會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)PPT課件

1 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 李先琴注冊(cè)會(huì)計(jì)師副教授 2 會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) 原始數(shù)據(jù)按目標(biāo)要求最終信息輸入加工與處理輸出會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位 運(yùn)用一系列專門方法 對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù) 系統(tǒng) 全面和綜合的核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng) 3 會(huì)計(jì)核算方法和程序 會(huì)計(jì)核算方法 1 設(shè)置帳戶 2 復(fù)式記帳 3 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 4 登記帳簿 5 成本計(jì)算 6 財(cái)產(chǎn)清查 7 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 4 1 記帳憑證核算程序 收款憑證日記帳原始憑證付款憑證總帳報(bào)表轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)帳特點(diǎn) 根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳 5 2 科目匯總表核算程序 收款憑證日記帳原始憑證付款憑證科目匯總表總帳報(bào)表轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)帳 6 3 匯總記帳憑證核算程序 收款憑證日記帳原始憑證付款憑證匯總記帳憑證總帳報(bào)表轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)帳 7 4 多欄式日記帳核算程序 收款憑證日記帳原始憑證付款憑證多欄式日記帳總帳報(bào)表轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)帳 8 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè) 在會(huì)計(jì)上 我們將那些來自特定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境 也包括政治 社會(huì)等因素 對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行和發(fā)展具有制約和約束作用的基本前提 稱為會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間 空間環(huán)境所作的合理設(shè)定 9 會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量 10 一 會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)實(shí)體 會(huì)計(jì)個(gè)體 是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或組織 它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍 劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍 把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng) 將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來 注意 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體 法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體 但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體 11 二 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 是指在可以預(yù)見的將來 企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去 不會(huì)停業(yè) 也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù) 12 三 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)期間 是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的 長(zhǎng)短相同的期間 會(huì)計(jì)期間分為年度 半年度 季度和月度 13 四 貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣計(jì)量 是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位 計(jì)量 記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 14 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 貫穿于整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的總過程 屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本問題 層次較高 統(tǒng)馭作用強(qiáng) 15 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則 1 真實(shí)可靠 內(nèi)容完整2 相關(guān)性3 明晰性4 可比性5 實(shí)質(zhì)重于形式原則6 重要性7 謹(jǐn)慎性8 及時(shí)性基本準(zhǔn)則 16 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值 17 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素是描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)語(yǔ)言 會(huì)計(jì)對(duì)象的具體分類 構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本項(xiàng)目 六大會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 18 一 資產(chǎn) 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 由企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 特征 1 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的 2 為企業(yè)所擁有 或即使不為企業(yè)所擁有 也是企業(yè)所控制的 3 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 分類 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 確認(rèn) 1 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 2 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量 19 二 負(fù)債 負(fù)債 是指過去的交易或事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 特征 1 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 2 負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 分類 流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 確認(rèn) 1 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 2 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量 20 三 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益 特征 1 除非發(fā)生減資 清算 企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 2 企業(yè)清算時(shí) 只有在清償所有的負(fù)債后 所有者權(quán)益才返還給所有者 3 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配 來源 所有者投入的資本 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益等 21 四 收入 收入 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 特征 1 收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生 而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 2 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加 或負(fù)債的減少 或二者兼而有之 3 收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加 4 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入 而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng) 分類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 確認(rèn) 1 經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少 2 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量 22 五 費(fèi)用 費(fèi)用 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 特征 1 費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 2 費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少 或負(fù)債的增加 或二者兼而有之 3 費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少 分類 營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用 確認(rèn) 1 經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加 2 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量 23 具體確認(rèn)時(shí)應(yīng)注意 1 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本 勞務(wù)成本等的費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入 勞務(wù)收入等時(shí) 將已銷售產(chǎn)品 已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益 2 企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的 或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益 3 企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益 24 六 利潤(rùn) 利潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 包括收入減去費(fèi)用后的凈額 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 25 會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式 又稱會(huì)計(jì)平衡公式 它是會(huì)計(jì)在反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和進(jìn)行有關(guān)計(jì)量時(shí)所表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其等量關(guān)系 最初的會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) 權(quán)益 26 一 會(huì)計(jì)基本等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益變換 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 剩余權(quán)益或凈資產(chǎn) 注意 任一時(shí)點(diǎn) 企業(yè)的所有資產(chǎn) 無論其處于何種占用形態(tài) 它都必須有相應(yīng)的來源 換言之 企業(yè)的所有資產(chǎn)必定有相應(yīng)的來源 這樣 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 這一等式 在任何情況下 其左右雙方的平衡關(guān)系都不會(huì)被破壞 27 二 會(huì)計(jì)基本等式的擴(kuò)展 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用資產(chǎn) 費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 利潤(rùn) 28 三 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 不論企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起有關(guān)的會(huì)計(jì)要素發(fā)生怎樣的變動(dòng) 都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 29 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的類型 30 五 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的核算項(xiàng)目名稱 資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目共同類科目 31 總分類科目 總帳科目 一級(jí)科目 明細(xì)分類科目 明細(xì)帳科目 明細(xì)科目 32 會(huì)計(jì)帳戶 帳戶是用來記錄各會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具 它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來開設(shè)的 名稱 會(huì)計(jì)科目帳戶結(jié)構(gòu) 33 帳戶的結(jié)構(gòu)是指帳戶的格式 一般包括以下內(nèi)容 1 帳戶名稱 即會(huì)計(jì)科目 2 日期和憑證號(hào)數(shù) 說明帳戶記錄的日期及來源 3 摘要 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)單描述 4 增加和減少的金額 5 余額 34 帳戶名稱 會(huì)計(jì)科目 左方右方本期發(fā)生額 會(huì)計(jì)期間內(nèi)的增加 減少額 動(dòng)態(tài) 余額 增加額和減少額相抵的差額 靜態(tài) 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 35 借貸記帳法 記帳方法 就是根據(jù)一定的原理 記帳符號(hào) 記帳規(guī)則 采用一定的計(jì)量單位 利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法 單式記帳法記帳方法復(fù)式記帳法借貸記帳法 以 借 貸 作為記帳符號(hào) 建立在 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)平衡公式原理基礎(chǔ)上 以 有借必有貸 借貸必相等 為記帳規(guī)則 運(yùn)用復(fù)式記帳原理來登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記帳方法 36 一 記帳符號(hào) 借貸記帳法的記帳符號(hào) 借 貸 在借貸記帳法中 當(dāng)借和貸轉(zhuǎn)化為記帳符號(hào)后 它們失去了原有的字面意義 成為一個(gè)純粹的記帳符號(hào) 就符號(hào)這一層面意義而言 可以用任何兩個(gè)字或符號(hào)來代替借和貸 其作用不會(huì)受到任何影響 37 二 借貸記帳法下的帳戶結(jié)構(gòu) 38 借 帳戶名稱 貸 注意 借和貸本身不等于增或減 只有當(dāng)其與具體類型的帳戶相結(jié)合以后 才可以表示增加或減少 39 1 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu) 實(shí)帳戶 資產(chǎn)類帳戶借貸期初余額增加額減少額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶借貸期初余額減少額增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額 40 2 損益類帳戶結(jié)構(gòu) 虛帳戶 成本費(fèi)用類帳戶借貸增加額減少或轉(zhuǎn)出額本年借減少額 收入類帳戶借貸減少或轉(zhuǎn)出額增加額利潤(rùn)貸增加額 41 各類帳戶結(jié)構(gòu)說明 帳戶名稱借貸資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少成本費(fèi)用增加成本費(fèi)用減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加收入減少收入增加期末余額 資產(chǎn)余額期末余額 負(fù)債 所有者權(quán)益 或成本余額 余額 42 三 記帳規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 43 四 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄 是指按照借貸記帳法記帳規(guī)則的要求 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借 應(yīng)貸的帳戶和金額的一種記錄 在實(shí)際工作中 會(huì)計(jì)分錄在記帳憑證上 格式要求簡(jiǎn)單分錄 一借一貸復(fù)合分錄 一借多貸 一貸多借 多借多貸 44 會(huì)計(jì)分錄要點(diǎn) 1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些要素 2 涉及要素中的哪些賬戶 3 涉及金額是增還是減 4 根據(jù)借貸法判斷是借還是貸 45 五 借貸記帳法的具體運(yùn)用舉例 1 借 庫(kù)存現(xiàn)金1000貸 銀行存款10002 借 銀行存款20000貸 短期借款20000 46 3 借 固定資產(chǎn)85000貸 實(shí)收資本850004 借 應(yīng)付賬款10000貸 短期借款10000 47 5 借 原材料15000貸 銀行存款10000應(yīng)付賬款50006 借 銀行存款3800現(xiàn)金200貸 應(yīng)收賬款4000 48 八 借貸記帳法的運(yùn)用 制造企業(yè)為例 工業(yè)企業(yè)物流過程 材料供應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售工業(yè)企業(yè)價(jià)值流資金籌集資金運(yùn)用資金回收資金耗費(fèi) 49 工業(yè)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)核算 籌資過程的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算利潤(rùn)形成與分配的核算 50 一 籌資過程的核算 籌資過程核算的內(nèi)容投入資本核算 主要是投資入帳 借入資本核算 主要是借資入賬 利息核算 借資本金及利息償還 51 需設(shè)置的帳戶 1 實(shí)收資本 或 股本 帳戶 2 資本公積 帳戶 3 長(zhǎng)期借款 帳戶 4 短期借款 帳戶 5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 帳戶 6 預(yù)提費(fèi)用 帳戶 52 實(shí)收資本 股本 權(quán)益類 投資的減少額投入資本的增加額 股本 股票面值 期末投資的實(shí)有額按投資人 國(guó)家 法人或個(gè)人 設(shè)明細(xì)帳 53 資本公積 權(quán)益類 轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本數(shù)投入資本超過注冊(cè)資本的溢價(jià)法定財(cái)產(chǎn)重估增值外幣資本折算差額等增加的資本公積數(shù)資本公積結(jié)余數(shù)按資本公積項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳 54 長(zhǎng)期借款 指企業(yè)借入的歸還期在1年以上的各種借款 一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建 改建和擴(kuò)建等 長(zhǎng)期借款 負(fù)債類 歸還的本金 利息借入的本金尚未歸還的本 息 55 短期借款 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 歸還期在1年以內(nèi)的各種借款 短期借款 負(fù)債類 歸還的借款借入的本金期末尚未歸還數(shù)注意 短期借款利息一般以 按季結(jié)算 按月預(yù)提 的方式計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 56 財(cái)務(wù)費(fèi)用 指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用 包括利息支出 或利息收入 以及相關(guān)的金融手續(xù)費(fèi)等 財(cái)務(wù)費(fèi)用 費(fèi)用類 利息支出利息收入手續(xù)費(fèi)支出凈額結(jié)轉(zhuǎn)至 本年利潤(rùn) 57 預(yù)提費(fèi)用 指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用 應(yīng)付利息 負(fù)債類 實(shí)際支付數(shù)預(yù)提數(shù)期末預(yù)提但尚未支付數(shù) 58 舉例 1 某投資單位投入甲企業(yè)現(xiàn)金50000元 銀行轉(zhuǎn)帳支票200000元 借 庫(kù)存現(xiàn)金50000銀行存款200000貸 實(shí)收資本2500002 某投資單位投入甲企業(yè)的機(jī)器設(shè)備經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值400000元 借 固定資產(chǎn)400000貸 實(shí)收資本400000 59 3 甲企業(yè)于1月1日從銀行借入100000元 期限為5年 年利率7 22 每半年計(jì)息一次 到期一次還本付息 該借款用于購(gòu)買設(shè)備 設(shè)備已交付使用 1 借入長(zhǎng)期借款 借 銀行存款100000貸 長(zhǎng)期借款100000 2 以該借款購(gòu)入設(shè)備 借 固定資產(chǎn)100000貸 銀行存款100000 3 每半年計(jì)息 半年利息 100000 7 22 2 3610 元 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用3610貸 應(yīng)付利息3610 4 到期一次還本付息 5年本息和 100000 1 7 22 5 136100 元 借 長(zhǎng)期借款100000應(yīng)付利息36100貸 銀行存款136100 60 4 甲企業(yè)1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金250000元 年利率為6 期限為3個(gè)月 該借款利息按月預(yù)提 按季支付 1 借入時(shí) 借 銀行存款250000貸 短期借款250000 2 1月31日 每月應(yīng)提利息 250000 6 12 1250 元 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用1250貸 應(yīng)付利息1250 3 2月28日分錄同 2 4 3月31日 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用1250應(yīng)付利息2500短期借款250000貸 銀行存款253750 61 二 供應(yīng)過程的核算 材料采購(gòu)成本構(gòu)成 買價(jià) 外地運(yùn)雜費(fèi) 包括運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)等 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用等 材料采購(gòu)成本 買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 采購(gòu)人員的差旅費(fèi) 市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)列作管理費(fèi)用處理 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 采購(gòu)材料所支付的增值稅一般不計(jì)入材料采購(gòu)成本 記入 應(yīng)交稅金 賬戶的進(jìn)項(xiàng)稅額 準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 62 需設(shè)置的帳戶 材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 1 原材料 帳戶 2 在途物資 帳戶 3 應(yīng)付帳款 帳戶 4 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 帳戶 63 原材料 資產(chǎn)類 已驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)出材料的材料的實(shí)際實(shí)際成本成本月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本 在途物資 資產(chǎn)類 已付款但尚未已驗(yàn)收入庫(kù)運(yùn)達(dá)的材料的材料的實(shí)際成本成本尚未運(yùn)達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料成本 64 應(yīng)付帳款 負(fù)債類 應(yīng)付帳款償還數(shù)應(yīng)付帳款增加數(shù)期末尚未償還數(shù) 65 應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債類 已交數(shù)應(yīng)交數(shù)期末應(yīng)交未交數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 負(fù)債類 進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 抵扣稅額 期末留抵稅額期末應(yīng)交未交數(shù) 66 舉例 1 甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)入A材料2000千克 每千克5元 價(jià)款共計(jì)10000元 增值稅額1700元 價(jià)稅款已由銀行存款支付 A材料尚未運(yùn)到企業(yè) 借 在途物資 A材料10000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅1700貸 銀行存款117002 甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)入B材料500千克 每千克10元 價(jià)款共計(jì)5000元 增值稅額850元 材料已驗(yàn)收入庫(kù) 貨款未付 借 原材料 B材料5000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅850貸 應(yīng)付帳款 乙企業(yè)5850 67 3 上述A材料已運(yùn)達(dá)甲企業(yè) 并已驗(yàn)收入庫(kù) 借 原材料 A材料10000貸 在途物資 A材料100004 甲企業(yè)以現(xiàn)金支付上述A B兩批材料運(yùn)費(fèi)共計(jì)2500元 材料運(yùn)費(fèi)按材料重量分配 為簡(jiǎn)化 運(yùn)費(fèi)的抵扣額不予考慮 材料運(yùn)費(fèi)分配率 2500 2000 500 1 元 千克 A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) 1 2000 2000 元 B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) 1 500 500 元 借 原材料 A材料2000原材料 B材料500貸 庫(kù)存現(xiàn)金2500 68 材料發(fā)出與結(jié)存成本的確定 材料發(fā)出成本 材料發(fā)出數(shù)量 材料發(fā)出價(jià)格永續(xù)盤存制發(fā)出數(shù)量的確定存貨盤存制度實(shí)地盤存制先進(jìn)先出法發(fā)出材料的計(jì)價(jià)存貨計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法個(gè)別認(rèn)定法等 69 三 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)費(fèi)用 是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi) 完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本 是指按一定對(duì)象歸集和分配的生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品成本直接材料直接費(fèi)用直接計(jì)入成本生產(chǎn)費(fèi)用直接人工制造費(fèi)用間接費(fèi)用間接計(jì)入成本 70 需設(shè)置的帳戶 1 生產(chǎn)成本 帳戶 2 制造費(fèi)用 帳戶 3 應(yīng)付職工薪酬 帳戶 4 累計(jì)折舊 帳戶 5 庫(kù)存商品 帳戶 71 生產(chǎn)成本 成本類 直接材料完工入庫(kù)時(shí)轉(zhuǎn)直接人工入 庫(kù)存商品 分配轉(zhuǎn)入的的完工產(chǎn)品成制造費(fèi)用本期末在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用 成本類 發(fā)生數(shù)分配轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本 帳戶 72 折舊 是指固定資產(chǎn)在使用過程中 由于使用而逐漸損耗的價(jià)值 折舊費(fèi) 額 是以貨幣表現(xiàn)的固定資產(chǎn)折舊 注意 車間使用的固定資產(chǎn)折舊 制造費(fèi)用 企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊 管理費(fèi)用 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)類 累計(jì)折舊 資產(chǎn)類 增加的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)提取的折舊的原值的原值的已提折舊額額期末結(jié)存的固定現(xiàn)有固定資資產(chǎn)的原值產(chǎn)的已提折舊額 73 庫(kù)存商品 資產(chǎn)類 完工入庫(kù)產(chǎn)品成本已銷售產(chǎn)品成本期末結(jié)存產(chǎn)品成本 74 舉例 75 1 借 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品57000 乙產(chǎn)品38000制造費(fèi)用16000管理費(fèi)用8000貸 原材料 A材料65000 B材料54000 76 2 分配本月工資 其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資為36000員 生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為28000元 車間管理人員工資為10000元 企業(yè)行政管理人員工資為6000元 借 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品36000 乙產(chǎn)品28000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用6000貸 應(yīng)付職工薪酬80000 77 4 本月車間使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為7600元 企業(yè)行政管理部門使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)為3400元 借 制造費(fèi)用7600管理費(fèi)用3400貸 累計(jì)折舊11000 78 5 結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 借 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品20000 乙產(chǎn)品13600貸 制造費(fèi)用注 若本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品20000件 乙產(chǎn)品13600件 則 制造費(fèi)用分配率 33600 20000 13600 1 元 件 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 20000 1 20000 元 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 13600 1 13600 元 79 8 本月生產(chǎn)的甲 乙兩種產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫(kù) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品成本 借 庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品貸 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 80 四 銷售過程的核算 需設(shè)置的帳戶 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 帳戶 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 帳戶 3 營(yíng)業(yè)稅金及附加 帳戶 4 銷售費(fèi)用 帳戶 5 應(yīng)收帳款 帳戶 6 應(yīng)交稅費(fèi) 帳戶 81 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 收入類 銷貨退回及其他原因抵減當(dāng)期發(fā)生的銷售收入的銷售收入月末結(jié)轉(zhuǎn)至 本年利潤(rùn) 82 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 費(fèi)用類 已銷產(chǎn)品的成本銷貨退回注銷的銷售成本月末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 費(fèi)用類 計(jì)算的本期銷售稅金月末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 及附加 83 銷售費(fèi)用 費(fèi)用類 發(fā)生數(shù)月末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 應(yīng)收帳款 資產(chǎn)類 應(yīng)收數(shù)收回?cái)?shù)期末實(shí)有數(shù) 84 應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債類 實(shí)際支付數(shù)應(yīng)交數(shù)期末應(yīng)交未交數(shù) 85 舉例 1 甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批 貨款為40000元 增值稅6800元 價(jià)稅款已收存銀行 借 銀行存款46800貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng) 6800 86 2 以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)500元 借 銷售費(fèi)用500貸 銀行存款500 87 3 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸 庫(kù)存商品60000 88 4 經(jīng)計(jì)算 本月應(yīng)交城建稅700元 教育費(fèi)附加300元 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加1000貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅700 應(yīng)交教育費(fèi)附加300 89 五 利潤(rùn)形成與分配的核算 利潤(rùn) 是企業(yè)一定期間內(nèi)取得的經(jīng)營(yíng)成果 是將一定期間的各種收入與各種費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果 凈利潤(rùn) 是企業(yè)一定期間的利潤(rùn)總額扣除所得稅后的財(cái)務(wù)成果 90 應(yīng)設(shè)置的帳戶 1 本年利潤(rùn) 賬戶 2 利潤(rùn)分配 賬戶 3 營(yíng)業(yè)外收入 賬戶 4 營(yíng)業(yè)外支出 賬戶 5 投資收益 賬戶 6 其他業(yè)務(wù)收入 賬戶 7 其他業(yè)務(wù)成本 賬戶 8 所得稅費(fèi)用 賬戶 9 盈余公積 賬戶 10 應(yīng)付股利 賬戶 91 本年利潤(rùn) 權(quán)益類 從成本 費(fèi)用類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)從收入類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額的差額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 的差額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 月末余額 年初至本月止的月末余額 年初至本月止的累計(jì)虧損額累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額 年末 92 營(yíng)業(yè)外收入 收入類 期末轉(zhuǎn)入 本發(fā)生數(shù)年利潤(rùn) 數(shù)其他業(yè)務(wù)收入 收入類 期末轉(zhuǎn)入 本發(fā)生數(shù)年利潤(rùn) 數(shù) 營(yíng)業(yè)外支出 費(fèi)用類 發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 數(shù)其他業(yè)務(wù)支出 費(fèi)用類 發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 數(shù) 93 所得稅費(fèi)用 費(fèi)用類 發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 盈余公積 權(quán)益類 減少額增加額期末結(jié)余額 94 應(yīng)付股利 負(fù)債類 實(shí)際支付數(shù)應(yīng)付數(shù)尚未支付數(shù) 95 財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查 是指通過盤點(diǎn)實(shí)物及款項(xiàng) 核對(duì)帳目來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 貨幣資金 往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法 全面清查按清查范圍分類局部清查定期清查按清查時(shí)間分類不定期清查 96 一 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 采用實(shí)地盤點(diǎn)法 出納人員平時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié) 清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額 與現(xiàn)金日記帳余額相核對(duì) 查明庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符 并檢查是否遵守現(xiàn)金管理制度 有無違規(guī)行為 然后 將清查結(jié)果編制 庫(kù)存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表 97 二 銀行存款的清查 通過存款單位與開戶銀行核對(duì)帳目進(jìn)行 未達(dá)帳項(xiàng) 指由于收 付款的結(jié)