國庫集中支付知識PPT課件

1 國庫集中收付知識講座 2010年4月6日 2 第一講國庫集中收付制度改革綜述 第二講國庫集中支付資金支付管理辦法 第三講國庫集中支付資金的會計(jì)核算辦法 3 第一講國庫集中收付制度改革綜述 一 國庫集中收付制度的概念二 國庫集中收付制度改革的背景及進(jìn)程三 國庫集中收付制度改革的意義四 國庫集中收付制度的主要內(nèi)容五 國庫集中收付改革與財(cái)政其他改革的關(guān)系 4 一 國庫集中收付制度的概念 國庫集中收付制度是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度 由于其核心是通過國庫單一賬戶進(jìn)行集中管理 所以這一制度又被稱為國庫單一賬戶制度 5 二 國庫集中收付制度改革的背景及進(jìn)程 國庫集中收付改革的背景改革開放以來 我國財(cái)稅管理體制進(jìn)行了一系列的改革 但重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系 對預(yù)算管理和國庫管理制度基本未進(jìn)行大的調(diào)整 現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度 是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下延續(xù)下來的 實(shí)行以多頭設(shè)置賬戶為基礎(chǔ) 資金繳撥分散進(jìn)行的管理方式 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的逐步建立和發(fā)展 其顯露出來的弊端越來越突出 主要表現(xiàn)在 財(cái)政資金運(yùn)行環(huán)節(jié)多 時間長 效率低財(cái)政收支信息反饋遲緩 影響政府對財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的把握和調(diào)控財(cái)政收支活動透明度不高 難以實(shí)施有效監(jiān)督 容易產(chǎn)生擠占 截留 挪用 私設(shè) 小金庫 等問題 甚至誘發(fā)腐敗目前 已實(shí)施了部門預(yù)算 收支兩條線管理 政府采購 會計(jì)集中核算等一系列財(cái)政改革 這些改革為實(shí)行國庫集中收付改革創(chuàng)造了良好條件 6 國庫集中收付改革的進(jìn)程根據(jù)黨中央 國務(wù)院的部署 2001年 財(cái)政部率先在國務(wù)院6個部門開展了國庫集中收付試點(diǎn) 根據(jù)財(cái)政部的要求 到2008年底 全國財(cái)政國庫集中收付改革要達(dá)到 橫向到邊 縱向到底 目前國庫集中支付改革已經(jīng)在所有中央部門推行 并由中直部門向其所屬基層預(yù)算單位縱深推進(jìn) 地方改革的進(jìn)度也明顯加快 絕大部分省份的省本級預(yù)算單位已全部實(shí)施改革 并將改革推進(jìn)到地市 縣 陜西省省級國庫集中收付改革試點(diǎn)自2002年啟動 現(xiàn)已在省直單位全面實(shí)行 咸陽市2007年8月啟動了市級財(cái)政國庫集中支付改革 現(xiàn)已在市級部門全面推開 彬縣于2009年8月被省市確定為咸陽市首家縣級財(cái)政國庫集中支付改革的試點(diǎn)縣 國庫集中收付制度改革是繼1994年分稅制改革后我國財(cái)政領(lǐng)域的又一場深刻革命 實(shí)施這項(xiàng)改革 必將對預(yù)算編制 執(zhí)行和監(jiān)督產(chǎn)生積極和深遠(yuǎn)的影響 7 三 國庫集中收付制度改革的意義 一 推行財(cái)政國庫集中收付制度改革 是建立社會主義公共財(cái)政體制的客觀要求 二 推行財(cái)政國庫集中收付制度改革 是依法理財(cái)?shù)木唧w體現(xiàn) 三 推行財(cái)政國庫管理制度改革 是提高政府宏觀調(diào)控能力 加快構(gòu)建和諧社會的必然要求 四 推行財(cái)政國庫管理制度改革 是有效預(yù)防腐敗 建立廉潔政府的有效途徑 8 四 國庫集中收付制度的主要內(nèi)容 一是建立國庫單一賬戶體系 改變賬戶設(shè)置 這是實(shí)行國庫集中收付的基礎(chǔ) 要在全面清理預(yù)算單位銀行賬戶的基礎(chǔ)上 建立由財(cái)政單一賬戶 非稅收入財(cái)政專戶 財(cái)政零余額賬戶 預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶構(gòu)成的單一賬戶體系 二是實(shí)行國庫集中收繳 對稅收和各類非稅收入 由納稅人或征收機(jī)關(guān)通過直接繳庫或集中匯繳的方式 繳入國庫單一賬戶 預(yù)算外非稅收入繳入相應(yīng)的財(cái)政專戶 三是建立分月用款計(jì)劃 國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以分月用款計(jì)劃作為辦理各項(xiàng)財(cái)政資金支付的依據(jù) 各單位必須根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度編制分月用款計(jì)劃 四是實(shí)行國庫集中支付 對部門預(yù)算中不同類型的財(cái)政資金分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付 對金額較大 對象明確的支付項(xiàng)目 由財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位的申請 通過財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政資金直接支付到最終商品供應(yīng)者 工程項(xiàng)目實(shí)施者和服務(wù)提供者 對預(yù)算單位需以現(xiàn)金方式支付的日常小額支付 零星支出 由財(cái)政局授權(quán)給預(yù)算單位通過零余額賬戶自行支付 9 五 國庫集中收付制度改革的主要配套措施 一 細(xì)化預(yù)算編制 實(shí)施國庫集中收付 要以科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制為基礎(chǔ) 如果做不到細(xì)化預(yù)算編制 不能將大類支出分解到具體開支項(xiàng)目 財(cái)政集中支付改革必然受到影響 甚至難以操作 二 拓寬政府采購領(lǐng)域 政府采購制度是國庫管理制度改革的重要內(nèi)容 凡納入政府集中采購目錄 符合限額標(biāo)準(zhǔn)以及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn) 屬于財(cái)政性資金支付的貨物 工程 服務(wù)采購 都必須實(shí)行政府集中采購 資金由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商 三 建立技術(shù)支撐 國庫集中支付必須依靠現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作支撐 建立與國庫集中支付要求相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng) 包括財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng) 四 完善監(jiān)督機(jī)制 主要包括財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制 金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對代理商業(yè)銀行財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制以及政府審計(jì)部門對預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法依規(guī)管理使用財(cái)政資金的外部監(jiān)督機(jī)制 10 五 國庫集中收付改革與財(cái)政其他改革的關(guān)系 一 國庫集中收付與部門預(yù)算改革現(xiàn)行預(yù)算編制方法 細(xì)化部門預(yù)算是推行國庫集中支付的前提和基礎(chǔ) 實(shí)施國庫集中收付 要以科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制為基礎(chǔ) 如果做不到細(xì)化預(yù)算編制 不能將大類支出分解到具體開支項(xiàng)目 財(cái)政集中支付改革必然受到影響 甚至難以操作 改革現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度 推行集中支付是硬化預(yù)算約束 規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的根本和保障 分散支付難以適應(yīng)監(jiān)控部門預(yù)算執(zhí)行的需要 而推行國庫集中支付 可以有效提高預(yù)算執(zhí)行透明度 增強(qiáng)預(yù)算的約束力 11 二 國庫集中收付與政府采購政府采購制度是保證 實(shí)行政府采購制度 可提高部門預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和效率 通過政府采購形成規(guī)模優(yōu)勢 既可全過程管理和監(jiān)督預(yù)算單位對財(cái)政資金的使用 又能增強(qiáng)采購過程的透明度 提高財(cái)政資金使用的效益 國庫集中支付是手段 政府采購行為一旦發(fā)生 政府采購結(jié)算資金經(jīng)審核后通過國庫單一賬戶體系直接支付到采購供應(yīng)商和勞務(wù)提供者 有利于政府采購支出預(yù)算的執(zhí)行 有利于對部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督 三 國庫集中收付與非稅收入管理政府非稅收入賬戶體系 是國庫單一賬戶體系的重要組成部分 通過綜合預(yù)算管理 非稅收入納入政府財(cái)政統(tǒng)籌安排 并按照收支兩條的原則由財(cái)政部門統(tǒng)一核撥 實(shí)行國庫集中支付 非稅收入信息管理系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)同屬 金財(cái)工程 建設(shè)的組成部分 已實(shí)現(xiàn)無縫對接 12 四 國庫集中收付與事業(yè)單位收入分配改革通過財(cái)政直接支付將預(yù)算內(nèi)外資金直接撥入預(yù)算單位開設(shè)的工資專戶 確保預(yù)算單位工資按時足額發(fā)放財(cái)政部門通過國庫單一賬戶體系和預(yù)算單位工資專戶監(jiān)督預(yù)算單位的工資發(fā)放 規(guī)范預(yù)算單位收入分配制度 五 國庫集中收付與政府收支分類改革推行政府收支分類改革 有利于全面促進(jìn)部門預(yù)算 收支兩條線 國庫集中收付 政府采購等各項(xiàng)改革 實(shí)施政府收支分類改革 為深化國庫集中收付改革提出了更高的要求 創(chuàng)造了良好契機(jī) 13 六 國庫集中收付與會計(jì)集中核算 1 制度內(nèi)涵不同國庫集中收付制度的核心是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)以資金集中繳撥為主要形式的財(cái)政國庫管理辦法 會計(jì)集中核算制度是會計(jì)委派集中辦公的一種形式 是在財(cái)政部門成立會計(jì)核算中心 在保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)自主權(quán) 資金所有權(quán) 支出使用權(quán)不變的前提下 對預(yù)算單位集中辦理會計(jì)核算和實(shí)行會計(jì)監(jiān)督 其實(shí)質(zhì)是取消預(yù)算單位會計(jì)崗位 銀行賬戶 其核心為會計(jì)集中核算 2 兩種制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同會計(jì)集中核算制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是為保證會計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán) 切實(shí)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理和會計(jì)監(jiān)督 規(guī)范政府部門及直屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支行為和會計(jì)基礎(chǔ)工作 以解決會計(jì)信息失真以及由此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)秩序混亂 國庫集中收付制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政發(fā)展的要求 針對現(xiàn)行體制存在的賬戶設(shè)置多頭化 資金分配無序化 資金撥付繁瑣化 以及財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督 截留 擠占 挪用 甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象等弊端而建立起來的一種財(cái)政資金管理制度 14 3 兩種制度涵蓋的范圍不同會計(jì)集中核算涵蓋的范圍比較窄 4 兩種制度行使的職能不同實(shí)行會計(jì)集中核算 其核算主體仍然是行政事業(yè)單位 會計(jì)核算中心只能行使單位會計(jì)的職能 履行代理記賬的職責(zé) 實(shí)行國庫集中支付 其核算主體是財(cái)政部門 在財(cái)政部門設(shè)立的支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)是按照政事分開原則設(shè)立的 行使財(cái)政職能 履行財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的職責(zé) 財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)是財(cái)政國庫業(yè)務(wù)的延伸和細(xì)化 5 兩種制度適用的會計(jì)制度不同會計(jì)集中核算的主體是行政事業(yè)單位 依據(jù)不同單位的性質(zhì) 分別執(zhí)行行政單位和事業(yè)單位的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度 國庫集中支付的核算主體是財(cái)政部門 執(zhí)行的是財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度 6 會計(jì)集中核算向國庫集中收付轉(zhuǎn)軌是形勢發(fā)展的必然趨勢兩種制度的最終目的一致 即對財(cái)政資金實(shí)行有效的管理和監(jiān)督 增強(qiáng)透明度 提高資金使用效益 從源頭上防治和治理腐敗 但是 會計(jì)核算制度與規(guī)范的國庫集中支付相比有著一定的局限性 會計(jì)核算形式上的變化無法替代國庫集中支付所行使的財(cái)政職能 會計(jì)集中核算向國庫集中收付轉(zhuǎn)軌是形勢發(fā)展的必然趨勢 15 第二講國庫集中支付資金支付管理辦法 一 財(cái)政國庫集中支付的管理范圍二 財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立 使用和管理三 預(yù)算指標(biāo)管理與用款計(jì)劃四 國庫集中支付的支付方式五 國庫集中支付資金的管理與監(jiān)督 16 一 財(cái)政國庫集中支付的管理范圍 國庫集中支付適用于所有納入財(cái)政國庫管理改革試點(diǎn)預(yù)算單位財(cái)政性資金的支付管理 具體包括 財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金 納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金 納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金 其他財(cái)政性資金 17 二 財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立 使用和管理 國庫單一賬戶體系的構(gòu)成財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶經(jīng)批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶 簡稱特色專戶國庫單一賬戶體系的使用和管理國庫單一賬戶用于記錄 核算 反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出 國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶和預(yù)算外資金專戶按專用存款賬戶管理 財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付 每日發(fā)生的支付由代理銀行先行墊支并在當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算 18 預(yù)算單位零余額賬戶用于授權(quán)支付方式 該賬戶每日發(fā)生的支付 于當(dāng)日營業(yè)終了前規(guī)定時間內(nèi) 由代理銀行在財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)下達(dá)的用款額度內(nèi) 與國庫單一賬戶清算 預(yù)算單位零余額賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬 提現(xiàn)等結(jié)算業(yè)務(wù) 可向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)及其他經(jīng)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng) 不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位 下屬單位劃撥資金 現(xiàn)金提取應(yīng)依據(jù)授權(quán)用款額度和 現(xiàn)金管理暫行條例 等規(guī)定辦理 預(yù)算外資金專戶用于記錄 核算預(yù)算外資金的收入與支出 預(yù)算外資金專戶收入按預(yù)算單位或資金性質(zhì)設(shè)置分類賬戶 并按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算 支出按預(yù)算單位設(shè)置分類賬戶 用于記錄 核算和反映預(yù)算外資金的支出活動 預(yù)算外資金的支出通過財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶撥付 并進(jìn)行相應(yīng)的資金清算 預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收入和支出活動 預(yù)算內(nèi)資金不得違反規(guī)定進(jìn)入預(yù)算外資金專戶 特設(shè)專戶用于核算經(jīng)批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出 預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉(zhuǎn) 19 三 預(yù)算指標(biāo)管理與用款計(jì)劃 預(yù)算指標(biāo)管理預(yù)算指標(biāo)控制的原則預(yù)算指標(biāo)控制用款計(jì)劃 用款計(jì)劃控制資金支付 預(yù)算指標(biāo)的控制方法根據(jù)部門預(yù)算的要求 每一條預(yù)算指標(biāo)區(qū)分為 基本支出 項(xiàng)目支出 政府性基金支出 預(yù)算外支出 收入退庫財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付金額確定 預(yù)算批復(fù)前按預(yù)算控制數(shù) 預(yù)算批復(fù)后按批復(fù)的預(yù)算確定 預(yù)算指標(biāo)控制通過指標(biāo)管理系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)由財(cái)政局預(yù)算科 各部門預(yù)算管理科 國庫科根據(jù)各自職責(zé)掌握 控制 并定期核對 各一級預(yù)算單位掌握本部門預(yù)算指標(biāo) 負(fù)責(zé)與下屬預(yù)算單位的對賬工作 20 用款計(jì)劃 用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù) 由預(yù)算單位或財(cái)政代編科室依據(jù)下達(dá)的預(yù)算編制 授權(quán)支付取消紙質(zhì)用款計(jì)劃 在集中支付范圍內(nèi)實(shí)行全程電子化 預(yù)算單位按月或季度在規(guī)定時間通過網(wǎng)上支付系統(tǒng)上報(bào)分月用款計(jì)劃 將授權(quán)支付劃分為授權(quán)基本類支出和授權(quán)項(xiàng)目類支出 授權(quán)基本類支出由財(cái)政按季度生成直接撥付到預(yù)算單位零余額賬戶 授權(quán)項(xiàng)目類支出各預(yù)算單位進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào) 經(jīng)財(cái)政局業(yè)務(wù)科室審核 國庫科審核 國庫集中支付中心下達(dá)到各預(yù)算單位零余額賬戶 授權(quán)基本類支出指部門預(yù)算里所包含的人員支出 公用支出和對個人 家庭補(bǔ)助支出 授權(quán)項(xiàng)目類支出指部門預(yù)算內(nèi)所包含的項(xiàng)目支出 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)及預(yù)算執(zhí)行中的所有追加經(jīng)費(fèi) 21 直接支付直接支付范圍 政府采購資金 工資支出 科技三項(xiàng)費(fèi)用 挖潛改造資金 農(nóng)村義務(wù)教育?？畹?陜西當(dāng)前直接支付采用財(cái)政代編形式 并實(shí)行直接支付用款計(jì)劃和支付申請二合一 由財(cái)政局各業(yè)務(wù)科室根據(jù)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度 按預(yù)算收支科目分級次編列至 項(xiàng) 級科目 國庫科審核后下達(dá)給國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu) 通過財(cái)政零余額賬戶直接支付到供貨商和勞務(wù)提供方 22 四 國庫集中支付的支付方式 財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付是指由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向人民銀行和代理商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令 代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶 代理行辦理支付后 按規(guī)定與國庫單一賬戶辦理清算 財(cái)政直接支付適用于工資支出 政府采購支出 實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算的會議和外事接待支出等 各預(yù)算單位根據(jù)代理銀行出具的 財(cái)政直接支付入賬通知書 按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算 23 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)按照財(cái)政部門的授權(quán) 向代理銀行簽發(fā)支付指令 代理銀行根據(jù)支付指令 在財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款額度內(nèi) 通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶 財(cái)政授權(quán)支付的范圍 未納入直接支付的各項(xiàng)購買支出和零星支出 特別緊急支出 其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出財(cái)政授權(quán)支付流程 每月規(guī)定時間前 財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向代理銀行簽發(fā)下一月一級預(yù)算單位所屬各基層預(yù)算單位的月度 財(cái)政授權(quán)支付額度通知單 和 預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度明細(xì)單 同時 開具 財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單 經(jīng)國庫管理機(jī)構(gòu)審核后送人民銀行 代理銀行收到 通知單 一個工作日內(nèi) 將 通知單 所確定的各基層預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度通知其所屬分支機(jī)構(gòu) 各分支機(jī)構(gòu)在接到 通知單 一個工作日內(nèi) 向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出 財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 基層預(yù)算單位根據(jù) 到賬通知書 所確定的額度支用資金 代理銀行根據(jù) 通知單 受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù) 控制預(yù)算單位的支付金額 并與國庫單一賬戶清算 到賬通知書 所確定的月度用款額度可在年度內(nèi)累加使用 12月31日進(jìn)行對賬簽證 代理銀行注銷未用完的財(cái)政授權(quán)支付額度余額 并把明細(xì)與匯總情況于第二個工作日報(bào)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)和一級預(yù)算單位 24 預(yù)算單位使用用款額度時要填寫 支付結(jié)算憑證 及 財(cái)政授權(quán)支付憑證 代理銀行根據(jù) 支付結(jié)算憑證 和 財(cái)政授權(quán)支付憑證 辦理支付 對填寫無誤的上述憑證 代理銀行不得退票 對超過用款額度的 不予受理 預(yù)算單位使用授權(quán)支付額度可以采用現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算 代理銀行根據(jù) 財(cái)政授權(quán)支付憑證 載明的結(jié)算方式支付資金 采用現(xiàn)金方式時 必須按照 現(xiàn)金管理暫行條例 等有關(guān)規(guī)定支取 預(yù)算單位零余額賬戶需辦理同城特約付款業(yè)務(wù)的 可與代理銀行簽訂授權(quán)協(xié)議 代理銀行接到收費(fèi)通知后 從預(yù)算單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金 并同時扣減對應(yīng)科目下的授權(quán)支付額度 人民銀行在 財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單 確定的累計(jì)余額內(nèi) 根據(jù)實(shí)際劃款申請與代理銀行清算 授權(quán)支付發(fā)生資金退回的 代理銀行在收到退款的當(dāng)日把資金退回國庫單一賬戶 并通知預(yù)算單位 同時按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度 預(yù)算單位通過零余額賬戶使用授權(quán)支付額度時 根據(jù)財(cái)政資金授權(quán)支付憑證回單聯(lián)和相應(yīng)的原始憑證進(jìn)行會計(jì)核算 各相關(guān)單位要做好定期對賬和支付信息報(bào)送工作 25 五 國庫集中支付資金的管理與監(jiān)督 財(cái)政局在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)組織制定相關(guān)政策與規(guī)章制度 管理和監(jiān)督國庫集中支付管理制度改革的實(shí)施情況負(fù)責(zé)管理國庫單一賬戶體系 為預(yù)算單位開設(shè)有關(guān)銀行賬戶 審核辦理預(yù)算單位預(yù)留印鑒手續(xù)審批一級預(yù)算單位報(bào)送的分月用款計(jì)劃 辦理直接支付業(yè)務(wù) 下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度對預(yù)算執(zhí)行 資金支付 財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查選擇代理銀行 會同人民銀行協(xié)調(diào)資金支付管理中的有關(guān)業(yè)務(wù)建立信息管理制度 匯總資金支付和清算信息 分析預(yù)算執(zhí)行情況 26 除政府和財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊情況外 有下列情形之一的 國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)有權(quán)拒絕辦理 無預(yù)算 超預(yù)算 超計(jì)劃申請使用資金預(yù)算單位自行改變預(yù)算支出項(xiàng)目 擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請使用資金申請手續(xù)及相關(guān)資料提供不完備 印鑒不齊全未按規(guī)定程序申請使用財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)問題項(xiàng)目實(shí)施或工程施工中出現(xiàn)重大問題出現(xiàn)其他需要拒付的情況 27 人民銀行在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)會同財(cái)政部門制定財(cái)政性資金支付的銀行清算業(yè)務(wù)的制度規(guī)定為財(cái)政部門開始國庫單一賬戶 辦理國庫單一賬戶與代理銀行的收支清算業(yè)務(wù)監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)定期向財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)報(bào)送國庫單一賬戶的支出和現(xiàn)金情況 核對庫款余額配合財(cái)政部門制定國庫管理的相關(guān)制度和代理銀行的資格標(biāo)準(zhǔn) 28 一級預(yù)算單位在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)負(fù)責(zé)按預(yù)算管理和使用財(cái)政性資金 做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作負(fù)責(zé)組織本部門和所屬單位財(cái)政性資金支付管理的相關(guān)工作負(fù)責(zé)編制 審核 匯總 申報(bào)本部門及所屬單位財(cái)政性資金的使用計(jì)劃 支付申請配合財(cái)政部門對本部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行 資金申請及撥付和賬戶管理等情況進(jìn)行監(jiān)督管理按相關(guān)制度規(guī)定按時與財(cái)政部門 代理銀行和所屬單位核對賬務(wù) 29 基層預(yù)算單位在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)負(fù)責(zé)按預(yù)算使用財(cái)政性資金 做好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作負(fù)責(zé)編制分月用款計(jì)劃 提出財(cái)政直接支付申請 提供有關(guān)憑證 并保證其真實(shí)合法負(fù)責(zé)本單位的項(xiàng)目進(jìn)度 工程質(zhì)量負(fù)責(zé)編制預(yù)算執(zhí)行情況和決算報(bào)表根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付管理的規(guī)定 簽發(fā)支付令 通知代理銀行支付資金按規(guī)定與代理銀行和上級主管單位核對賬務(wù) 30 代理銀行在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)按照協(xié)議與有關(guān)規(guī)定 辦理國庫單一賬戶體系中各賬戶財(cái)政性資金支付 清算業(yè)務(wù)妥善保管有關(guān)資料 并負(fù)有保密義務(wù)按要求開發(fā)代理財(cái)政業(yè)務(wù)的信息管理系統(tǒng)并與財(cái)政部門聯(lián)網(wǎng) 及時向國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)反饋有關(guān)信息 向財(cái)政部門提供資金支付實(shí)時動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)與信息查詢系統(tǒng)與人民銀行簽訂資金清算協(xié)議 定期向人民銀行 國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)和一級預(yù)算單位報(bào)送有關(guān)報(bào)表 向預(yù)算單位反饋支付信息 提供對賬單接受財(cái)政部門和人民銀行的監(jiān)督 31 第三講國庫集中支付資金的會計(jì)核算辦法 一 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算二 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)三 行政事業(yè)單位會計(jì)核算四 對賬與報(bào)表編制五 核算中若干具體問題的處理 32 一 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付和授權(quán)支付的資金 根據(jù)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日報(bào)送的按照部門分 類 款 項(xiàng) 匯總的 預(yù)算支出結(jié)算清單 與人民銀行劃款憑證核對無誤后列報(bào)預(yù)算支出會計(jì)分錄 明細(xì)到 項(xiàng) 級科目 借 一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出貸 國庫存款比如 縣財(cái)政部門支付縣人大辦公費(fèi)20萬元 縣級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理 借 一般預(yù)算支出 一般公共服務(wù) 人大事務(wù) 行政運(yùn)行200000貸 國庫存款200000 33 財(cái)政部門收到財(cái)政收入征收單位繳入國庫的資金 應(yīng)分別按一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入下相應(yīng)的類 款 項(xiàng) 目設(shè)置明細(xì)賬比如 財(cái)政國庫部門收到繳入國庫的探礦權(quán) 采礦權(quán)使用費(fèi)收入20萬元 總預(yù)算會計(jì)應(yīng)做如下賬務(wù)處理 借 國庫存款200000貸 一般預(yù)算收入 非稅收入 專項(xiàng)收入 探礦權(quán) 采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入 探礦權(quán) 采礦權(quán)使用費(fèi)收入200000再如 財(cái)政國庫部門收到繳入國庫的土地凈收益收入100萬元 總預(yù)算會計(jì)應(yīng)做如下處理 借 國庫存款1000000貸 基金預(yù)算收入 非稅收入 政府性基金收入 國有土地使用權(quán)出讓金收入 土地凈收益100000例三 財(cái)政國庫部門收到繳入國庫的水資源費(fèi)收入10萬元 總預(yù)算會計(jì)應(yīng)做如下處理 借 國庫存款100000貸 一般預(yù)算收入 非稅收入 專項(xiàng)收入 水資源費(fèi)收入100000 34 二 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì) 一 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)總賬科目財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)是總預(yù)算會計(jì)的延伸 其會計(jì)核算按 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度 執(zhí)行 根據(jù)財(cái)政國庫制度執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)核算的特點(diǎn) 在 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度 資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè) 財(cái)政零余額賬戶存款 已結(jié)報(bào)支出 會計(jì)總賬科目 并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬 預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)按一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出的 類 款 項(xiàng) 及預(yù)算單位記載 基本建設(shè)支出 科技三項(xiàng)費(fèi)用 專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目 具體可參照 2007年政府收支分類科目 設(shè)置明細(xì)賬 財(cái)政零余額賬戶存款 科目用于核算國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù) 貸方記當(dāng)天發(fā)生的直接支付資金數(shù) 借方記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù) 當(dāng)日資金結(jié)算后本科目無余額 已結(jié)報(bào)支出 科目用于核算國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額 當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后 本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出之和 年終轉(zhuǎn)賬時 做相反分錄 借記本科目 貸記一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出科目 35 按照陜西省財(cái)政集中支付管理制度的要求 在 預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)核算制度 資產(chǎn)類 負(fù)債類分別增設(shè) 財(cái)政零余額賬戶 已結(jié)報(bào)支出 會計(jì)總賬科目 并設(shè)立預(yù)算外支出明細(xì)賬 注 預(yù)算外資金新增設(shè)的兩個會計(jì)總賬科目與預(yù)算內(nèi)資金新增設(shè)的兩個總賬科目名稱一致 但編號不一樣 比如 在省 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度 中 預(yù)算內(nèi)資金 財(cái)政零余額賬戶存款 編號103 已結(jié)報(bào)支出 編號213 預(yù)算內(nèi)資金 財(cái)政零余額賬戶存款 編號106 已結(jié)報(bào)支出 編號204 財(cái)政零余額賬戶存款 科目用于核算在代理銀行辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù) 貸方記當(dāng)天發(fā)生的直接支付資金數(shù) 借方記當(dāng)天預(yù)算外資金專戶存款劃入沖銷數(shù) 當(dāng)日資金結(jié)算后本科目無余額 已結(jié)報(bào)支出 科目用于核算預(yù)算外財(cái)政專戶資金已結(jié)清的支出數(shù)額 當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后 本科目余額應(yīng)等于行政事業(yè)支出 專項(xiàng)支出 基本建設(shè)支出與其他支出之和 年終轉(zhuǎn)賬時 做相反分錄 借記本科目 貸記行政事業(yè)支出 專項(xiàng)支出 基本建設(shè)支出與其他支出科目 36 二 國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)核算 1 直接支付的會計(jì)核算預(yù)算內(nèi)直接支付的會計(jì)核算根據(jù)代理銀行反饋的 財(cái)政直接支付憑證 第二聯(lián) 按部門分 類 款 項(xiàng) 列報(bào)預(yù)算支出 會計(jì)分錄為 借 一般預(yù)算支出 財(cái)政直接支付基金預(yù)算支出 財(cái)政直接支付貸 財(cái)政零余額賬戶存款然后財(cái)政國庫支出執(zhí)行機(jī)構(gòu)按部門分 類 款 項(xiàng) 匯總的 預(yù)算支出結(jié)算清單 和代理銀行填制的 銀行 支付申請劃款憑證 并加蓋人民銀行轉(zhuǎn)訖章后退回的第四聯(lián)核對無誤后 會計(jì)分錄為 借 財(cái)政零余額賬戶存款貸 已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政直接支付 37 預(yù)算外直接支付的會計(jì)核算根據(jù)代理銀行反饋的直接支付憑證回執(zhí)聯(lián) 按單位分 類 款 項(xiàng) 列報(bào)預(yù)算外支出 會計(jì)分錄為 借 行政事業(yè)支出 專項(xiàng)支出 基本建設(shè)支出 其他支出 財(cái)政直接支付基金預(yù)算支出 財(cái)政直接支付貸 財(cái)政零余額賬戶存款 預(yù)算外 按單位匯總的 預(yù)算外支出結(jié)算清單 和代理銀行填制的預(yù)算外財(cái)政專戶預(yù)算外資金劃款憑證核對無誤后結(jié)算資金 會計(jì)分錄為 借 財(cái)政零余額賬戶存款 預(yù)算外 貸 已結(jié)報(bào)支出 預(yù)算外 財(cái)政直接支付 38 2 財(cái)政授權(quán)支付的會計(jì)核算 預(yù)算內(nèi)授權(quán)支付的會計(jì)核算國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)代理銀行反饋的 財(cái)政支出日報(bào)表 和由代理銀行填制的 銀行 支付申請劃款憑證 并加蓋人民銀行轉(zhuǎn)訖章后退回的第四聯(lián)核對無誤后 列報(bào)支出 并登記預(yù)算單位明細(xì)賬 會計(jì)分錄為 借 一般預(yù)算支出 財(cái)政授權(quán)支付基金預(yù)算支出 財(cái)政授權(quán)支付貸 已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外授權(quán)支付的會計(jì)核算國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)代理銀行反饋的 預(yù)算外財(cái)政支出日報(bào)表 和預(yù)算外財(cái)政專戶開戶行劃款憑證回執(zhí)聯(lián)核對無誤后 列報(bào)預(yù)算外支出 并登記預(yù)算單位預(yù)算外支出明細(xì)賬 會計(jì)分錄為 借 行政事業(yè)支出 專項(xiàng)支出 基本建設(shè)支出 其他支出 財(cái)政授權(quán)支付貸 已結(jié)報(bào)支出 預(yù)算外 財(cái)政授權(quán)支付 39 3 年終結(jié)賬預(yù)算內(nèi)年終結(jié)賬財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時 會計(jì)分錄為 借 已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付貸 一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出預(yù)算外年終結(jié)賬財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時 會計(jì)分錄為 借 已結(jié)報(bào)支出 預(yù)算外 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付貸 行政事業(yè)支出 專項(xiàng)支出 基本建設(shè)支出 其他支出 40 三 行政事業(yè)單位會計(jì)核算 一 預(yù)算內(nèi)直接支付的會計(jì)核算預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的 財(cái)政直接支付入賬通知書 及原始憑證入賬 會計(jì)分錄為 行政單位 借 經(jīng)費(fèi)支出 庫存材料等貸 撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政直接支付事業(yè)單位 借 事業(yè)支出 材料等貸 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政直接支付如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的 應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬 其會計(jì)分錄為 借 固定資產(chǎn)貸 固定基金 41 二 預(yù)算外直接支付的會計(jì)核算預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的 預(yù)算外財(cái)政直接支付入賬通知書 及原始憑證入賬 會計(jì)分錄為 行政單位 借 經(jīng)費(fèi)支出 庫存材料等貸 預(yù)算外資金收入 財(cái)政直接支付事業(yè)單位 借 事業(yè)支出 材料等貸 事業(yè)收入 財(cái)政直接支付如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的 應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬 其會計(jì)分錄為 借 固定資產(chǎn)貸 固定基金 42 三 財(cái)政授權(quán)支付的會計(jì)核算 1 增設(shè)一個會計(jì)總賬科目在資產(chǎn)類增設(shè) 零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位編號103 行政單位編號107 2 登記零余額賬戶用款額度 1 預(yù)算內(nèi)會計(jì)核算預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的 財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 與分月用款計(jì)劃核對無誤后 應(yīng)登記零余額賬戶用款額度 其會計(jì)分錄為 行政單位 借 零余額賬戶用款額度貸 撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位 借 零余額賬戶用款額度貸 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政授權(quán)支付 2 預(yù)算外會計(jì)核算預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的 預(yù)算外財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 與分月用款計(jì)劃核對無誤后 應(yīng)登記零余額賬戶用款額度 其會計(jì)分錄為 行政單位 借 零余額賬戶用款額度 預(yù)算外 貸 預(yù)算外資金收入 財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位 借 零余額賬戶用款額度 預(yù)算外 貸 事業(yè)收入 財(cái)政授權(quán)支付 43 3 辦理財(cái)政授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 1 預(yù)算內(nèi)授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)預(yù)算單位從單位零余額賬戶辦理支付時 根據(jù)代理銀行已辦理的銀行支票 電匯憑證回單作會計(jì)分錄 行政單位 借 經(jīng)費(fèi)支出 庫存材料等貸 零余額賬戶用款額度事業(yè)單位 借 事業(yè)支出 材料等貸 零余額賬戶用款額度財(cái)政性資金需要退回國庫單一賬戶時 預(yù)算單位填寫負(fù)數(shù) 財(cái)政授權(quán)支付憑證 交代理銀行 根據(jù)代理銀行的回單作相反會計(jì)分錄 2 預(yù)算外授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)預(yù)算單位從單位零余額賬戶支取使用預(yù)算外資金時 根據(jù)代理銀行已辦理的銀行支票 電匯憑證回單作會計(jì)分錄 行政單位 借 經(jīng)費(fèi)支出 庫存材料等貸 零余額賬戶用款額度 預(yù)算外 事業(yè)單位 借 事業(yè)支出 材料等貸 零余額賬戶用款額度 預(yù)算外 財(cái)政性資金需要退回國庫單一賬戶時 預(yù)算單位填寫負(fù)數(shù) 預(yù)算外財(cái)政授權(quán)支付憑證 交代理銀行 根據(jù)代理銀行的回單作相反會計(jì)分錄 44 4 現(xiàn)金支用 1 預(yù)算內(nèi)預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時 會計(jì)分錄為 行政單位 借 現(xiàn)金貸 零余額賬戶用款額度事業(yè)單位 借 現(xiàn)金貸 零余額賬戶用款額度用現(xiàn)金支付支出時 會計(jì)分錄為 行政單位 借 經(jīng)費(fèi)支出 庫存材料等貸 現(xiàn)金事業(yè)單位 借 事業(yè)支出 材料等貸 現(xiàn)金 45 2 預(yù)算外預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時 會計(jì)分錄為 行政單位 借 現(xiàn)金貸 零余額賬戶用款額度 預(yù)算外 事業(yè)單位 借 現(xiàn)金貸 零余