn)單闡明理由。（5）資料四反映了該公司COSO報(bào)告要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡(jiǎn)單闡明理由。4.甲公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門。根據(jù)甲公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。另外，隨著甲公司管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的需要，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃招聘更多的內(nèi)部審計(jì)人員。要求：根據(jù)以上資料及有關(guān)理論，回答下列問題：（1）判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。5.ABC公司是一大型上市公司，ABC公司董事會(huì)起草并制定了非常全面的內(nèi)部控制規(guī)章制度，董事長(zhǎng)認(rèn)為每個(gè)員工都是好員工，大家都會(huì)自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，從而其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門人手很少，在遇到大型的審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候，臨時(shí)從被審計(jì)的部門調(diào)取熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的人員。企業(yè)另外設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，不論付出多大的代價(jià)，一律采取風(fēng)險(xiǎn)消除策略予以應(yīng)對(duì)。企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實(shí)性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達(dá)。另外，財(cái)務(wù)部門人手較為緊張，一人長(zhǎng)時(shí)間處在同一崗位或者同時(shí)兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象普遍存在。要求：（1）簡(jiǎn)述COSO內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素。（2）根據(jù)COSO內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出資料中對(duì)于五個(gè)要素哪個(gè)方面存在問題，簡(jiǎn)要說明理由。參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】COSO委員會(huì)于1992年9月發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件內(nèi)部控制整合框架，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)，即COSO內(nèi)部控制框架，這份文件堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑。2【答案】A【解析】?jī)?nèi)部控制的思想和框架總體上就是對(duì)企業(yè)內(nèi)資源進(jìn)行管理。3【答案】D【解析】審計(jì)委員會(huì)不負(fù)責(zé)編制審計(jì)報(bào)告。4【答案】C【解析】在COSO內(nèi)部控制框架中，控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)。控制環(huán)境能說明企業(yè)的道德觀和文化，為內(nèi)部控制的其他方面的運(yùn)作提供框架。5【答案】C【解析】選項(xiàng)C可能會(huì)創(chuàng)造出一個(gè)讓雇員懼怕因上報(bào)有關(guān)信息而遭懲罰的環(huán)境，將與溝通的目標(biāo)相背。6【答案】B【解析】如果大量崗位被缺乏必要崗位技能的人員所占據(jù)，那么企業(yè)的控制環(huán)境很可能會(huì)被嚴(yán)重破壞。其主要是因?yàn)槠髽I(yè)用人唯才的承諾沒有合理實(shí)現(xiàn)。7【答案】A【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)完成后，最后一項(xiàng)工作即編制審計(jì)報(bào)告。雖然審計(jì)報(bào)告沒有規(guī)定格式，但是，應(yīng)包含若干不同的部分。報(bào)告長(zhǎng)度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見及建議。8【答案】C【解析】COSO內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估描述成一個(gè)可以分為三步的程序：第一步是估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性；第二步是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率；第三步是考慮如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以及應(yīng)采取何種行動(dòng)。9【答案】B【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)師必須對(duì)他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。10【答案】D【解析】?jī)?nèi)部信息主要包括：會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、資本運(yùn)作信息、人員變動(dòng)信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息。選項(xiàng)D屬于企業(yè)的外部信息。11【答案】B【解析】審計(jì)委員會(huì)成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)解決。12【答案】 D【解析】董事會(huì)是股東會(huì)或企業(yè)職工股東大會(huì)這一權(quán)力機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)公司或企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指揮與管理，對(duì)公司股東會(huì)或企業(yè)股東大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以保護(hù)股東投資及公司資產(chǎn)，應(yīng)將企業(yè)業(yè)績(jī)及內(nèi)部控制情況告知股東。13【答案】D【解析】人員控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和所需的資質(zhì)的恰當(dāng)?shù)娜藛T。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A、B屬于組織控制，即由組織結(jié)構(gòu)提供的控制；選項(xiàng)C屬于計(jì)算和會(huì)計(jì)，即要求在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易。14【答案】B【解析】獨(dú)立董事是獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，能夠?qū)臼聞?wù)做出獨(dú)立判斷的董事。董事會(huì)中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事。二、多項(xiàng)選擇題1【答案】ABC【解析】?jī)?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要素：控制環(huán)境，指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素；會(huì)計(jì)制度，指為認(rèn)定、分析、歸類、記錄、編報(bào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確資產(chǎn)與負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任而規(guī)定的各種方法；控制程序，指企業(yè)為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。2【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C屬于授權(quán)和批準(zhǔn)。3【答案】ABCD【解析】良好的公司治理有一些重要的目標(biāo)。它通過創(chuàng)造能夠激勵(lì)管理層最大化投資報(bào)酬率、提高經(jīng)營(yíng)效率和確保產(chǎn)量長(zhǎng)期增長(zhǎng)的環(huán)境來提高企業(yè)業(yè)績(jī)。因此，這類企業(yè)吸引了全球的最優(yōu)秀人才。它還通過創(chuàng)造員工、管理層和董事會(huì)之間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的公平、透明度和問責(zé)制來確保企業(yè)順應(yīng)投資者和社會(huì)的利益。4【答案】ACD【解析】?jī)?nèi)控規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；（2）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；（3）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。5【答案】AC【解析】控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識(shí)，代表整個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的價(jià)值觀?？刂普呒俺绦蚴侵盖度肫髽I(yè)運(yùn)營(yíng)中的具體的內(nèi)部控制，選項(xiàng)B、D屬于控制政策及程序。6【答案】ABCDE【解析】COSO內(nèi)部控制框架包含這五個(gè)要素。7【答案】ABC【解析】企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，其中要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；（2）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；（3）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。8【答案】ABC【解析】大多數(shù)交易可分成三類獨(dú)立的職責(zé)：認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)以及記錄交易。9【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境的范圍。10【答案】BCD【解析】所謂調(diào)節(jié)是指將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施。所謂業(yè)績(jī)復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況。因此，選項(xiàng)B、C、D正確；選項(xiàng)A屬于職責(zé)劃分的控制方式。11【答案】ACD【解析】監(jiān)察是不斷對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn)，適量的文件記錄能令評(píng)價(jià)變得更為有效。內(nèi)部控制如有缺陷，應(yīng)向上級(jí)（例如高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)等）報(bào)告。三、簡(jiǎn)答題1【答案】控制活動(dòng)可分為運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別，然而它們之間有時(shí)可能出現(xiàn)重疊。常見的內(nèi)部控制活動(dòng)有：（1）組織控制，指組織結(jié)構(gòu)提供的控制；（2）職責(zé)劃分，即進(jìn)行職責(zé)分工；（3）調(diào)節(jié)和復(fù)核，調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施，所謂業(yè)績(jī)復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況；（4）實(shí)物控制，指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可被使用的措施和程序；（5）授權(quán)和批準(zhǔn)，這項(xiàng)措施可保證其他控制活動(dòng)運(yùn)作正常或需要提供指南以改善這些控制活動(dòng)的運(yùn)作等信息；（6）計(jì)算和會(huì)計(jì)，即在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易；（7）人員控制，選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T；（8）監(jiān)督及管理控制，監(jiān)督控制有助于確保個(gè)人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。2【答案】（1）其組成不恰當(dāng)，因?yàn)閷徲?jì)委員會(huì)必須由獨(dú)立的外部董事組成。（2）審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師的事項(xiàng)向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作完成后的復(fù)核。審計(jì)委員會(huì)訂立了年度程序，以確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。審計(jì)委員會(huì)確信本企業(yè)未雇用審計(jì)小組成員的家庭成員，審計(jì)師及其員工與本企業(yè)無財(cái)務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)還從審計(jì)師獲取信息，以維持獨(dú)立性及對(duì)相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計(jì)合伙人。審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)達(dá)成一致，對(duì)企業(yè)關(guān)于雇用外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無需請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。3【答案】（1）資料一表明該公司在公司治理方面存在嚴(yán)重問題。董事會(huì)和管理層作用被誤用，董事和高級(jí)管理人員也沒有盡到個(gè)人責(zé)任。（2）COSO內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察。常見的八項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)包括：組織控制；職責(zé)劃分；調(diào)節(jié)和復(fù)核；實(shí)物控制；授權(quán)和批準(zhǔn)；計(jì)算和會(huì)計(jì)；人員控制；監(jiān)督及管理控制。（3）表明該公司的控制環(huán)境和控制活動(dòng)出現(xiàn)了問題。該公司員工道德和價(jià)值觀出現(xiàn)了嚴(yán)重問題，這屬于控制環(huán)境的問題；公司沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正，表明企業(yè)的控制活動(dòng)不到位。（4）表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司控制環(huán)境極其惡劣。大多信息不